- Преподавателю
- Директору, завучу
- Методические указания по выполнения практических занятий
Методические указания по выполнения практических занятий
Раздел | Завучу |
Класс | - |
Тип | Другие методич. материалы |
Автор | Нестерова Н.Я. |
Дата | 21.01.2015 |
Формат | docx |
Изображения | Есть |
ГБОУ СПО «Кулебакский металлургический колледж»
Рассмотрено и утверждено УТВЕРЖДАЮ
на заседании цикловой комиссии Зам. директора СПО
Специальных дисциплин ________Н.Б.Белова
Специальности 080114
Председатель:__________Н.Я. Нестерова
Протокол №___от____________
Методические указания по выполнения практических занятий по дисциплине: «МДК 04.02 - Основы анализа бухгалтерской отчетности» для специальности 080114 - Экономика и бухгалтерский учет.
Разработал преподаватель ГБОУ СПО КМК
______________Н.Я. Нестерова
2014г.
Практическая работа № 1.
Тема:«Решение практических примеров методом сравнения фактических показателей с плановыми».
Цель: «Дать оценку анализа финансовой отчетности по результатам финансово хозяйственной деятельности предприятия».
Задание 1.
Произвести анализ финансовых результатов деятельности предприятия методом сравнения выпуска продукции, себестоимости, прибыли и рентабельности, по данным таблицы № 1.
Таблица № 1.
показатели
По плану, руб.
По факту, руб.
Отклонения
«+» «- »
%
1.выпуск продукции (реализ)
2750
2800
?
?
2.Себестоимость
2600
2580
?
?
3. Прибыль
?
?
?
?
4.Рентабельность
-Затрат
-Продукции
?
?
?
?
Задание 2.
По имеющимся плановым и фактическим показателям выполненными предприятием за отчетный и плановый периоды провести анализ влияния двух факторов цены и количества продукции на объем реализованной продукции используя индексный метод проведения анализа по данным таблицы № 2.
Таблица № 2.
Изделия
Количество, шт.
Цена, руб.
Стоимость продукции
M0
M1
Z0
Z1
M0Z0
M1Z0
M1Z1
A
10
13
5
5
?
?
?
Б
15
12
3
2
?
?
?
В
20
22
1
2
?
?
?
Итого:
?
?
?
Задание 3: Провести горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса. (форма №1)
Данные
Отклонение
АКТИВ
На начало отчетног
Удельный вес в %
На конец отчетного периода
Удельный вес в %
абсолют.
относит. удел.веса
Темп прироста, %
1
3
4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)
433
1,3
382
1,8
?
?
?
Основные средства (01, 02, 03)
13172
40,4
15158,8
73,2
?
?
?
здания, машины, оборудование
-
-
-
-
-
-
-
Незавершенное строительство (07,08, 16,61)
-
-
-
-
-
-
-
Долгосрочные финансовые вложения (06,82)
3672
11,2
-
-
-
-
-
в том числе: инвестиции в дочерние общества
-
-
-
-
-
-
-
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
-
-
-
-
-
-
-
ИТОГО по разделу 1
17277
52,9
15540,8
75
?
?
?
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
3891
11,9
1620
7,9
?
?
?
В том числе :сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,12,13,16)
-
-
-
-
-
-
-
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)
-
-
-
-
-
-
-
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41): 8
4851
14,9
470
2,2
?
?
?
расходы будущих периодов (31)
-
-
-
-
-
-
-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)
-
-
-
-
-
-
-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
2259
6,9
550
2,6
?
?
?
в том числе покупатели заказчики
-
-
-
-
-
-
-
авансы выданные (61)
-
-
-
-
-
-
-
прочие дебиторы
-
-
-
-
-
-
-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
1410
4,3
1272
6,1
?
?
?
В том числе: покупатели и заказчики (62, 76)
-
-
-
-
-
-
-
векселя к получению (62)
-
-
-
-
-
-
-
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
-
-
-
-
-
-
-
авансы выданные (61)
-
-
-
-
-
-
-
прочие дебиторы
-
-
-
-
-
-
-
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)
1960
6
210
1
?
?
?
прочие краткосрочные финансовые вложения
-
-
-
-
-
-
-
Денежные средства
988
3
1051,7
5,1
?
?
?
в том числе: касса (50)
-
-
-
-
-
-
-
расчетные счета (51)
-
-
-
-
-
-
-
валютные счета (52)
-
-
-
-
-
-
-
прочие денежные средства (55; 56.57)
-
-
-
-
-
-
-
Прочие оборотные активы
-
-
-
-
-
-
-
ИТОГО по разделу II:
15359
47,1
5173,7
24,9
?
?
?
БАЛАНС (сумма строк 190+290)
32636
100,00
322619
100,00
?
?
?
ПАССИВ
На начало года
На конец года
1
3
4
1
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (85)
22824
69,9
3489,4
16,8
?
?
?
Добавочный капитал (87).
1256
3,8
326,5
1,5
?
?
?
Резервный капитал (86)
7145
21,9
12410
59,9
?
?
?
в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством
-
-
-
-
-
-
-
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
-
-
-
-
-
-
-
Целевые финансирование и поступления (96)
-
-
-
-
-
-
-
Нераспределенная прибыль отчетного года
-
-
1352,8
6,5
?
?
?
ИТОГО по разделу III
31225
95,6
17579
84,8
?
?
?
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства (92, 95)
360
1,2
710
3,4
?
?
?
В том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
-
-
-
-
-
-
-
прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
-
-
-
-
-
-
-
Прочие долгосрочные обязательства
-
-
-
-
-
-
-
ИТОГО по разделу IV
360
1,2
710
3,4
?
?
?
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства (90, 94)
269
0,8
626
3,4
?
?
?
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
-
-
-
-
-
-
-
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
-
-
-
-
-
-
-
Кредиторская задолженность
782
2,39
1799,5
8,7
?
?
?
В том числе: поставщики и подрядчики (60, 7226)
324
0,79
742
3,6
?
?
?
задолженность перед персоналом организации (70)
-
-
-
-
-
-
-
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)
-
-
-
-
-
-
-
задолженность перед бюджетом (68)
-
-
-
-
-
-
-
авансы полученные (64)
-
-
-
-
-
-
-
прочие кредиторы
200
0,6
575,5
2,8
?
?
?
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)
-
-
-
-
-
-
-
Доходы будущих периодов (83)
258
0,79
482
2,3
?
?
?
Резервы предстоящих расходов и платежей (89)
-
-
-
-
-
-
-
Прочие краткосрочные обязательства
-
-
-
-
--
-
-
ИТОГО по разделу V
1051
3,2
2425,5
11,7
?
?
?
БАЛАНС (сумма строк 490 + + 590 + 000)
32636
100,00
20714,5
100,00
?
?
?
Практическая работа № 2
Тема: «Решение практических примеров по форме №1 и расчет платежеспособности предприятия».
Цель: «Научиться производить анализ имущества предприятия и давать оценку по платежеспособности».
Задание 1: Произвести анализ имущества предприятия по разделам 1, 2 актива баланса.
Определить стоимость иммобилизованных (внеоборотных активов) и стоимость мобильных (оборотных средств), равное итогу 2 раздела баланса.
Задание 2: Провести анализ ликвидности бухгалтерского баланса.
АКТИВЫ
На начало периода
На конец периода
ПАССИВЫ
На начало периода
На конец периода
Платежный излишек или недостача (+,-)
1
2
3
4
5
6
7=2-5
8=3-6
Наиболее ликвидные активы (А1)
2948
1261,7
Наиболее срочные обязатель ства (П1)
782
1799,5
?
?
Быстрореализуемые активы (А2)
1410
1272
Краткосрочные пассивы (П2)
269
626
?
?
Медленно реализуемые активы (А3)
6150
2170
Долгосро чные пассивы (П3)
360
710
?
?
Трудно реализуемые активы (А4)
17277
15540,8
Постоянные пассивы (П4)
31225
17579
?
?
БАЛАНС
27785
20244,5
БАЛАНС
27785
20244,5
-
-
Задание 3: Рассчитать и оценить финансовые коэффициенты платежеспособности.
Показатели
Способ расчета
Нормальное ограничение
Пояснения
1
2
3
4
1. Общий показатель платежеспособности
?
?
Используется для комплексной оценки ликвидности баланса в целом
2. Коэффициент абсолютной ликвидности
?
?
Показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных ценных бумаг
3. Коэффициент «критической оценки»
?
?
Показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами
4. Коэффициент текущей ликвидности
?
?
Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства
Практическая работа №3.
Тема: Решение практических примеров по данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках». Расчет оборачиваемости активов.
Цель: Уметь выполнять анализ прибыли.
Задание1: провести факторный анализ себестоимости и определить факторный анализ затрат на 1
рубль товарной продукции.
Показатель
Полная себестоимость, руб.
Объем продукции (реализация), руб.
Затраты на 1 руб. продукции, коп. (ТП)
1) По плану на год.
6287
6760
?
2)Исходя из фактического выпуска и ассортимента, при плановой себестоимости продукции и в плановых ценах на нее.
6241
6840
?
3)Фактически в ценах принятых в плане на товарную продукцию.
6235
6840
?
4)В фактических ценах принятых в плане на ТП при действующих ценах на материалы, топливо, электроэнергию.
6237
6840
?
5)Фактически действующих в ценах.
6237
6857
?
Задание2: Анализ состава и динамики прибыли.
Наименование
Фактически
Отклонения от предыдущего года
За пред.2012 За отчет. 2013г.
Сумма тыс.руб %
1. Выручка
2. Себестоимость продаж
3. Валовая прибыль (убыток)
4. Коммерческие расходы
5. Управленческие расходы
6. Прибыль (убыток) от продаж
7. Доходы от участия в других организациях
8. Проценты к получению
9. Проценты к уплате
10. Прочие доходы
11. Прочие расходы
12. Прибыль (убыток) до налогообложения
13. Текущий налог на прибыль
14. Изменение отложенных налоговых обязательств
15. Изменение отложенных налоговых активов
16. Прочее
17. Чистая прибыль (убыток )
3826487 36444419
3238304 2977045
585183 667374
15700 (33078)
(219366) (204065)
353117 430231
0 0
6793 4321
(103624) (144553)
356511 1201847
(360072) (1316363)
252724 175483
(9781) (54252)
2783 4981
1501 340
(1676) (1470)
245551 125082
? ?
? ?
? ?
? ?
? ?
? ?
? ?
? ?
? ?
? ?
? ?
? ?
? ?
? ?
? ?
? ?
? ?
Задание 3: Определить финансовый результат деятельности предприятия.
Анализ прибыли:
Показатели
По плану
По факту
По плану и факт. реализ. продукции
1.Выручка от реализ. продукции руб.
2.Себестоимость продукции руб.
3.Финансовый результат(прибыль),руб
5740
5240
500
5893
5333
560
?
?
?
Задание4:Расчет оборачиваемости активов по форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» и по форме №1. Дать оценку оборачиваемости текущих активов и всей совокупности активов, если выручка от продаж 20000р.
Себестоимость: 13000р
Определить оборачиваемость текущих активов.
Показатели
Сумма, тыс. руб.
-
Объем реализации продукции.
20000
-
Текущие активы
-
на начало года
-
на конец года
-
Средняя величина текущих активов.
15359
5173,7
?
-
Совокупные активы:
-
На начало года
-
На конец года
-
Средняя величина совокупных активов
32636
20714,5
?
-
Оборачиваемость активов:
-
Текущие акт
-
Совокупные активы:
?
?
ивив
Практическая работа №4.
Тема: Решение практических примеров по данным формы №3,4.
Цель: Научиться производить анализ по данным формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» и анализ формы №4 «Отчет о движении денежных средств».
Задание 1: Произвести анализ по форме №3 «Отчет об изменениях капитала» показать назначение структуры и содержание отчета об изменениях капитала. Произвести анализ состава и движения капитала.
Показатели
Наименование статей и коды строк
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль прошлых лет
А
10
20
30
40
Остаток на начало года
64286
23612
13869
16476
Поступило
718
1429
13712
Использовано
1099
13500
16476
Остаток на конец года
65004
13942
14081
Абсолютное изменение остатка
?
?
?
?
Темп роста, %
?
?
?
Коэффициент поступления
?
?
?
Коэффициент выбытия
?
?
?
Задание №2: Провести анализ формы бух. Отчетности формы № 4 «Отчет о движении денежных средств», показать назначение, структуру и содержание отчета о движении денежных средств и произвести анализ отчета денежных средств прямым методом.
Показатели
Код
Сумма
В том числе
Относительные величины
строки
По текущей деятельности
По инвестиционной деятельности
По финансовой деятельности
Всего
По текущей деятельности
По инвестиционной деятельности
По финансовой деятельности
По текущей деятельности
По инвестиционной деятельности
По финансовой деятельности
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
1. Остаток денежных средств на начало года
010
7365
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
2. Поступило денежных средств - всего
020
143067
109744
2149
6024
100
76,7
1,5
4,2
100
100
100
В том числе:
Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг
030
106969
106969
X
X
74,8
X
X
X
97,4
X
X
Выручка от продажи основных средств и иного имущества
040
749
X
749
X
0,5
X
X
X
X
34,9
X
Авансы полученные от покупателей (заказчиков)
050
864
864
X
X
0,6
X
X
X
0,8
X
X
Бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование
060
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Безвозмездно
070
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Кредиты полученные
080
307
307
X
-
0,2
X
X
X
0,3
X
-
Займы полученные
085
1000
-
-
1000
0,7
-
6,6
Дивиденды, проценты по финансовым вложениям
090
6424
X
1400
5024
4,5
X
X
X
X
65,1
83,4
Прочие поступления
010
16,4
16,4
X
X
1,
X
X
X
1,5
X
X
Справочно из стр. 020: поступило из банка в кассу организации
295
25150
X
X
X
17,6
X
X
X
X
X
X
3. Направление денежных
120
143907
133208
7426
3273
100
92,6
5,2
2,3
100
100
100
в том числе: На оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг
130
78408
37064
1344
X
54,5
X
X
X
27,8
18,1
X
На оплату труда
140
20942
20942
X
X
14,6
X
X
X
15,7
X
X
Отчисления на социальные
150
9339
9339
X
X
6,5
X
X
X
7,0
X
X
На выдачу подотчетных сумм
160
8351
8351
X
X
5,8
X
X
X
6,3
X
X
На выдачу авансов
170
5415
4415
1000
X
3,8
X
X
X
3,3
13,5
X
На оплату долевого участия в строительстве
180
115
X
115
X
0,1
X
X
X
X
1,5
X
На оплату машин и транспортных средств
190
4967
X
4967
X
3,5
X
X
X
X
66,9
X
На финансовые вложения
200
1182
X
X
1182
0,8
X
X
X
X
X
36,1
На выплату дивидендов, процентов
210
2091
X
X
2091
1,5
X
X
X
X
X
63,9
На расчеты с бюджетом
220
10444
10444
X
X
7,3
X
X
X
10,1
X
X
На оплату процентов по полученным кредитам, займам
230
2011
2011
X
X
1,4
X
X
X
2,0
X
X
Прочие выплаты, перечисления и т.п.
280
642
642
X
X
0,4
X
X
X
0,6
X
X
Практическая работа №5
Тема: Решение практических примеров по данным формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Цель: Научиться проводить анализ движения заемных средств, анализ дебиторской и кредиторской задолженности и оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности.
Задание 1: Провести анализ движения заемных средств по 1 разделу формы № 5.
Показатели
Движение средств
Остаток на начало года
Получено
Погашено
Остаток на конец года
Темп роста остатка
%
Изменение удельного веса остатка
А
1
2
3
4
5
6
1. Долгосрочные кредиты банков
7093
-
592
6501
?
-
- уд. вес в итоге, %
8,13
-
1.52
9,78
-
?
1.1. В том числе непогашенные в срок
592
-
592
-
-
-
-уд. весвп.1, %
8,35
-
100
-
-
?
2. Прочие долгосрочные займы
729
1000
1155
574
78.7
-
- уд. вес в итоге, %
0,84
5.56
2.97
0.86
-
?
2.1. В том числе непогашенные в срок
-
-
-
-
-
-
- уд. вес в п.2, %
-
-
-
-
-
-
3. Краткосрочные кредиты банков
68747
15000
30960
52787
?
- уд. вес в итоге, %
78,76
83,33
79,73
79.44
-
?
А
1
2
3
4
5
6
3.1. В том числе непогашенные в срок
21311
-
14008
7303
?
-
- уд. вес в п.3, %
31,00
-
45,25
13.83
-
?
4. Кредиты банков для работников -уд. вес в итоге, %
-
-
-
-
-
-
4.1. В том числе непогашенные в срок
- уд. вес в п.4, %
-
-
-
-
-
-
5. Прочие краткосрочные займы
10715
2000
6125
6590
?
-
- уд. вес в итоге, %
12,28
11,11
15,77
9,92
-
?
5.1. В том числе непогашенные в срок
1607
-
1607
-
-
-
- уд. вес в п.5, %
15,00
-
26,2
-
-
-
Итого кредитов и займов
87284
18000
38832
66452
?
-
Задание 2: Провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности, показать их размеры по форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», раздел 2.
Показатели
Движение средств
Темп роста остатка,
%
Остаток на начало года
Возникло
Погашено
Остаток на конец года
сумма,
руб.
уд. вес, %
сумма,
руб.
уд. вес, %
сумма,
руб.
уд. вес, %
сумма,
руб.
уд. вес, %
А
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1. Дебиторская задолженность -всего
61352
100
335928
100
334106
100
63174
100
?
1.1. Краткосрочная
61151
99,7
335686
99,9
334106
100
62731
99,3
?
а) в том числе просроченная
18602
36,3
100705
30,0
98902
29,6
20405
32,3
?
- из нее длительностью свыше 3 месяцев
15775
25,7
14002
4,2
10805
3,2
18972
30,0
?
1 .2. Долгосрочная
201
0,3
242
0.1
-
-
443
0,7
?
а) в том числе просроченная
_
_
_
- из нее длительностью свыше 3 месяцев
-
-
-
-
-
-
-
-
-
б) задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты
201
0,3
242
0.1
-
-
443
0,7
?
Анализ состава и движения кредиторской задолженности.
Показатели
Остаток на начало периода
Возникло
Погашено
Остаток на конец периода
Темп роста остатка,
%
сумма,
руб.
уд. вес, %
сумма,
руб.
уд. вес, %
сумма,
руб.
уд. вес, %
сумма,
руб.
уд. вес, %
А
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1. Кредиторская задолженность - всего
25664
100
216583
100
195037
100
47210
100
?
1.1. Краткосрочная
23361
91,0
211083
97,5
190534
97.7
43910
93,0
?
а) в том числе просроченная
5373
20,9
54076
25,0
27834
14.3
31615
67,0
?
- из нее длительностью свыше 3 месяцев
5373
20,9
16333
7,5
3394
1,7
18312
38,8
?
1.2. Долгосрочная
2303
9.0
5500
2,5
4503
2,3
3300
7,0
?
а) в том числе просроченная
-
-
-
-
-
-
-
-
-
- из нее длительностью свыше 3 месяцев
-
-
-
-
-
-
-
-
-
б) из п. 1.2 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты
2303
9,0
5500
2,5
4503
2.3
3300
7,0
?
Задание 3: Провести анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности по форме №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Показатели
Движение средств
Темп роста остатка,
%
Остаток на начало года
Возникло
Погашено
Остаток на конец года
сумма,
руб.
уд. вес, %
сумма,
руб.
уд. вес, %
сумма,
руб.
уд. вес, %
сумма,
руб.
уд. вес, %
А
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1. Дебиторская задолженность -всего
61352
100
335928
100
334106
100
63174
100
?
1.1. Краткосрочная
61151
99,7
335686
99,9
334106
100
62731
99,3
?
а) в том числе просроченная
18602
36,3
100705
30,0
98902
29,6
20405
32,3
?
- из нее длительностью свыше 3 месяцев
15775
25,7
14002
4,2
10805
3,2
18972
30,0
?
1 .2. Долгосрочная
201
0,3
242
0.1
-
-
443
0,7
?
а) в том числе просроченная
_
_
_
- из нее длительностью свыше 3 месяцев
-
-
-
-
-
-
-
-
-
б) задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты
201
0,3
242
0.1
-
-
443
0,7
?
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
Показатели
Прошлый год
Отчетный год
Изменение
(+,-)
Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах
1,84
1,72
?
в том числе краткосрочной
1,68
1,73
?
Период погашения дебиторской задолженности, в днях
196
209
?
в том числе краткосрочной
214
208
?
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %
31,7
32,5
?
в том числе доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, %
25,8
26,0
?
Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности, %
8,6
9,0
?