Методическая разработка урока по теме Лизинг

Тема: Лизинг

1. Понятие лизинга. Субъекты и объекты лизинга

2. Классификация лизинга. Оперативный и финансовый лизинг

3. Договор лизинга

4. Виды лизинговых платежей и методика расчета лизинговых взносов

Нормативно-правовая база

• Гражданский Кодекс Республики Казахстан

• Закон Республики Казахстан от 5 июля 2000 года № 78-II «О финансовом лизинге»

• Закон Республики Казахстан от 13 мая 2003 года № 415-II «Об акционерных обществах» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 10.02.2011 г.)

• Кодекс Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 06.01.2011 г.)

• Кодекс Республики Казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)

Вопрос 1. Понятие лизинга. Субъекты и объекты лизинга

История арендных отношений насчитывает более 4000 лет. Первые договоры аренды историки нашли в шумерском городе Ур. Они были написаны на глиняных табличках, датируемых 2000 г. до н.э. В основном древние шумеры арендовали сельскохозяйственный инвентарь. Но не только плуги были объектом аренды в древнем мире.

Финикийцы успешно сдавали в аренду морские суда и в качестве дополнения предлагали свои команды. В Средние века пользовалась популярностью аренда рыцарских доспехов, купить которые мог далеко не каждый.

Современный лизинг появился в середине XX века. В начале 1940-х годов продавец автомобилей из Чикаго Золи Фрэнк придумал отдавать в аренду не один, а целый парк машин. Сегодня этого человека называют «отцом современного автолизинга». Первые лизинговые компании появились спустя десять лет - в середине 50-х годов XX века. В некоторых источниках содержится точная дата - 1954 год. С этого времени начинается современная история лизинга. Спустя десятилетия финансовая аренда стала чрезвычайно популярной в мире. Сегодня в развитых странах на долю лизинга приходится до 30-40% реальных инвестиций в экономику.

История развития лизинга в Казахстане берет начало в 1995 году, когда был принят первый документ, регулировавший отношения лизинга. Постановление Правительства Республики Казахстан от 23 декабря 1995 года было призвано регулировать лизинговые отношения только в агропромышленном комплексе. В последствии отношения лизинга распространились и на другие отрасли экономики. Механизм финансовой аренды, как и само понятие «лизинг», на протяжении последнего десятилетия оставался новым, неизведанным, а потому и менее востребованным источником финансирования как для большинства предприятий МСБ, так и для обычных физических лиц - потенциальных розничных заемщиков. Лизинг обретал популярность постепенно и неторопливо, терпеливо дожидаясь своего часа.

Значительный износ основных фондов, большая часть которых была введена в эксплуатацию еще в середине прошлого века, а также целый ряд преимуществ лизинговой сделки перед традиционным банковским кредитованием - вот факторы, способствовавшие быстрому развитию лизинга в стране.

Как у любого сложного экономического понятия у лизинга есть множество определений. Прежде всего, лизинг, - слово английского происхождения, производное от глагола to lease - брать и сдавать имущество во временное пользование. По сути - это долгосрочная финансовая аренда движимого или недвижимого имущества сроком более 3-х лет, то есть инновационный способ приобретения оборудования, техники или других активов, не требующий оплаты всей суммы сразу

В Гражданском Кодексе Республики Казахстан дана следующая трактовка лизинговой следки:

По договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у продавца и предоставить лизингополучателю это имущество во временное владение и пользование для предпринимательских целей за плату.

Необходимо отметить, что Гражданский Кодекс трактует общие правовые понятия, и в финансовой деятельности, помимо данного важного правового источника, мы опираемся еще и на Закон Республики Казахстан «О финансовом лизинге» от 05.07.2000 N 78-II.

Согласно данного Закона финансовый лизинг (далее - лизинг) - вид инвестиционной деятельности, при которой лизингодатель обязуется передать приобретенный в собственность у продавца и обусловленный договором лизинга предмет лизинга лизингополучателю за определенную плату и на определенных условиях во временное владение и пользование на срок не менее трех лет для предпринимательских целей.

Исходя из данного определения, мы можем выделить основных субъектов лизинговой сделки - лизингодатель, лизингополучатель и продавец лизингового оборудования.

Лизингодатель - участник лизинговой сделки, который за счет привлеченных и (или) собственных денег приобретает в собственность предмет лизинга и передает его лизингополучателю на условиях договора лизинга. В рамках одной лизинговой сделки лизингодатель не вправе одновременно выступать в качестве другого ее участника. (лизинговая компания, банк и проч.)

Лизингополучатель - участник лизинговой сделки, который принимает на условиях договора лизинга предмет лизинга для предпринимательских целей.

Продавец - участник лизинговой сделки, у которого лизингодатель приобретает предмет лизинга на основании договора купли-продажи или договора лизинга. Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя предмета лизинга (возвратный лизинг)

Предметом лизинга могут быть здания, сооружения, машины, оборудование, инвентарь, транспортные средства, земельные участки и любые другие непотребляемые вещи.

Предметом лизинга не могут быть ценные бумаги и природные ресурсы.

Фактически лизинг - это единый комплекс трех одновременно совершаемых операций: аренды, кредитования и материально-технического снабжения предприятия.

Сегодня на территории нашей страны лизинговую деятельность осуществляют 25 лизинговых компаний. Из них - 6 компаний являются дочерними ответвлениями коммерческих банков, Акционерное общество «БРК-Лизинг» является дочерней организацией АО «Банк Развития Казахстана» и входит в систему Фонда национального благосостояния «Самрук-Казына», остальные являются самостоятельными небанковскими организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций:

• лизинг сельскохозяйственной техники и оборудования;

• лизинг грузовой техники;

• лизинг дорожно-строительной техники;

• лизинг спецтехники;

• лизинг коммунальной техники;

• лизинг производственного оборудования;

• другие направления.

процедура заключения лизинговой сделки

• Клиент указывает имущество для передачи в лизинг

• Клиент находит лучшего поставщика указанного имущества

• Клиент отправляет заявку лизинговой компании наряду со всеми необходимыми документами

• лизинговая компания рассматривает заявку и принимает решение об одобрении/отказе в финансировании

• В случае одобрения проекта заключаются Договор Финансового Лизинга, Договор Купли-Продажи и Договор Страхования

• Клиент осуществляет авансовый платёж

• Лизинговая компания осуществляет оплату поставщику

• Поставщик организует доставку предмета лизинга клиенту

• Клиент подписывает Акт Приёма-Передачи при получении предмета лизинга

• Клиент регулярно оплачивает лизинговые платежи

• В конце срока лизинга после погашения всех обязательств право собственности на предмет лизинга переходит к клиенту

Вопрос 2. Классификация лизинга. Оперативный и финансовый лизинг

В кредитно-финансовой деятельности различают две основные формы лизинга:

1) внутренний лизинг. При осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами Республики Казахстан;

2) международный лизинг. При осуществлении международного лизинга лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом Республики Казахстан.

В зависимости от состава участников сделки различают:

- прямой лизинг, при котором собственник имущества (поставщик) самостоятельно сдает объект в лизинг;

- косвенный лизинг, когда передача имущества происходит через посредника (коммерческий банк или лизинговую компанию)

По типу имущества:

- лизинг движимого имущества;

- лизинг недвижимого имущества.

Виды лизинга:

1) возвратный лизинг - разновидность лизинга, при котором продавец продает предмет лизинга лизингодателю с условием получения данного предмета лизинга в лизинг в качестве лизингополучателя;

2) вторичный лизинг - разновидность лизинга, при котором предмет лизинга, оставшийся в собственности лизингодателя в случае прекращения или расторжения договора лизинга, передается в лизинг другому лизингополучателю;

3) банковский лизинг - разновидность лизинга, в котором в качестве лизингодателя выступает банк;

4) полный лизинг - разновидность лизинга, при котором техническое обслуживание предмета лизинга и его текущий ремонт осуществляются лизингодателем;

5) сублизинг - разновидность лизинга, при котором лизингополучатель (сублизингодатель) передает третьим лицам (сублизингополучателям) во временное владение и пользование для предпринимательских целей за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга;

6) чистый лизинг - разновидность лизинга, при котором техническое обслуживание предмета лизинга и его текущий ремонт осуществляются лизингополучателем.

Банковский лизинг подразделяется на оперативный и финансовый.

Оперативный лизинг представляет собой сделку по лизингу имущества на срок меньше его амортизационной стоимости. Здесь лизинговая компания работает на свой страх и риск, т.к. приобретает имущество без договоренности с потенциальным лизингополучателем и вынуждено искать его. При данном виде сделки по окончании срока договора, имущество возвращается лизингодателю и он имеет право передать его в аренду другому лицу (лизинговое имущество необходимо только на время, для выполнения разового проекта, либо оно подвержено быстрому моральному износу). Ставки обычно выше, чем при финансовом лизинге. Используется остро популярное оборудование на данный период времени.

Наиболее распространен финансовый лизинг, при котором имущество приобретается по договоренности с лизингополучателем у конкретного продавца лизинга. Срок лизинга по продолжительности равен сроку договора, или превышает его. По окончании срока договора арендуемое имущество переходит в полное владение лизингополучателя.

Финансовый лизинг бывает возвратным и прямым (когда участвуют три стороны - лизингодатель, лизингополучатель и продавец лизинга.)

По экономическому содержанию лизинг относится к прямым инвестициям, в ходе исполнения которых лизингополучатель обязан возместить лизингодателю инвестиционные затраты (издержки), осуществленные в материальной и денежной формах, и выплатить вознаграждение. Сумма инвестиционных затрат и сумма вознаграждения образуют сумму лизингового договора.

Вопрос 3. Договор лизинга

Любая финансовая сделка считается осуществленной и законной только в том случае, если заключен договор между сторонами участниками. Лизинговая сделка не исключение.

По договору лизинга лизингодатель обязуется передать приобретенный в собственность у продавца и согласованный с лизингополучателем предмет лизинга во временное владение и пользование лизингополучателю для предпринимательских целей за плату.

Договор лизинга должен содержать следующие существенные условия:

1) предмет договора;

2) наименование продавца предмета лизинга с указанием, кем был осуществлен выбор продавца и предмета лизинга;

3) условия и срок передачи предмета лизинга лизингополучателю;

4) размер и периодичность лизинговых платежей;

5) стоимость предмета лизинга;

6) срок действия договора;

7) условия перехода предмета лизинга в собственность лизингополучателя, если такой переход предусмотрен договором;

8) описание предмета лизинга.

При отсутствии этих условий договор лизинга считается незаключенным.

По соглашению сторон в договор лизинга могут быть включены иные условия.

Договор лизинга должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы договора лизинга влечет его недействительность.

Срок договора лизинга определяется сторонами с учетом вида лизинговой сделки и вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента подписания договора, если иное не предусмотрено законодательством или договором лизинга.

Договор лизинга прекращает свое действие с момента исполнения сторонами всех своих обязательств, а также в иных случаях, предусмотренных законодательными актами.

Изменение и расторжение договора лизинга осуществляются в случаях и порядке, определяемых гражданским законодательством Республики Казахстан или договором лизинга.

(приложение - документы лизинговой сделки)

Вопрос 4. Виды лизинговых платежей и методика расчета лизинговых взносов

Лизинг, как любая финансовая услуга имеет свою цену.

Существуют три метода расчета лизинговых платежей:

1. С фиксированной суммой оплаты;

2. С авансом;

3. Метод минимальных платежей.

Метод с фиксированной суммой

Если платежи по лизингу производятся равными суммами, то сумма платежа определяется на основе формулы сложных процентов:

С х Р

П = --------------

1

1 - ---------

t

(1 + З)

Где: П - сумма платежа по лизингу, тенге;

С - стоимость лизинговых основных фондов, тенге;

Р - процентная ставка за время платежа, в десятичной дроби;

t - количество выплат платежа, ед.

Пример: Стоимость лизинговых основных фондов - 100 тыс. тенге. Срок лизинга - 8 лет. Процентная ставка (с учетом комиссионных) - 10% годовых. Выплата по лизингу проводится равными суммами два раза в год.

Методика расчета:

1. Определяем количество выплат платежа:

T = 8 * 2 = 16 раз

2. Процентная ставка за пол года :

10 / 2 = 5%

3. Сумма платежей составляет:

100*0,05

П = -------------- = 9.23 тыс.тенге

1

1 - ---------

16

(1 + 0,05)

Всего за 8 лет лизингополучатель выплатит лизинговой фирме 16*9,23 = 147,7 тыс.тенге

Метод с авансом

В этом случае лизингополучатель в момент заключения договора лизинга выплачивает лизингополучателю аванс, размер которого установлен в договоре. Оставшаяся часть лизинговых платежей за вычетом аванса начисляется и выплачивается в течение всего срока действия лизинга аналогично первому методу.

Метод минимальных платежей

По этому методу сумма платежей за лизинг рассчитывается по формуле:

П = А + К + В + Д + Н,

Где:

П - общая сумма лизингового платежа;

А - сумма амортизационных отчислений по лизинговому имуществу, тенге;

К - плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы, тенге;

В - комплексное вознаграждение лизингодателя за предоставление имущества по договору лизинга, тенге;

Д - стоимость дополнительных услуг, предоставляемых лизингополучателю со стороны лизингодателя на основании договора, тенге;

Н - налог на добавленную стоимость (12%), тенге

Пример: Стоимость сдаваемого в лизинг оборудования - 400 тыс. тенге. Срок лизинга 2 года. Норма амортизации 15%. Процент за кредит - 20% годовых. Согласованная по договору ставка комиссионного вознаграждения лизингодателя - 4% годовых стоимости оборудования. Лизингодатель предоставляет лизингополучателю дополнительные услуги по доставке и монтажу оборудования и по обучению персонала на сумму 10 тыс.тенге. Ставка НДС - 12% к выручке от реализации оборудования.

Методика расчета:

1. Ежегодная сумма амортизационных отчислений:

А = 0,15*400 = 60 тыс.тенге

2. Плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы рассчитываются следующим образом:

ПЕРВЫЙ ГОД ЛИЗИНГА

Стоимость оборудования на начало года равна 400 тыс. тенге, а на конец года = (400 - 60) = 340

Среднегодовая стоимость кредитных ресурсов равна

(400 + 340) / 2 = 370тыс.тенге

Плата: К = 0,20 * 370 = 74 тыс. тенге

ВТОРОЙ ГОД ЛИЗИНГА

Среднегодовая стоимость кредитных ресурсов равна

(340 + (340 - 60 )) / 2 = 310тыс.тенге

Плата: К = 0,20 * 310 = 62 тыс. тенге

3. Годовая сумма комиссионного вознаграждения:

В = 0,04 * 400 = 16 тыс.тенге

4. Годовая плата за дополнительные услуги:

Д = 10/2 = 5 тыс.тенге

5. Расчет НДС:

Годовая выручка за первый год лизинга = 740+16+5 = 95 тыс.тенге

НДС = 0,12 * 95 = 11,40 тыс.тенге

Годовая выручка за второй год лизинга = 62+16+5 = 83 тыс.тенге

НДС = 0,12 * 83 = 9,96 ты.тенге

Расчет суммы лизинговых платежей:

1 год лизинга. П = 60+74+16+5+11,40 = 166,40 тыс.тенге

2 год лизинга. П = 60+62+16+5+9,96 = 152,96 тыс.тенге

Общая сумма платы за лизинговое имущество = 166,40 + 152,96 = 319,36 тыс.тенге