Преподавателю
Другое
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ для студентов заочной формы обучения МДК. 05. 01 «Организация и планирование налоговой деятельности»

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ для студентов заочной формы обучения МДК. 05. 01 «Организация и планирование налоговой деятельности»

Методические указания разработаны для самостоятельной работы студентов заочной формы обучения, изучающих ПМ.05 Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации. В методических указаниях приведены рекомендации по изучению программного материала, вопросы для самоконтроля, рекомендации по выполнению контрольной работы, задания на контрольную работу.

Раздел	Другое
Класс	-
Тип	Другие методич. материалы
Автор	Чернова О.В.
Дата	03.10.2015
Формат	doc
Изображения	Есть

Поделитесь с коллегами:

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ для студентов заочной формы обучения МДК.05.01 «Организация и планирование налоговой деятельности» МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ самарской области

Государственное бюджетное образовательное учреждение

среднего профессионального образования

«Тольяттинский политехнический техникум»

(ГБОУ СПО «ТПТ»)

УТВЕРЖДАЮ

Зам. директора по УР

___________ C.А.Гришина

__ _________ 20__ г.

Методические УКАЗАНИЯ

для студентов заочной формы обучения

МДК.05.01 «Организация и планирование налоговой деятельности»

Специальность 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (в машиностроении)» по программе углубленной подготовки

Тольятти, 2014

ОДОБРЕНА

Протокол УПО №1

от ___ _____20__ № ____

Зав. УПО №1

________ Е.А. Светличная

___ ______ 20___

СОГЛАСОВАНО

Старший методист

________ Н.В. Роменская

___ _______ 20___

Методические указания разработаны Черновой О.В. - преподавателем спец.дисциплин.

Рецензенты: _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Содержание

Введение …………………………………………..……………………….

1Тематический план ………………………………………………………….

2 Содержание дисциплины .……………………………………………………

3 Указания по выполнению контрольной работы ………………………….

4 Задание на контрольную работу ……………………………………………..

5 Контрольные вопросы по дисциплине ...……………………………………

6 Рекомендуемая литература и средства обучения

Приложение А. Пример оформления титульного листа…………………..

Введение

Учебной дисциплиной ПМ.05 «Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации» предусматривается изучение профессиональных видов деятельности в области налогового учета и налогового планирования в организации.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налогов. Поэтому приобретение студентами теоретических и практических навыков по налоговому учету и отчетности является неотъемлемой частью обучения по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (в машиностроении)» по программе углубленной подготовки.

По данной дисциплине предусматривается выполнение одной домашней контрольной работы. На установочных занятиях студентов знакомят с программой дисциплины, методикой работы над учебным материалом и выполнения домашней контрольной работы. Варианты домашней контрольной работы составлены применительно к действующей рабочей программе по дисциплине.

Обзорные лекции проводятся по сложным для самостоятельного изучения темам программы. Проведение практических занятий предусматривает своей целью закрепление теоретических знаний и приобретение практических умений по программе учебной дисциплины. Выполнение домашней контрольной работы определит степень усвоения студентами изученного материала и умение применять полученные знания при решении практических задач.

Учебный материал рекомендуется изучать в той последовательности, которая дана в методических указаниях:

ознакомление с тематическим планом и методическими указаниями по темам;
изучение программного материала по рекомендуемой литературе;
составление ответов на вопросы самоконтроля, приведенные после каждой темы;
выполнение контрольной работы.

В результате изучения дисциплины студент должен уметь:

участвовать в разработке учетной политики организации в целях налогообложения
участвовать в подготовке утверждения учетной налоговой политики
размещать положения учетной политики в тексте приказа или в приложении к приказу
применять учетную политику последовательно от одного налогового периода к другому
вносить изменения в учетную политику в целях налогообложения
определять срок действия учетной политики
применять особенности учетной политики для налогов разных видов
руководствоваться принципами учётной политики для организаций и ее подразделений
определять структуру учетной политики
отражать в учетной политике особенности формирования налоговой базы
представлять налоговую учетную политику в целях налогообложения в налоговые органы
ориентироваться в понятиях налогового учета
определять цели осуществления налогового учета
налаживать порядок ведения налогового учета
отражать данные налогового учета при предоставлении документов в налоговые органы
доначислять неуплаченные налоги и уплачивать штрафные санкции налоговым органам
формировать состав и структуру регистров налогового учёта
составлять первичные бухгалтерские документы
составлять аналитические регистры налогового учета
рассчитывать налоговую базу для исчисления налогов и сборов
определять элементы налогового учета, предусмотренные НК РФ
рассчитывать налоговую базу по видам налогов: НДС, налог на прибыль, НДФЛ,
составлять схемы оптимизации налогообложения организации
составлять схемы минимизации налогов организации

В результате освоения дисциплины обучающийся должен знать:

основные требования к организации и ведению налогового учета
алгоритм разработки учетной политики в целях налогообложения
порядок утверждения учетной налоговой политики приказом руководителя
местонахождение положений учетной политики в тексте приказа или в приложении к приказу
порядок изменения учетной политики последовательно, от одного налогового периода к другому
изменение учетной политики в целях совершенствования \налогообложения
срок действия учетной политики
особенности применения учетной политики для налогов разных видов
общий принцип учетной политики для организаций и ее подразделений
структура учетной политики
отражение в учетной политике формирование налоговой базы
порядок предоставления учетной политики в целях налогообложения в налоговые органы
первичные учетные документы и регистры налогового учета
расчет налоговой базы
порядок формирования сумм доходов и расходов
порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом периоде
порядок расчета суммы остатка расходов (убытка), подлежащего отнесению на расходы в следующих налоговых периодах
порядок формирования сумм создаваемых резервов, а так же сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль
порядок контроля правильности заполнения налоговых деклараций
специальные режимы налогообложения
налоговые льготы при исчислении величины налогов и сборов
основы налогового планирования
процесс разработки учетной политики организации в целях налогообложения
схемы оптимизации налогов
технологию разработки схем налоговой оптимизации деятельности организации
понятие налогового учета
цели осуществления налогового учета
определение порядка ведения налогового учета
отражение данных налогового учета при предоставлении документов в налоговые органы
вопросы доначисления неуплаченных налогов и взыскания штрафных санкций налоговыми органами
состав и структуру регистров налогового учета
первичные бухгалтерские документы
аналитические регистры налогового учета
расчет налоговой базы
элементы налогового учета, определяемые НК РФ
порядок расчета налоговой базы по налогам: на прибыль, НДС, НДФЛ
схемы оптимизации налогообложения предприятия
схемы минимизации налогового бремени
понятие и виды налоговых льгот
налогооблагаемый налогом минимум дохода
налоговые скидки
возврат ранее уплаченных налогов
понятие «налоговая амнистия»
условия освобождения от уплаты налогов
льготы по налогам
общие условия и особенности применения льгот

В результате освоения дисциплины должны формироваться профессиональные компетенции (ПК):

ПК 5.1. Организовывать налоговый учет

ПК 5.2. Разрабатывать и заполнять первичные документы и регистры налогового учета

ПК 5.3. Проводить определение налоговой базы для расчета налогов и сборов, обязательных для уплаты

ПК 5.4. Применять налоговые льготы в используемой системе налогообложения при исчислении величины налогов и сборов, обязательные для уплаты

ПК 5.5. Проводить налоговое планирование деятельности организации

В результате освоения дисциплины должны формироваться общие компетенции (ОК):

ОК 1. Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес;

ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирая типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество;

ОК 3. Решать проблемы, оценивать риски и принимать решения в нестандартных ситуациях;

ОК 4. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития;

ОК 5. Использовать информационно-коммуникационные технологии для совершенствования профессиональной деятельности;

ОК 6. Работать в коллективе и команде, обеспечивать ее сплочение, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями;

ОК 7. Ставить цели, мотивировать деятельность подчиненных, организовывать и контролировать их работу с принятием на себя ответственности за результат выполнения заданий;

ОК 8. Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации;

ОК 9. Быть готовым к смене технологий в профессиональной деятельности;

ОК 10. Исполнять воинскую обязанность в том числе с применением полученных профессиональных знаний (для юношей).

1 Тематический план

№ темы

Разделы и темы

Раздел 1 Осуществление налогового учета в организации

Тема 1.1

Понятие и сущность налогового учета.

Тема 1.2

Система организации налогового учета на предприятии.

Тема 1.3

Налоговый учет доходов организации.

Тема 1.4

Налоговый учет расходов организации.

Тема 1.5

Расчет налоговой базы налога на прибыль.

Тема 1.6

Порядок составления декларации по налогу на прибыль и осуществление контроля за правильностью ее заполнения.

Тема 1.7

Налоговый учет при исчислении налога на добавленную стоимость (НДС).

Тема 1.8

Налоговый учет при исчислении налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Тема 1.9

Налоговый учет при применении специальных налоговых режимов: упрощенной системы налогообложения (УСН), уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД), уплата единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Раздел 2. Основы налогового планирования в организации.

Тема 2.1.

Содержание налогового планирования на уровне организации.

Тема 2.2

Учетная политика предприятий для целей налоговой оптимизации.

Тема 2.3

Налоговые льготы в системе налогового планирования.

2 Содержание дисциплины

Раздел 1. Осуществление налогового учета в организации

Тема 1 .1 Понятие и сущность налогового учета

Понятие налогового учета, цель его применения. Задачи налогового учета. Нормативное регулирование налогового учета в России. Необходимость ведения налогового учета в современных условиях. Этапы развития и становления налогового учета в РФ. Принципы и методология налогового учета, и его участники.

Вопросы для самоконтроля:

Какова цель налогового учета?
Дайте определение налоговому учету по НК РФ
Этапы развития налогового учета?

Тема 1.2 Система организации налогового учета на предприятии

Система и объекты налогового учета. Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии, их соотношение. Основные модели ведения налогового учета на предприятии. Виды налогового учета (смешанный, бухгалтерский, абсолютный).

Понятие и виды аналитических регистров налогового учета. Формирование данных налогового учета.

Вопросы для самоконтроля:

Какие отличия имеет налоговой учет от бухгалтерского?
Дайте определение аналитических регистров налогового учета?
Какие реквизиты должны содержать налоговые регистры?
Какие способы ведения аналитических регистров налогового учета существуют в организациях?
Какой орган или какая организация вправе, согласно действующему законодательству, разрабатывать формы регистров налогового учета?

Тема 1.3 Налоговый учет доходов организации

Понятие доходов организации. Классификация доходов и порядок их признания для целей налогообложения. Отличия в определении доходов от реализации в бухгалтерском и налоговом учете. Налоговый учет доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущества. Внереализационные доходы для целей налогообложения.

Вопросы для самоконтроля:

Какова типовая классификация доходов для целей исчисления налога на прибыль организаций?
Какими способами признаются в налоговом учёте внереализационные доходы?
Приведите примеры доходов не учитываемые при определении налоговой базы для целей исчисления объекта по налогу на прибыль организаций.
Перечислите методы признания доходов для целей налогообложения прибыли.
Перечислите особенности заполнения налоговых регистров при учете доходов.
Определите порядок признания доходов при методе начисления.
Определите порядок признания доходов при кассовом методе.
Какие регистры относят к регистрам по учету доходов?

Тема 1.4 Налоговый учет расходов организации

Понятие расходов организации. Классификация расходов и порядок их признания для целей налогообложения. Признание и учет расходов на производство и реализацию. Налоговый учет материальных расходов, оплаты труда и амортизации. Налоговый учет нормируемых расходов. Понятие прямых и косвенных расходов, порядок их проведения для целей налогового учета. Порядок распределения прямых расходов.

Порядок налогового учета расходов торговыми организациями, производственными и оказывающими услуги.

Виды резервов, создаваемых организацией, в соответствии с приказом об учетной политике. Налоговый учет расходов на формирование резервов и их пользования.

Определение расходов при реализации имущества (амортизируемого, неамортизируемого, покупных товаров). Определение результата от реализации. Внереализационные расходы для целей налогообложения. Дата признания и порядок определения отдельных видов внереализационных.

Вопросы для самоконтроля:

Как учитываются расходы для целей налогообложения?
Что включается в состав материальных расходов?
Что относится к расходам на оплату труда?
Учитывается ли резерв на оплату отпусков при налогообложении прибыли?
Какие расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль?
Какие существуют способы начисления амортизации в налоговом учете?
Назовите особенности налогового учёта нормируемых расходов.
Приведите примеры внереализационных расходов для целей исчисления объекта по налогу на прибыль.
Какие регистры относят к регистрам по учету расходов?

Тема 1.5 Расчет налоговой базы налога на прибыль

Порядок отражения в учете расчетов по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/2002 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Расчет налоговой базы налога на прибыль как подтверждение данных налогового учета.

Понятие постоянных, временных вычитаемых и налогооблагаемых разниц, постоянных и отложенных налоговых обязательств, бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли.

Вопросы для самоконтроля:

Кто является налогоплательщиком по налогу на прибыль организаций?
Каков объект налога на прибыль?
Какова база для исчисления налога на прибыль организаций?
Что понимается под постоянными и временными налоговыми разницами?
Какие налоговые ставки применяются для исчисления налога на прибыль организаций?
Какова отчетность по налогу на прибыль организаций?
Что является источником уплаты налога на прибыль организаций?

Тема 1.6 Порядок составления декларации по налогу на прибыль и осуществление контроля за правильностью ее заполнения

Понятие налоговой декларации, ее сущность и значение. Структура и последовательность составления декларации по налогу на прибыль. Внесение изменений в налоговую декларацию.

Подготовка налоговой отчетности к камеральной налоговой проверке. Порядок доначисления неуплаченных налогов и уплата штрафных санкций налоговым органам.

Вопросы для самоконтроля:

Каково значение налоговой декларации?
Правила заполнения налоговой декларации?
Сроки подачи налоговой декларации?
Перечислите основные бухгалтерские проводки по учету налога на прибыль.
В чем заключаются особенности ручного заполнения формы декларации?
Какие требования, которые должна соблюдать организация при заполнении декларации?

Тема 1.7 Налоговый учет при исчислении налога на добавленную стоимость (НДС)

Понятие налогового учета НДС. Налоговая база НДС. Момент возникновение налога на добавленную стоимость. Организация налогового учета НДС. Документальная оформление НДС. Порядок заполнения налоговой декларации на НДС

Вопросы для самоконтроля:

Перечислите обязательные экономические элементы, на которые можно разложить налог НДС в соответствии с НК РФ.
Кто является налогоплательщиком по НДС? Каковы объекты НДС?
Каковы типовые виды льгот по НДС?
При каких условиях возможно освобождение от уплаты НДС?
Каковы правила исчисления налоговой базы по НДС?
Каковы типовые виды налоговых ставок по НДС?
Каков налоговый период по НДС? Каков порядок исчисления и уплаты НДС?
Каков порядок представления отчетности по НДС?
При каких условиях НДС может быть принят к вычету?
Что такое счет-фактура?
Перечислите основные требования к заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость.

Тема 1.8 Налоговый учет при исчислении налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налоговая база НДФЛ. Ставки налога по НДФЛ. Доходы, не подлежащие налогообложению. Вычеты, применяемы при исчислении НДФЛ: имущественные, социальные, стандартные Порядок определения и уплаты НДФЛ в бюджет.

Вопросы для самоконтроля:

Перечислите обязательные экономические элементы, на которые можно разложить налог НДФЛ в соответствии с НК РФ.
Кто является налогоплательщиком НДФЛ? Что является объектом НДФЛ?
Приведите примеры доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению НДФЛ.
Приведите примеры налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных) из доходов налогоплательщиков при налогообложении НДФЛ.
Как исчисляется налоговая база по НДФЛ?
Какие существуют виды налоговых ставок по НДФЛ?
Каков налоговый период по НДФЛ? Каков порядок исчисления и уплаты НДФЛ?
При помощи каких проводок отражают начисление налога на НДФЛ?
Какова отчетность по НДФЛ?

Тема 1.9 Налоговый учет при применении специальных налоговых режимов: упрощенной системы налогообложения (УСН), уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД), уплата единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)

Налоговый учет при применении УСН. Основные признаки УСН. Объект налогообложения. Порядок перехода организации на УСН.

Порядок исчисления ЕНВД для отдельных видов деятельности. Порядок применения ЕНВД. Объект налогообложения.

Применение ЕСХН. Плательщики ЕСХН. Порядок применения ЕСХН.

Вопросы для самоконтроля:

Кто может применять упрощенную систему налогообложения?
От чего зависит налоговая база для исчисления УСН?
Какие налоговые ставки применяют при упрощенной системе налогообложения?
Какие реквизиты должны содержать платежные поручения на уплату УСН?
Кто может применять ЕНВД?
Как исчисляется налоговая база при ЕНВД?
Кто является плательщиками ЕСХН? Кто не вправе перейти на уплату ЕСХН?
Какой период по ЕСХН является налоговым?

Раздел 2. Основы налогового планирования в организации

Тема 2.1. Содержание налогового планирования на уровне организации

Понятие и структура, инструменты налогового планирования. Принципы, виды, этапы налогового планирования. Налоговые схемы. Способы минимизации уплаты налогов.

Вопросы для самоконтроля:

Каково значение налогового планирования в организации?
Перечислите инструменты налогового планирования.
Перечислите виды налогового планирования.
Какие существует способы минимизации уплаты налогов?

Тема 2.2 Учетная политика предприятий для целей налоговой оптимизации.

Понятие и структура учетной политики в целях налогообложения. Приказ об учетной политике в целях налогообложения. Формирование, содержание и утверждение приказа об учетной политике.

Элементы учетной политики для целей налогообложения. Внесение изменений и дополнений в учетную политику. Порядок представления учетной политики в целях налогообложения в налоговые органы.

Вопросы для самоконтроля:

Каковы цели и значение учетной политики?
Каков порядок формирования учетной политики?
Особенности формирования учетной политики в целях налогообложения?
Перечислите основные моменты составления приказа об учетной политике?
Каков порядок представления учетной политики в налоговые органы?

Тема 2.3 Налоговые льготы в системе налогового планирования.

Понятие и виды налоговых льгот их применение. Порядок оформления права на льготы и предоставление особых налоговых условий. Налоговые скидки (для отдельных организаций). Возврат ранее уплаченных налогов. «Налоговая амнистия» Условия полного освобождения от уплаты некоторых налогов

Вопросы для самоконтроля:

Значение налоговых льгот для организации?
Какие налоговые льготы могут применять организации?
Каков порядок предоставления особых налоговых условия и льгот?
Каков порядок возврата ранее уплаченных налогов?

4 Указания по выполнению контрольной работы

При написании контрольной работы студент должен изучить, проанализировать, логически изложить материал согласно варианту контрольной работы. Изложение текстового материала должно быть выполнено грамотным языком, в сжатой конкретной форме, не допускается сокращение слов.

Рекомендуется представлять контрольную работу в печатном виде.

Объем работы 12 - 15 страниц машинописного текста на бумаге формата А4. Страницы нумеруются в правом нижнем углу. Обязательным является наличие плана. Каждый вопрос плана следует начинать с новой страницы. Заголовок выделяется шрифтом. В конце работы приводится список использованных источников в соответствии с принятыми правилами оформления.

На титульном листе указывают учебный шифр, наименование дисциплины, курс, отделение, индекс учебной группы, фамилию, имя и отчество исполнителя.

В методических указаниях предложены 10 вариантов контрольных работ. Номер варианта определяется по последней цифре зачетной книжки. Например, если номер зачетной книжки заканчивается на 1 - это вариант 1, на 0 - вариант 10.

В установленные учебным графиком сроки студент направляет выполненную работу для проверки в учебное заведение.

Домашние контрольные работы оцениваются «зачтено» или «не зачтено». После получения прорецензированной работы студенту необходимо исправить отмеченные ошибки, выполнить все указания преподавателя, повторить недостаточно усвоенный материал.

Не зачтённые контрольные работы подлежат повторному выполнению. Задания, выполненные не по своему варианту, не засчитываются и возвращаются студенту.

5 Задание на контрольную работу

Вариант 1

1. Система налогового учета и отчетности.

2. Налоговый учет доходов организаций.

3. Анализ применяемых на практике налоговых регистров.

4. Задача

ООО «Эмма» приняло решение о создании резерва на оплату отпусков на 20ХХ год. Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков (с учетом ЕСН) определена в размере 300 000 рублей, а ожидаемая сумма расходов на оплату труда (с учетом ЕСН) составляет 3 200 000 рублей. Определить сумму ежемесячных отчислений в резерв , если расходы на оплату труда за январь 20ХХ года составили 240 000 рублей , за февраль - 250 000 рублей, за март - 260 000 рублей. По итогам 20ХХ года сумма расходов на оплату труда составила 3 300 000 рублей. Провести инвентаризацию резерва на конец года.

Методические рекомендации по выполнению

По первому вопросу следует дать понятие налогового учета, определить его цели и принципы, представить его практическое воплощение в организации. Определить задачи и формы налогового учета. Рассмотреть понятие налоговой декларации.

По второму - рассмотреть общие положения по налоговому учету доходов организаций в разрезе классификации: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; 2) внереализационные доходы. Порядок признания выручки от реализации: через комиссионера; при предоставлении товарного кредита; порядок пересчета выручки. Порядок налогового учета штрафных санкций за нарушение условий хозяйственных договоров.

По третьему - дать анализ двух применяемых на практике налоговых регистров (по месту работы) или использовать предложенные регистры из печатных изданий.

При решении задачи следует руководствоваться положениями статьи НК РФ:

рассчитать процент отчислений в резерв;
определить сумму отчислений в резерв (путем умножения процента отчислений на расходы на оплату труда каждого месяца);
сравнить сумму фактически начисленных за налоговый период отпускных с зарезервированной суммой и сделать вывод.

Вариант 2

1. Первичные документы как информационная база налогового учета.

2. Налоговый учет расходов организации.

3. Анализ применяемых на практике налоговых регистров.

4. Задача

В январе 20ХХ года ООО «Конус» завершило работы по усовершенствованию технологии, которую оно использует для производства продукции. Положительного результата эти работы не дали. Затраты ООО «Конус» составили 100 000 рублей. Определить порядок налогового учета расходов на НИОКР, которые не дали положительного результата.

Методические рекомендации по выполнению

По первому вопросу указать источники данных для налогового учета. Рассмотреть унифицированные и ведомственные формы первичных документов. Выделить основные требования, предъявляемые к форме первичного учетного документа.

По второму вопросу рассмотреть общие положения по налоговому учету расходов организации в разрезе классификации: 1) расходы на производство и реализацию; 2) внереализационные расходы. Дать определение расходов согласно НК РФ. Рассмотреть распределение произведенных затрат на прямые и косвенные.

По третьему вопросу дать анализ двух применяемых на практике налоговых регистров (по месту работы) или использовать предложенные регистры из печатных изданий.

При решении задачи следует руководствоваться положениями статьи НК РФ:

определить период, в течение которого расходы на НИОКР, не давшие положительного результата подлежат включению в состав прочих расходов;
определить сумму ежемесячных отчислений в состав прочих расходов.

Вариант 3

1. Учетные регистры как информационная база налогового учета.

2. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

3. Анализ применяемых на практике налоговых регистров.

4. Задача

ООО «Аквариум» осуществляет торговую деятельность. В январе 20ХХ года организация имела следующие показатели:

транспортные расходы на 01.01.20ХХ г. - 5 000 рублей;
транспортные расходы за январь 20ХХ г. - 15000 рублей;
реализовано товаров в январе 20ХХ г. - 60 000 рублей;
остаток товаров на 01.02.20ХХ г. - 10 000 рублей.

Определить сумму транспортных расходов, которую организация учтет при расчете налогооблагаемой прибыли за январь 20ХХ года.

Методические рекомендации по выполнению

По первому вопросу указать источники данных для налогового учета. Рассмотреть требования, предъявляемые к регистрам бухгалтерского учета, для использования их в налоговом учете, формы регистров бухгалтерского учета.

По второму вопросу следует дать определение налоговой базы, рассмотреть порядок ее определения. Расчет прибыли (убытка) от реализации, прибыли (убытка) от внереализационных операций. Рассмотреть порядок переноса убытка на будущее.

При решении задачи следует руководствоваться положениями статьи НК РФ:

определить сумму прямых расходов, приходящуюся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;
определить стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца;
рассчитать средний процент;
определить сумму прямых расходов, относящуюся к остатку нереализованных товаров;
определить сумму прямых расходов, учитываемую при расчете налогооблагаемой базы.

Вариант 4

1. Аналитические регистры налогового учета.

2. Налоговый учет основных средств и нематериальных активов.

3. Анализ применяемых на практике налоговых регистров.

4. Задача.

Как может быть погашен убыток, полученный в 20ХХ году в размере 200 000 рублей, если в последующие годы налоговая база составила: 20Х1 год - 100 000 рублей; 20 Х2 год - 80 000 рублей; 20Х2 год - убыток 50 000 рублей; 20Х4 год - 60 000 рублей; 20Х5 год - 90 000 рублей.

Методические рекомендации по выполнению

По первому вопросу необходимо указать источники данных для налогового учета. Дать понятие аналитических регистров и рассмотреть требования, предъявляемые к ним.

По второму вопросу дать понятие амортизируемого имущества (основные средства, нематериальные активы). Рассмотреть порядок налогового учета сумм начисленной амортизации, особенности организации налогового учета амортизируемого имущества и особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом.

При решении задачи следует руководствоваться положениями статьи НК РФ:

определить часть суммы убытка предыдущего налогового периода, на которую налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода;
определить сумму непокрытого убытка.

Вариант 5

1. Налоговый учет при исчислении налога на доходы физических лиц.

2. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных.

3. Анализ применяемых на практике налоговых регистров.

4. Задача

Организация продала автомобиль 15 января 20ХХ года за 350 000 рублей. Остаточная стоимость автомобиля на 1 февраля составила 260 000 рублей. Расходы, связанные с реализацией автомобиля (снятие с учета), - 500 рублей. Срок полезного использования данного автомобиля - 40 месяцев, срок фактической эксплуатации - 36 месяцев. Определить ежемесячную сумму для учета в составе прочих расходов.

Методические рекомендации по выполнению

По первому вопросу анализируются особенности налогового учета при исчислении НДФЛ. Документы налогового учета для налоговых агентов:

- налоговая карточка Ф №1-НДФЛ;

- сведения о доходах физических лиц Ф №2-НДФЛ;

- налоговая декларация по НДФЛ ( Ф №3 и Ф№4-НДФЛ).

По второму вопросу рассмотреть порядок оценки НЗП, остатков готовой продукции и товаров отгруженных.

При решении задачи следует руководствоваться положениями статьи НК РФ:

определить финансовый результат от продажи автомобиля;
определить разницу между сроком полезного использования и сроком фактической эксплуатации автомобиля;
определить ежемесячную сумму для учета в составе прочих расходов.

Вариант 6

1. Соотношение налогового и бухгалтерского учета.

2. Особенности налогового учета в торговле.

3. Анализ применяемых на практике налоговых регистров.

4. Задача:

В учетной политике для целей налогообложения ООО «Фея» на 20ХХ год предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам. По результатам инвентаризации дебиторской задолженности по состоянию на 1 апреля 20ХХ года была выявлена следующая сомнительная задолженность:

ООО «Эра» по договору займа - 150 000 рублей (в т.ч. проценты - 30 000 рублей), срок платежа по которой наступил 10 февраля 20ХХ года;

ООО «Феникс» по договору поставки - 100 000 рублей, срок платежа по которой наступил 5 декабря 20ХХ года;

ОАО «Марс» по договору подряда - 50 000 рублей, срок платежа по которой наступил 20 марта 20ХХ года. Выручка ООО «Фея» за 1 квартал 20ХХ года составила 1 600 000 рублей. Определить сумму создаваемого резерва по сомнительным долгам за 1 квартал.

Методические рекомендации по выполнению

По первому вопросу дать соотношение налогового и бухгалтерского учета, привести различные подходы по введению налогового учета.

По второму вопросу рассмотреть правила формирования средней стоимости списанного товара и остатка транспортных расходов.

При решении задачи следует руководствоваться положениями статьи НК РФ:

разбить дебиторскую задолженность на три группы в зависимости от срока возникновения;
определить сумму создаваемого резерва;
проверить соблюдение условия о том, что сумма создаваемого резерва не должна превышать 10 % от выручки отчетного (налогового)периода;
сделать вывод.

Вариант 7

1. Налоговый учет при исчислении НДС.

2. Налоговый учет расходов на ремонт основных средств.

3. Анализ применяемых на практике налоговых регистров.

4. Задача.

ЗАО «Вега» торгует телевизорами. По договору, который заключается с покупателем, ЗАО «Вега» обязуется ремонтировать телевизор в течение гарантийного срока - двух лет с момента продажи. Расходы ЗАО «Вега» на гарантийный ремонт в 20Х1 -20Х3 гг. составили 800 000 рублей. (без НДС) а выручка от продажи телевизоров в том же периоде - 13 000 000 рублей (без НДС) В 20Х4 году организация продает телевизоры по 22 000 рублей (без НДС). Определить сумму отчислений в резерв за каждый проданный телевизор.

Методические рекомендации по выполнению

По первому вопросу необходимо рассмотреть особенности налогового учета при исчислении НДС. Документы налогового учета НДС:

- журнал регистрации счетов - фактур;

- счета - фактуры;

- книга покупок;

- книга продаж;

- налоговая декларация по НДС.

По второму вопросу следует описать два варианта налогового учета расходов на ремонт основных средств: а) без формирования резерва предстоящих расходов на ремонт; б) с формированием резерва предстоящих расходов на ремонт.

По третьему вопросу дать анализ двух применяемых на практике налоговых регистров (по месту работы), или использовать предложенные регистры из печатных изданий.

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями статьи НК РФ:

определить предельный размер резерва;
определить сумму отчислений в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию за каждый проданный телевизор.

Вариант 8

1. Организация налогового учета.

2. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

3. Анализ применяемых на практике налоговых регистров.

4. Задача.

В январе 20ХХ года ЗАО «Апогей» купило материалы за 5 000 у.е.(без НДС). В договоре указано, что одна условная единица равна одному ЕВРО. Курс ЕВРО, установленный ЦБ РФ, составляет:

-на день получения материалов - 52 руб.

- на день оплаты - 64 руб.

Определить суммовую разницу, которая должна быть включена в состав внереализационных расходов.

Методические рекомендации по выполнению

По первому вопросу необходимо дать понятие налогового учета и рассмотреть три этапа организации налогового учета в организации: постановка налогового учета; регистры налогового учета; учетная политика для целей налогообложения.

По второму вопросу определить цель создания резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию и рассмотреть порядок его создания.

При решении задачи следует руководствоваться положениями статьи НК РФ:

определить, по какой стоимости организация отразила в учете материалы на день получения;
определить суммовую разницу, которая образовалась в день оплаты;
сделать вывод.

Вариант 9

1. Налоговый учет при исчислении единого социального налога (ЕСН).

2. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.

3. Анализ применяемых на практике налоговых регистров.

4. Задача

Организация имеет филиал в другом городе. В 1-м квартале 20ххгода организация получила прибыль в размере 2 000 000 рублей. Прибыль, относящуюся к филиалу, организация рассчитывает исходя из среднесписочной численности работников. В отчетном периоде в организации работало 300 человек (в том числе в филиале - 30 человек). Остаточная стоимость амортизируемого имущества организации на 1 января 20ХХ года составила 4 000 000 рублей (в том числе по филиалу - 200 000рублей). Этот же показатель на 1 апреля 20ХХ года равен 5 000 000 рублей (в том числе по филиалу - 250 000 рублей). Рассчитать сумму налога на прибыль, которую должна уплатить головная организация и филиал.

Методические рекомендации по выполнению

По первому вопросу рассмотреть особенности налогового учета при исчислении ЕСН; заполнение индивидуальной карточки учета; отчет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм ЕСН по каждому физическому лицу; подачу расчетов, декларации по ЕСН.

По второму вопросу определить цель создания резерва предстоящих расходов на оплату отпусков и рассмотреть порядок его создания.

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями статьи НК РФ:

определить удельный вес среднесписочной численности работников филиала в общей среднесписочной численности ;
определить удельный вес средней остаточной стоимости амортизируемого имущества филиала в средней остаточной стоимости всего амортизируемого имущества
найти среднюю арифметическую величину;
определить сумму налога на прибыль, которую должна уплатить головная организация и филиал.

Вариант 10

1. Налоговый учет при исчислении налога на имущество, земельного транспортного налога.

2. Резерв по сомнительным долгам.

3. Анализ применяемых на практике налоговых регистров.

4. Задача.

ООО «Аквариум» в январе 20ХХ года отгрузило сырье на производство 100 ед. продукции и произвело следующие затраты: сырье А - 200 000 руб., сырье В - 600 000 рублей. заработная плата производственных работников - 300 000 руб., ЕСН на заработную плату производственных работников - ?, амортизация основных производственных фондов - 1 0000 руб., плата за аренду производственного цеха - 80 000 руб., заработная плата управленческого персонала - 130 000 руб., ЕСН на заработную плату управленческого персонала - ?. Распределить произведенные расходы на прямые и косвенные. Сделать вывод об их учете для целей налогообложения.

Методические рекомендации по выполнению

По первому вопросу рассмотреть особенности налогового учета при исчислении налога на имущество организаций и использование данных бухгалтерского учета для составления регистра по расчету налога на имущество организаций. Охарактеризовать порядок налогового учета при исчислении транспортного налога: учет транспортных средств, подача налоговой декларации. Определить особенности налогового учета при исчислении земельного налога: порядок учета земельных угодий, подача налоговой декларации.

По второму вопросу определить цель создания резерва по сомнительным долгам и рассмотреть порядок его создания.

При решении задачи следует руководствоваться положениями статьи НК РФ:

распределить все произведенные расходы на прямые и косвенные;
определить, какие из них полностью уменьшают налоговую базу отчетного периода, а какие распределяются на остатки НЗП, остатки готовой продукции на складе и на остатки отгруженной, но не реализованной на конец месяца продукции.

6. Контрольные вопросы по дисциплине

Понятие, объекты и цели налогового учета
Понятие, состав, назначение первичных учетных документов.
Понятие и назначение регистров налогового учета.
Порядок заполнения регистров налогового учета.
Понятие налоговой декларации, ее структура и содержание.
Формирование и порядок применения учетной политики для целей налогообложения.
Уровни ведения налогового учета по налогу на прибыль.
Порядок разработки аналитических регистров налогового учета по налогу на прибыль.
Порядок составления Расчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Особенности признания доходов в налоговом учете при кассовом методе и методе начислении.
Порядок применения ПБУ 18/02 «Расчеты по налогу на прибыль организаций» при учете показателей налогооблагаемой прибыли.
Характеристика форм первичных документов, используемых для учета операций по НДС.
Назначение, содержание и порядок ведения регистров учета НДС (книга покупок, книга продаж).
Характеристика справки о доходах физического лица.
Порядок разработки первичных документов по учету НДФЛ налогоплательщиками.
Характеристика основных элементов налога на прибыль организаций.
Характеристика налоговой базы по налогу на прибыль организаций, методика ее определения.
Определения понятий «доходы» и «расходы» в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Группировка доходов и расходов.
Методы учета поступающих доходов и производимых расходов: кассовый метод и метод начисления.
Виды налогооблагаемых резервов в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Налогообложение нормируемых расходов.
Методика расчета налога на прибыль организаций по итогам налогового и отчетных периодов.
Понятие и виды налоговых льгот применяемых по налогу на прибыль.
Характеристика основных элементов налога на добавленную стоимость.
Понятие налоговой базы по НДС. Момент определения налоговой базы НДС.
Методика расчета НДС по различным объектам обложения.
Виды налоговых ставок применяемых к налоговой базе по НДС.
Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения.
Состав льгот по НДС и условия их применения. Порядок отказа от льгот.
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС: условия применения освобождения.
Характеристика основных элементов налога на доходы физических лиц.
Методологические аспекты формирования налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Налоговые вычеты по НДФЛ, установленные НК РФ: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.
Доходы, освобождаемые от уплаты налога.
Зачет НДФЛ. Возврат ранее уплаченного налога.
Характеристика основных элементов налога на имущество организаций.
Понятие налоговой базы по налогу на имущество организаций и порядок ее формирования.
Категории организаций, освобождаемых от уплаты налога на имущество.
Освобождение от уплаты налога на имущество в отношении отдельных видов имущества.
Порядок перехода на применение упрощенной системы налогообложения. Случаи прекращения применения упрощенной системы.
Состав уплачиваемых налогов при упрощенной системе.
Характеристика основных элементов единого налога при УСН. Виды налоговых ставок применяемых к налоговой базе при УСН.
Порядок расчета единого налога при УСН.
Понятие налоговой базы для единого налога при УСН, порядок ее формирования. Определения понятий «доходы» и «расходы» в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Порядок перехода на применение системы в виде ЕНВД. Случаи прекращения применения системы.
Характеристика основных элементов единого налога на вмененный доход.
Порядок определения базовой доходности в зависимости от вида деятельности. Физические показатели и корректирующие коэффициенты налоговой базы.
Порядок расчета единого налога на вмененный доход.
Применение налоговых льгот для специальных налоговых режимов.
Изменение порядка уплаты налогов.
Налоговые ошибки и способы их исправления.
Формы уклонения от уплаты налогов (обход налогов (правомерный и неправомерный).
Налоговые правонарушения, связанные с уклонением от уплаты налогов и ответственность за их совершение.

7. Рекомендуемая литература и средства обучения

Нормативно-правовые акты

Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 23.07.2013) - 724 кб.
Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 23.07.2013) - 2234 кб.
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 №402-ФЗ (в ред. от 23.07.2013 г.) - 57 кб
Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ (ред. от 02.07.2013) «О страховых взносах в Пенсионный фонд российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» - 245 кб
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" - 285 с.
Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу. Одобрена приказом Минфина РФ от 01.07.2004г. №180 - 34 кб
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №106н
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 №114н
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №32н
Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" - 27 кб.
Приказ Минфина России от 02.07.2010 №66н (в ред. от 04.12.2012 г.) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" - 201 кб.
Приказ Росстата от 29.12.2012 N 670 "Об утверждении Порядка представления обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности" (Зарегистрировано в Минюсте России 14.02.2013 N 27084) // "Российская газета", N 40, 25.02.2013.

Основная литература

Камышанов, П.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов [Текст] - М.: Омега-Л, 2011. - 224 с.
Касьянова, Г.В. Упрощенная система налогообложения М.: Абак, 2014. - 280
Перов, А.В., Толкушкин, А.В., Налоги и налогообложение. Учебное пособие. М.: Юрайт-издат, 2012. - 986
Радченко, М.Г. 1С:Предприятие 8,0. Практическое пособие разработчика. Примеры и типовые приемы. М.: 1С-Паблишинг, 2012. -876 с.

Дополнительная литература

Касьянова, Г.В. Отчетность: бухгалтерская и налоговая, М.: Абак, 2014. - 352 с.
Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение. Курс-минимум, решение задач. М.: Экономистъ, 2013. - 336

Электронные ресурсы

Официальный сайт Федеральной налоговой службы Р.Ф. nalog.ru/
Официальный сайт: Министерства финансов Р.Ф. minfin.ru/
Агентство, специализирующееся в области налогообложения, бухгалтерского учета и права akdi.ru/
Справочная система consultant.ru/
Правовая система kodeks.ru/
Институт профессиональных бухгалтеров России ipbr.ru/
Клерк. В помощь бухгалтеру mvf.klerk.ru/index.html

Дополнительные источники

Журналы «Бухгалтерский учет», «Главбух»
Нормативные акты для бухгалтера. М., «Главбух»
Справочно-правовые системы Консультант Плюс, Гарант

ПРИЛОЖЕНИЕ А

(рекомендуемое)

Пример оформления титульного листа

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ для студентов заочной формы обучения МДК.05.01 «Организация и планирование налоговой деятельности»

Государственное бюджетное образовательное учреждение
среднего профессионального образования
Тольяттинский политехнический колледж

(ГБОУ СПО «ТПТ»)

ОТЧЕТНАЯ РАБОТА №1

ПМ.05 «Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации»

Специальность 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (в машиностроении)»

по программе углубленной подготовки

Группа

У-41

Студент

С.А. Иванова

Преподаватель

О.В.Чернова

Тольятти, 2015

загрузить