Методика выполнения практической работы МДК. 03

Комитет по науке и высшей школе

Санкт-Петербургское государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования «Невский машиностроительный техникум»

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ

ПМ.03. ПРОВЕДЕНИЕ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ для специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет»

Санкт-Петербург

2015

Согласовано Утверждаю цикловой комиссией Заместитель директора специальных дисциплин по учебной работе Протокол №___ ___________________ от «___» ______20 г.

Председатель цикловой комиссии ______________________ О.П. Бабушкина

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ

ПМ.03. ПРОВЕДЕНИЕ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ для специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет»

Составители : Бабушкина О.П., преподаватель специальных дисциплин

1. Общая характеристика практической работы

Целями выполнения данной работы, являются закрепление и углубление теоретических знаний по дисциплине «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами», а также привитие студентам практических навыков расчета налогов.

Основными задачами являются освоение студентами порядка расчета налогов, входящих в налоговую систему Российской Федерации, заполнения форм налоговой отчетности.

2. Требования к оформлению и содержанию курсовой работы:

- расчетно-пояснительная записка к курсовой работе оформляется на стандартном листе формата А 4;

- каждая страница должна иметь поля следующих размеров: верхнее - 25 мм, нижнее - 25 мм, левое - 30 мм, правое - 10 мм;

- курсовая работа может набираться на компьютере (шрифт - Times New Roman, размер шрифта кегль 12, межстрочный интервал - полуторный, интервал между названием раздела и текстом - двойной). Курсовая работа может быть представлена в рукописном варианте, но почерк должен быть четким;

- каждый раздел должен начинаться с новой страницы;

- страницы курсовой работы должны быть пронумерованы. Нумерация начинается со страницы, на которой набирается заголовок «Содержание»

- заголовки разделов и подразделов не пишутся в конце страницы, если после них не следует текст;

- если таблица не помещается на странице, то ее продолжение на следующей странице должно иметь заглавие (например, «Продолжение табл. 1», если она не оканчивается, или «Окончание табл. 1» в противном случае) с обязательным повторением заголовка таблицы.

В расчетно-пояснительной записке материал должен располагаться в следующем порядке:

- титульный лист (форма 1) (прил. 1);

- исходные данные к курсовой работе (прил. 2);

- содержание;

- приложения к курсовой работе.

Практическая работа выполняется студентом самостоятельно и на занятиях.

Оценка за работу выставляется преподавателем с учетом качества и оформления практической работы и ответов на вопросы преподавателя во время защиты. Преподаватель может задавать вопросы по понятиям, встречающимся в работе, и по содержанию работы.

2. Расчет налогов организации за налоговый период.

В данном разделе студент должен рассчитать общую налоговую нагрузку рассматриваемой организации - основные налоги и сборы, уплачиваемые организацией в ходе осуществления ею финансово-хозяйственной деятельности за налоговый период. Расчет налогов и сборов производится применительно к рассматриваемой организации за установленный в исходных данных налоговый период.

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Расчет налогов и сборов производится на основании данных индивидуального задания и исходных предпосылок, сформулированных студентом во введении.

В данном разделе студент должен рассчитать следующие налоги и сборы:

1. налог на добавленную стоимость (НДС);

2. налог на имущество организаций;

3. налог на прибыль организаций;

4. налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

5. страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ, включая расчет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, зачисляемых в Фонд социального страхования РФ.

Расчет каждого налога и сбора производится в виде отдельного подраздела к данному разделу. Расчет налогов и сборов должен осуществляться в соответствии с законодательно установленными элементами налога. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики (субъекты налогообложения) и элементы налогообложения.

Расчет налога или сбора в курсовой работе должен производиться в следующей последовательности:

1. краткая характеристика налога (сбора), его место в системе классификаций налогов по разным признакам;

2. налогоплательщики (субъекты налогообложения);

3. объект налогообложения;

4. налоговая база;

5. налоговый период;

6. налоговая ставка;

7. порядок исчисления налога;

8. порядок и сроки уплаты налога.

9. налоговые льготы.

Расчет каждого налога и сбора производится в соответствии с действующим налоговым законодательством. Основным нормативным правовым документом, регламентирующим порядок налогообложения в Российской Федерации, является Налоговый кодекс РФ. Преподаватель должен рассказать студентам обо всех изменениях, внесенных в действующее законодательство, на момент написания курсовой работы.

Самым достоверным источником данных для расчета налогов является Налоговый кодекс РФ, размещенный в Интернете на соответствующих сайтах, а также сайты справочных правовых систем «Гарант» и «Консультант Плюс».

Результаты расчета каждого налога следует привести в следующей таблице (табл. 1.1).

Таблица 1.1

Элемент

Характеристика

Общая характеристика

Налогоплательщик

Объект налогообложения

Налоговая база

Налоговый период

Налоговая ставка

Порядок исчисления

Порядок и сроки уплаты

1. Расчет налога на добавленную стоимость (НДС).

Данные для расчета налога на добавленную стоимость приведены в разделе 1 (табл. 1) исходных данных.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это разновидность косвенного налога на товары и услуги. НДС определяется как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг) и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. Таким образом, если организация получала авансы под поставку своей продукции (работ, услуг), то сумма НДС с авансов включается в налогооблагаемую базу.

Налоговым периодом по НДС является квартал.

При расчете НДС нужно рассчитать сумму начисленного НДС по ставке, установленной в законодательстве о налогах и сборах для соответствующего вида товаров (продукции, работ, услуг). Применяются три ставки НДС: 0%, 10% и 18%.

При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), при удержании налога налоговыми агентами, при реализации сельскохозяйственной продукции, а также в других случаях сумма налога определяется расчетным методом. Налоговая ставка в данном случае определяется как процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

При налогообложении стоимости товаров (работ, услуг) по ставке 18%, расчетная ставка определяется как 18 / 118 = 15,25%.

При использовании налоговой ставки 10% к стоимости товаров расчетная ставка исчисляется как 10 / 110 = 9,09%.

Сумма НДС к уплате в бюджет определяется следующим образом:

Сумма Операции по реализации Ставка

НДС = товаров (работ, услуг) X НДС

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы НДС, полученные от поставщиков товаров (работ, услуг) на территории РФ, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также суммы НДС, исчисленные с сумм оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) в случае отгрузки таких товаров (работ, услуг). Вычеты предоставляются только при наличии счетов-фактур.

Сумма НДС, Сумма НДС, Сумма НДС,

Подлежащая = полученная от покупателей  полученная от поставщиков

уплате в бюджет за реализованные им товары материальных ресурсов

Результаты расчета суммы НДС привести в следующей таблице (табл. 1.2):

Табл. 1.2

№ п/п

Показатель

Налоговая база, руб.

Ставка НДС

Сумма НДС,

руб.

1

Налогооблагаемый объект, в том числе:

- Реализация товаров (работ, услуг)

- Суммы полученной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)

2

Итого начислено НДС

X

3

Налоговые вычеты, в том числе:

-

-

4

Общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет

2.2. Расчет налога на имущество организаций.

Данные для расчета налога на имущество организаций содержатся в разделе 2 исходных данных.

Объектом обложения по налогу на имущество организаций являются основные средства организации, учитываемые в бухгалтерском учете на счете 01 «Основные средства».

При этом для того, чтобы рассчитать сумму налога на имущество, студент должен:

1. Установить срок полезного использования по объектам основных средств (в месяцах) и способ начисления амортизации для целей бухгалтерского учета;

2. Рассчитать сумму амортизации по объектам основных средств;

3. На основе данных о начисленной амортизации нужно рассчитать остаточную стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца отчетного (налогового) периода и на 1-е число следующего за отчетным (налоговым) периодом месяца.

В случае применения линейного метода ежемесячная сумма амортизации определяется как произведение первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации данного объекта:

А = С x K / 100%; К = (1 / п) x 100%,

где А - сумма начисленной за 1 месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества, рублей;

С - первоначальная (восстановительная) стоимость объекта амортизируемого имущества, рублей;

К - норма амортизации к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества, %;

п - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, мес.

Налоговой базой для исчисления налога на имущество организаций является среднегодовая стоимость имущества CгСn, определяемая за отчетный (налоговый) период n:

k

CгСn = ( Ʃ ОСi + ОСk+1 ) / k+1,

i=1

где ОСi, ОСk+1 - остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца (i) в отчетном (налоговом) периоде и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца;

k - количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде.

Расчет налога на имущество организаций нужно произвести за налоговый период (год), а также за каждый отчетный период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) для определения сумм авансовых платежей.

Результаты расчета налога на имущество организаций следует привести в следующей таблице (табл. 1.3).

Табл. 1.3

Дата

Остаточная стоимость ОС, руб.

Сумма

авансового платежа / налога

на01.01.

За 1 квартал:

01.02.

01.03.

01.04.

01.05.

За полугодие:

01.06.

01.07.

01.08.

За 9 месяцев:

01.09.

01.10.

01.11.

За год:

01.12.

31.12.

Сумма налога к доплате за год:

2.3. Расчет страховых взносов на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование.

Данные для расчета страховых взносов содержатся в разделе 3 (табл. 2) исходных данных.

К страховым взносам на обязательное страхование относятся страховые взносы в следующие фонды:

- Пенсионный фонд РФ - на обязательное пенсионное страхование;

- Фонды обязательного медицинского страхования РФ (федеральный и территориальные) - на обязательное медицинское страхование;

- Фонд социального страхования РФ - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Данные взносы в настоящее время относятся к неналоговым обязательным платежам. Расчет страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ производится в соответствии с Федеральным законом РФ № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Расчет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний производится в соответствии с Федеральным законом РФ № 125-ФЗ от 24 июля 1998 года «О страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» с последующими изменениями и дополнениями.

Базой для начисления страховых взносов является сумма выплат и вознаграждений по трудовым договорам в пользу работников организации. Для определения облагаемой базы студент должен рассчитать суммы оплаты труда по всем работникам организации за расчетный период (календарный год). Для упрощения расчетов принимается, что сумма начисленной оплаты труда каждого работника равна его месячному окладу и за каждый месяц налогового периода, за исключением месяца приема на работу в организацию, неизменна.

База для начисления страховых взносов рассчитывается отдельно по каждому физическому лицу с начала года нарастающим итогом. Если она превысит 415 000 рублей, то с суммы превышения страховые взносы не взимаются. Лимит в 415 000 рублей установлен на 2010 год, в дальнейшем он будет индексироваться Правительством РФ в зависимости от роста средней заработной платы (в 2011 году этот лимит установлен на уровне 463 000 рублей).

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ установлены в зависимости от года рождения физических лиц: для лиц 1966 года рождения и старше взносы уплачиваются только на страховую часть трудовой пенсии, для лиц 1967 года рождения и моложе взносы делятся на страховую и накопительную часть.

Тарифы страховых взносов установлены в следующих размерах:

• обязательное пенсионное страхование (в Пенсионный фонд РФ):

- для лиц

- на финансирование страховой части трудовой пенсии - 22%;

• обязательное социальное страхование (в Фонд социального страхования) - 2,9%;

• обязательное медицинское страхование:

- в федеральный фонд ОМС - 5,1%;

Общая ставка страховых взносов в государственные внебюджетные фонды - 30%.

Ставка страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, зачисляемых в Фонд социального страхования РФ, зависит от вида экономической деятельности организации (по коду ОКВЭД) и установлена от 0,2%.

Результаты расчета страховых взносов следует привести в следующей таблице (табл. 1.4):

Табл. 1.4

№ п/п

Внебюджетный фонд

Тариф, %

Сумма, руб.

База начисления взносов - …

1

Пенсионный фонд РФ:

2

Федеральный Фонд ОМС РФ

4

Фонд социального страхования РФ:

- на случай времен. нетруд-ти и в связи с мат-вом

- от несч. случаев на пр-ве и проф. забол-й

ИТОГО страховых взносов

4. Расчет налога на прибыль организаций.

Данные для расчета налога на прибыль содержатся в разделах 4, 5, 6 и 7 (табл. 3, 4, 5 и 6) исходных данных.

При расчете налога на прибыль организаций нужно руководствоваться главой 25 Налогового кодекса РФ. В соответствии с этой главой налогооблагаемая прибыль определяется по данным налогового, а не бухгалтерского учета. В целях расчета налога на прибыль студент должен самостоятельно установить метод определения налогооблагаемой базы - метод начисления или кассовый метод.

Для расчета налога на прибыль организаций студент должен в соответствии с выбранным методом определения налогооблагаемой базы рассчитать сумму доходов организации без учета НДС и общую сумму расходов. При определении суммы расходов, на которые можно уменьшить налогооблагаемую прибыль, нужно учитывать, что не все расходы, признанные в бухгалтерском учете, признаются при расчете налога на прибыль.

По основным средствам для включения амортизационных отчислений в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, студент должен определить следующее:

1. установить срок полезного использования по объектам основных средств (в месяцах) и способ начисления амортизации для целей налогового учета;

2. рассчитать сумму амортизации по объектам основных средств;

3. установить, начисляет ли организация амортизационную премию по объектам основных средств, и если да, то в каком размере;

4. установить, применяются ли специальные коэффициенты к основной норме амортизации.

Студент должен рассчитать сумму начисленной амортизации по нематериальному активу для включения ее в состав расходов.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.

Для целей начисления амортизации основное средство в зависимости от вида и назначения включается в амортизационную группу в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ. В классификации для каждой группы основных средств определен минимальный и максимальный срок полезного использования, в пределах которого налогоплательщик может самостоятельно определять срок полезного использования основного средства.

Определение срока полезного использования объекта НМА производится исходя из срока действия патента, свидетельства, а также исходя из срока полезного использования НМА, обусловленного соответствующими договорами. По НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования, устанавливается срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика).

Налогоплательщику разрешено включать в состав расходов амортизационную премию - затраты на капитальные вложения в размере не более 10% (не более 30% для основных средств, относящихся к 3 - 7 амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств или расходов, понесенных в случаях достройки, модернизации, технического перевооружения. При этом амортизация начисляется на оставшуюся стоимость основных средств. Исключение составляют основные средства, полученные безвозмездно.

В целях налогообложения предусмотрены 2 метода начисления амортизации: линейный и нелинейный. Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода.

Начисление амортизации осуществляется ежемесячно в соответствии с нормой амортизации. Норма амортизации определяется по каждому объекту исходя из его срока полезного использования. Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию. Прекращается начисление амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло выбытие объекта.

В случае применения линейного метода ежемесячная сумма амортизации определяется как произведение первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации данного объекта:

А = С x K / 100%; К = (1 / п) x 100%,

где А - сумма начисленной за 1 месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества, рублей;

С - первоначальная (восстановительная) стоимость объекта амортизируемого имущества, рублей;

К - норма амортизации к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества, %;

п - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, мес.

При применении нелинейного метода начисления амортизации на 1-е число каждого месяца, за который начисляется амортизация, для каждой амортизационной группы определяется суммарный баланс, который рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе. Суммарный баланс ежемесячно уменьшается на суммы начисленной по этой группе амортизации.

Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизационной группы определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы на начало месяца и нормы амортизации:

А = СБ x К1,

где А - сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы, рублей;

СБ - суммарный баланс соответствующей амортизационной группы, рублей;

К1 - норма амортизации для соответствующей амортизационной группы, %.

При применения нелинейного метода начисления амортизации применяются следующие нормы амортизации (табл. 1.5):

Табл. 1.5

Амортизационная группа

Норма амортизации (месячная), К1

Первая

14,3

Вторая

8,8

Третья

5,6

Четвертая

3,8

Пятая

2,7

Шестая

1,8

Седьмая

1,3

Восьмая

1,0

Девятая

0,8

Десятая

0,7

Если суммарный баланс амортизационной группы становится менее 20 000 рублей, в месяце, следующем за месяцем, когда указанное значение было достигнуто, налогоплательщик вправе ликвидировать указанную группу путем списания суммарного баланса на внереализационные расходы.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено применение в некоторых случаях специальных коэффициентов к основной норме амортизации. Повышающий коэффициент (не выше 2) используется в отношении основных средств, эксплуатируемых в условиях агрессивной среды, повышенной сменности (при применении нелинейного метода данный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к 1 - 3 амортизационным группам), в отношении основных средств сельскохозяйственных организаций, а также в отношении основных средств организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной или туристско-рекреационной особой экономической зоны.

Для основных средств, которые являются предметом договора лизинга, а также используемых только для осуществления научно-технической деятельности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применить специальный коэффициент, но не выше 3 (за исключением основных средств, включенных в 1 - 3 амортизационные группы).

При расчете налога на прибыль организаций все доходы и расходы подразделяются на доходы и расходы от реализации продукции (работ, услуг) и внереализационные доходы и расходы.

При определении суммы расходов на производство и реализацию студент подразделяет расходы на прямые, косвенные и расходы на продажу.

Сумма начисленного налога на имущество организаций включается в состав косвенных расходов.

Налоговой базой по налогу на прибыль организаций признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20%. При этом сумма налога, исчисленная по ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет, сумма налога, исчисленная по ставке 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Результаты расчета налога на прибыль следует привести в следующей таблице (табл. 1.6):

Табл. 1.6

№ п/п

Показатель

Сумма,

руб.

1

Доходы от реализации товаров (работ, услуг)

2

Внереализационные доходы

3

Расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг)

4

Внереализационные расходы

5

Прибыль (убыток)

6

Ставка налога на прибыль

7

Сумма налога на прибыль

4. Расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Данные для расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ) содержатся в разделе 3 (табл. 2) исходных данных.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) не включается в общую налоговую нагрузку организации, поскольку при уплате НДФЛ организация выступает как налоговый агент, удерживая и перечисляя данный налог в бюджет из сумм оплаты труда работников. Таким образом, НДФЛ уплачивается из доходов физических лиц - работников организации, а не самой организации.

Для расчета НДФЛ студент должен определить суммы стандартных налоговых вычетов по каждому работнику за налоговый период, используя индивидуальные данные для выполнения курсовой работы. При этом нужно учесть суммы дохода работников, полученные на предыдущих местах работы в данном налоговом периоде (календарном году). При этом нужно учесть, что при определении права на стандартные налоговые вычеты доходы работников учитываются нарастающим итогом с начала календарного года.

Данные о начисленном и удержанном НДФЛ нужно привести в следующей таблице (табл. 1.7).

Табл. 1.7

Реестр сумм начисленного и удержанного НДФЛ за ____ год.

№ п/п

Ф.И.О. работника

ИНН работника

Ставка налога, %

Сумма полученного дохода

Налоговые вычеты

Сумма облагаемого дохода

Налог исчисленный

/удержанный

1

2

3

4

5

6

7

8

1

13

2

13

ИТОГО

После расчета всех налогов студент должен рассчитать общую налоговую нагрузку - общую сумму всех налогов и взносов организации с определением удельного веса каждого налога за рассматриваемый календарный год и сделать выводы. Для упрощения расчетов сумму налога на добавленную стоимость принять неизменной в течение всего календарного года. Результаты свести в следующую таблицу (табл. 1.8):

Табл. 1.8

№ п/п

Налог / взнос

Сумма,

руб.

Удельный вес, %

1

Налог на добавленную стоимость (НДС)

2

Страховые взносы в гос. внебюдж. фонды

3

Налог на имущество организаций

4

Налог на прибыль организаций

Общая налоговая нагрузка

100

3. Налоговая отчетность организации за налоговый период.

В данном разделе практической работы студент должен привести комплект налоговых деклараций и расчетов по налогам и взносам, плательщиком которых является организация.

Налоговая декларация представляет собой официальное заявление о налоговых обязательствах налогоплательщика, составленное по законодательно установленной форме.

Налоговое обязательство - это обязанность налогоплательщика уплатить определенный налог при наличии обстоятельств, установленных законодательными или нормативными актами о налогах.

В налоговой декларации указывается полученный доход, расходы, связанные с его получением, а также рассчитывается сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет. В налоговой декларации указываются также полагающиеся налогоплательщику льготы.

В курсовой работе налоговые декларации студент заполняет по тем налогам, которые были рассчитаны в первом разделе работы.

Для заполнения налоговых деклараций студент может использовать бланки налоговых деклараций, утвержденные Минфином РФ, расчеты и расчетные ведомости, утвержденные Минздравсоцразвития РФ, а также специализированные программы, поставляемые Федеральной налоговой службой РФ и органами внебюджетных фондов:

- «Налогоплательщик ЮЛ» (данная программа предназначена для сдачи налоговой отчетности в инспекцию ФНС РФ в электронном виде);

- «2-НДФЛ» (данная программа предназначена для сдачи сведений о суммах исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за налоговый период);

- «pu_RSV» (данная программа предназначена для ввода и расчета страховых взносов для предоставления в ПФР);

- «PERSW» (данная программа поставляется Пенсионным фондом РФ и предназначена для сдачи сведений о начисленных взносах на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии за календарный год).

Для заполнения налоговых деклараций студент может также воспользоваться компьютерной бухгалтерской программой «1С: Бухгалтерия». Налоговые декларации в электронном виде можно найти в Интернете.

В данном разделе курсовой работы студент должен сформировать комплект годовой отчетности организации - налоговой отчетности и отчетности по страховым взносам, предназначенный для предоставления в инспекцию федеральной налоговой службы РФ (МИ ФНС РФ) и органы внебюджетных фондов по результатам календарного года.

В состав налоговой отчетности студент должен включить следующие декларации:

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость;

- налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу);

- налоговая декларация по налогу на прибыль организаций;

В состав отчетности по страховым взносам необходимо включить следующие расчеты:

- Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС), которая представляет собой расчет страховых взносов на обязательное социальное страхование в связи с временной нетрудоспособностью и в связи с материнством и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС (форма РСВ-1 ПФР);

- Индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование, которые представляют собой расчет страховых взносов на финансирование страховой и накопительной пенсии работников за календарный год. Данные сведения могут быть сформированы с помощью программы, поставляемой Пенсионным фондом РФ - PERSW;

- Реестр сведений о доходах физических лиц за налоговый период (календарный год), который представляет собой сводный отчет сумм начисленного налога на доходы физических лиц за налоговый период (календарный год). Данные сведения могут быть сформированы с помощью программы, поставляемой инспекциями ФНС РФ, «2-НДФЛ».

В налоговых декларациях и расчетах студент должен заполнить все обязательные реквизиты, включая коды, подпись ответственных лиц и дату предоставления. Дата предоставления налоговой отчетности должна быть не позже, чем срок представления декларации по данному налогу и срок уплаты конкретного налога на основании данной декларации, определяемые в Налоговом кодексе РФ.

Список рекомендуемой литературы

nalkodeks.ru

consultant.ru

base.garant.ru

nalog.ru

klerk.ru/ Народная бухгалтерская энциклопедия

ПРИЛОЖЕНИЯ

1. Образец оформления титульного листа

2. Задание на курсовую работу 1

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

Исходные данные для выполнения курсовой работы

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

Вариант 1

Организация - ООО «Старт». Данные об организации и реквизиты:

ИНН / КПП 7813442050 / 78130100;

Адрес: 197376 Санкт-Петербург, ул. Профессора Попова, д. 5;

Телефон: (812) 2344940;

Расчетный счет: 40702810700000005234 в ЗАО «ЭКСИ-БАНК» г. Санкт-Петербург, БИК 044030889; Корр. счет 30101810400000000889;

ОГРН 1067847485001;

Дата государственной регистрации - 11.01.2010;

Организация находится на налоговом учете в МИ ФНС России №25 по Санкт-Петербургу;

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе: дата выдачи - 11.01.2009, серия и номер - 78 № 005672392;

ОКАТО - 40288564000; ОКПО - 79811322; ОКОПФ - 65; ОКФС - 16; ОКВЭД - 26.61 (производство строительных материалов);

Регистрационный номер в Пенсионном фонде России - 088-012-045892.

Регистрационный номер в Территориальном фонде обязательного медицинского страхования -

400000600121950.

Регистрационный номер в Фонде социального страхования - 7810105397.

Ставка страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 0,9 %.

1. Данные для расчета НДС за 4 квартал 2010 года

Табл. 1

N

п/п

Наименование

Сумма,

рублей

1.

Сумма НДС, предъявленная при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету

200000=00

2.

Сумма НДС, исчисленная с авансов, подлежащая вычету с даты отгрузки товаров (работ, услуг)

60000=00

3.

Выручка от реализации продукции за 4 квартал 2010 года (без НДС)

3500000=00

4.

Получен аванс от покупателя ООО «Вираж» под поставку товаров (работ, услуг) (в том числе НДС)

350000=00

2. Основные средства и нематериальные активы

Для осуществления производственной деятельности организация использует основные средства (компьютер, производственное оборудование, печь для обжига кирпича, погрузчик) и нематериальный актив (НМА) - Исключительное право на промышленный образец.

1) Компьютер Intel Pentium IV (комплекс: системный блок, монитор, клавиатура, мышь) - 30000=00 рублей.

Дата ввода в эксплуатацию - 13.01.2010.

ОКОФ - 14 3020000 Техника электронно-вычислительная. Вторая амортизационная группа (от 2 до 3 лет включительно).

Счет учета - 26 «Общехозяйственные расходы».

2) Производственное оборудование. Стоимость - 150000=00 рублей.

Дата ввода в эксплуатацию - 31.01.2010.

ОКОФ - 14 459000 Оборудование строительное, не включенное в другие группировки. Третья амортизационная группа (от 3 до 5 лет включительно).

Счет учета - 20 «Основное производство».

3) Печь для обжига кирпича. Стоимость - 100000=00 рублей.

Дата ввода в эксплуатацию - 02.02.2010.

ОКОФ - 14 459000 Оборудование строительное, не включенное в другие группировки. Третья амортизационная группа (от 3 до 5 лет включительно).

Счет учета - 20 «Основное производство».

4) Погрузчик. Стоимость - 110000 рублей.

Дата ввода в эксплуатацию - 02.02.2010.

ОКОФ - 14 2915070 Средства подъемно-транспортные прочие (автопогрузчики). Четвертая амортизационная группа (от 5 до 7 лет включительно). Срок полезного использования - 61 месяц.

Счет учета - 25 «Общепроизводственные расходы».

5) Исключительное право на промышленный образец. Стоимость - 30000 рублей.

Дата ввода в эксплуатацию - 02.02.2010.

Срок полезного использования - 3 года, способ начисления амортизации - линейный.

3. Сотрудники

Для осуществления производственной деятельности организация заключает трудовые договоры со следующими гражданами:

Табл. 2

ФИО

Дата рождения

Место рождения

ИНН

Номер ПФР

Адрес

Паспорт

Дата приема

Должность

Оклад

Вычеты НДФЛ

Доходы на предыдущих местах работы

Зорин

Алексей

Владимирович

27.11.1973

г. Ленинград

780155503416

077-899-263 53

191114 Санкт-Петербург, ул. Маяковского, д.17, кв.52

40 05 №386057 выдан 27.06.2006 78 ОМ Центрального района Санкт-Петербурга

11.01.2010

генеральный директор

30000=00 руб.

103

Волкова

Юлия

Николаевна

16.02.1974

г. Ленинград

780621525882

013-798-642 75

191236 Санкт-Петербург, пр. Наставников, д.45, кв.55

40 03 №728928 выдан 17.05.2004 13 ОМ Красногвардейского района Санкт-Петербурга

13.01.2010

главный бухгалтер

20000=00 руб.

103

108 (1 ребенок)

Петров

Александр

Алексеевич

08.11.1980

г. Ленинград

780215229778

043-293-113 29

199226 Санкт-Петербург, ул. Нахимова, д.5, кор.2, кв.89

40 05 №210923 выдан 14.03.2004 60 ОМ Василеостровского района Санкт-Петербурга

08.02.2010

рабочий

20000=00 руб.

103

15000=00 руб. (январь)

Костюков

Артем

Олегович

24.04.1985

г. Гатчина Ленинград. обл.

781702703888

043-262-113 10

196691 Санкт-Петербург, п. Металлострой, ул. Полевая, д.4, кв.50

40 05 №568347 выдан 13.05.2005 39 ОМ Колпинского района Санкт-Петербурга

08.02.2010

рабочий

15000=00 руб.

103

13000=00 руб. (январь)

Медведев

Константин

Викторович

25.11.1973

г. Новгород

781433799321

147-954-534 08

194295 Санкт-Петербург, пр. Художников, д.5, кор.1, кв.101

40 02 №487560 выдан 15.03.2002 28 ОМ Центрального района Санкт-Петербурга

15.02.2010

рабочий

20000=00 руб.

103

108(2 детей)

Январь: 10000=00 руб.

Сорокин

Андрей

Анатольевич

05.05.1969

г. Ленинград

780527914970

019-672-212 59

195276 Санкт-Петербург, ул. Демьяна Бедного, д.30, кв.33

40 03 №699954 выдан 23.04.2003 63 ОМ Калининского района Санкт-Петербурга

22.02.2010

мастер

25000=00 руб.

103

108(2 детей)

Январь: 10000=00 руб.

Шалушкина

Марина

Юрьевна

15.07.1969

г. Армавир Краснодарский край

782507718628

040-585-250 37

Санкт-Петербург, пр. Авиаконструкторов, д.24, кор.1, кв.206

40 07 №487107 выдан 25.08.2008 ТП №70 отдела УФМС по Санкт-Петербургу и Ленинградской области в Приморском районе Санкт-Петербурга

09.03.2010

менеджер по продажам

17000=00 руб.

Январь: 15000=00 руб.

Февраль: 15000=00 руб.

Март: 10000=00 руб.

4. Расходы на производство и реализацию продукции (работ, услуг) за 2010 год:

Табл. 3

N

п/п

Статья затрат

Сумма, руб.

Прямые затраты (оборот счета 20 «Основное производство»)

1.

Сырье и материалы

1700000

2.

Услуги производственного характера

400000

3.

Оплата труда основных рабочих

?

4.

Отчисления на социальные нужды от заработной платы основных рабочих

?

5.

Амортизация основных средств

?

6.

Прочие затраты, учтенные в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, за налоговый период

50000

ИТОГО

Косвенные расходы (оборот счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»)

1.

Материальные затраты

150000

2.

Оплата труда административно-управленческого персонала

?

3.

Отчисления на социальные нужды от заработной платы административно-управленческого персонала

?

4.

Амортизация основных средств

?

5.

Амортизация нематериальных активов

?

6.

Налог на имущество

?

7.

Прочие затраты, учтенные в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, за налоговый период

70000

ИТОГО

Расходы на продажу (оборот счета 44 «Расходы на продажу»)

1.

Оплата труда работников отдела сбыта

?

2.

Отчисления на социальные нужды от заработной платы работников отдела сбыта

?

3.

Расходы на рекламу (публикация информации в средствах массовой информации)

50000

5. Выручка от реализации продукции за 2010 год

Табл. 4

N

п/п

Покупатели

Выручка, рублей (без учета НДС)

Оплата (в процентах) в 2010 году

1.

ООО «БИТ»

1550000=00

100

2.

ОАО «Полярис»

1320000=00

100

3.

ООО «Профиль»

830000=00

100

4.

ООО «Фортис»

1900000=00

100

5.

ОАО «Элемент»

2800000=00

70

ИТОГО:

6. Внереализационные доходы за 2010 год:

Табл. 5

N

п/п

Наименование

Сумма, рублей

1.

Получены дивиденды по акциям

50000=00

2.

Получены пени от поставщика за нарушение сроков поставки по договору

10000=00

3.

Получены безвозмездно материалы

100000=00

7. Внереализационные расходы за 2010 год:

Табл. 6

N

п/п

Наименование

Сумма, рублей

1.

Услуги банка

18000=00

2.

Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам

50000=00

3.

Уплачены пени покупателю за нарушение сроков поставки по договору

5000=00

Руководитель курсовой работы, ассистент Лебедева Т. Н.

Содержание

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА КУРСОВОЙ РАБОТЫ И ТРЕБОВАНИЯ

К ЕЕ ВЫПОЛНЕНИЮ ……………………………………………………..…3

2. РАСЧЕТ НАЛОГОВ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД ………………………………………………….5

1. Расчет налога на добавленную стоимость (НДС) …………………...….6

2. Расчет налога на имущество организаций ……………………………....7

3. Расчет страховых взносов на обязательное

социальное, пенсионное и медицинское страхование ……………….…9

1. 1. Расчет налога на прибыль организаций ………………………………...10

   2. Расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ) ……………………13

2. НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КОММЕРЧЕСКОЙ

ОРГАНИЗАЦИИ ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД …………………………….14

4. НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ КОММЕРЧЕСКОЙ

ОРГАНИЗАЦИИ ……………………………………………………………...15

Список рекомендуемой литературы ……………………………………………27

ПРИЛОЖЕНИЯ ………………………………………………………………….28

1. Образец оформления титульного листа ………………………………….28

2. Задание на курсовую работу 1 по дисциплине

«Налоги и налогообложение» ……………………………………………..29

21