Министерство образования и науки самарской области

Государственное бюджетное образовательное учреждение

среднего профессионального образования

«Тольяттинский политехнический техникум»

(ГБОУ СПО «ТПТ»)

УТВЕРЖДАЮ

Заместитель директора по УР

_____________ С.А.Гришина

___ ______________ 2014

Методические указания

по изучению дисциплины и выполнению практических работ

МДК.05.01 «Организация и планирование налоговой деятельности»

Специальность 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (в машиностроении)» по программе углубленной подготовки

Тольятти, 2014

ОДОБРЕНО

Протокол УПО № 1

от _____________г. № _____

Методист УПО 1

________ Е.А. Светличная

____ . _____. 201__ г.

СОГЛАСОВАНО

Старший методист

________ Н.В. Роменская

_____. _____. 201__ г.

1. Разработаны Черновой О.В. - преподавателем спец. дисциплин

2. Введены впервые

3. Редакция №____ от ____._____. 2014 г.

Рецензенты: Глазунова Л.А., ГБОУ СПО «ТПТ», преподаватель

Методические рекомендации для выполнения практических работ предназначены для освоения практических навыков студентами экономических специальностей МДК.05.01 «Организация и планирование налоговой деятельности»

. В данном методическом пособии собран материал для выполнения практических работ для формирования общих и профессиональных компетенций.

Содержание

Пояснительная записка…………………………………………………………………….….5

Практическая работа № 1. Составление и оформление регистров налогового учета……11

Практическая работа № 2. Определение и учет доходов от реализации и их учет………12

Практическая работа № 3. Признание доходов…………………………………………….14

Практическая работа № 4. Начисление и учет внереализационных доходов…………….15

Практическая работа № 5. Составление регистров налогового учета с применением программы «1С:Предприятие-Бухгалтерия предприятия 8»……………………………….16

Практическая работа № 6. Определение и учет суммы расходов учитываемых при налогообложении (материальные, оплата труда, амортизация, прочие расходы)……......17

Практическая работа № 7. Определение суммы расходов на образование резервов…….20

Практическая работа № 8. Определение расходов при реализации имущества (амортизируемого, неамортизируемого, покупных товаров). Определение результата от реализации……………………………………………………………………………………...21

Практическая работа № 9. Исчисление и учет суммы внереализационных расходов…....22

Практическая работа № 10. Составление и заполнение аналитических регистров налогового учета………………………………………………………………………………23

Практическая работа № 11. Составление регистров налогового учета с применением программы «1С:Предприятие-Бухгалтерия предприятия 8»……………………………….24

Практическая работа № 12. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль………………25

Практическая работа № 13. Расчет налога на прибыль с использованием различных ставок…………………………………………………………………………………………...27

Практическая работа № 14. Состав показателей расчета налоговой базы, аналитические регистры, используемые для расчета налоговой базы……………………………………...28

Практическая работа № 15. Подготовка налоговых регистров к закрытию отчетного периода…………………………………………………………………………………………30

Практическая работа № 16. Заполнения декларации «вручную»………………………….31

Практическая работа № 17. Работа с регистрами налогового учета при проверке декларации по налогу на прибыль организации……………………………………………33

Практическая работа № 18. Расчет доначисления неуплаченных налогов, штрафов и пений……………………………………………………………………………………………34

Практическая работа № 19. Формирование декларации по налогу на прибыль с применением программы «1С:Предприятие-Бухгалтерия предприятия 8»……………….35

Практическая работа № 20. Внесение исправлений и корректировок в отчетной работе…………………………………………………………………………………………...36

Практическая работа № 21. Расчет налоговой базы НДС, заполнение аналитических регистров……………………………………………………………………………………….37

Практическая работа № 22. Документальное оформление учета НДС: счет-фактура, журналы регистрации счетов-фактур………………………………………………………...38

Практическая работа № 23. Оформление книги покупок и книги продаж……………….42

Практическая работа № 24. Формирование декларации по НДС с применением программы «1С:Предприятие-Бухгалтерия предприятия 8»……………………………….43

Практическая работа № 25. Определение налоговой базы НДФЛ, расчет стандартных вычетов………………………………………………………………………………………....44

Практическая работа № 26. Расчет вычетов социальных, имущественных, профессиональных…………………………………………………………………………….46

Практическая работа № 27. Заполнение декларации по НДФЛ физическими лицами.....47

Практическая работа № 28. Расчет налоговой базы при УСН…………………………......48

Практическая работа № 29. Формирование декларации по УСН с применением программы «1С:Предприятие-Бухгалтерия предприятия 8»………………………………50

Практическая работа № 30. Расчет налоговой базы по ЕНВД……………………………..51

Практическая работа № 31. Формирование декларации по ЕНВД с применением программы «1С:Предприятие-Бухгалтерия предприятия 8»……………………………….52

Практическая работа № 32. Расчет налоговой базы при ЕСХН……………………………53

Практическая работа № 33. Формирование декларации по ЕСХН с применением программы «1С:Предприятие-Бухгалтерия предприятия 8»……………………………….54

Практическая работа № 34. Определение основных моментов учетной политики для целей налогообложения (признания доходов и расходов)…………………………………55

Практическая работа № 35. Составление учетной политики для целей налогообложения………………………………………………………………………………56

Практическая работа № 36. Составление приказа об учетной политике для целей налогообложения………………………………………………………………………………57

Практическая работа № 37. Расчет налоговой базы налога на прибыль с использованием методики налоговой оптимизации…………………………………………………………..58

Практическая работа № 38. Расчет налоговой базы НДС с использованием методики налоговой оптимизации……………………………………………………………………….59

Практическая работа № 39. Оптимизация налоговых платежей по налогу на имущество организаций…………………………………………………………………………………….60

Список рекомендуемой литературы………………………..………………………………...61

Приложение А - Образец оформления титульного листа отчетных работ…….….….........63

Приложение Б - Образец оформления перечня отчетных работ………………..….............64

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

Методические указания для выполнения практических работ рассчитаны на студентов экономических специальностей.

Выполнение практических работ способствует умению применять полученные студентом оперативные и репродуктивные знания при решении проблем в области налогового учета и налогового планирования.

Планируемая практическая работа студентов и форма отчетности представлена в таблице 1

Таблица 1 - Практическая работа студентов и форма отчетности

Вид, название и краткое

содержание задания

Часы, планируемые на самостоятельную работу

Форма отчетности и контроля

аудит. работы

внеауд работы

1

2

3

4

Практическая работа № 1. Составление и оформление регистров налогового учета.

2

1

Отчетная

работа №1. Оценка

Практическая работа № 2. Определение и учет доходов от реализации и их учет.

2

1

Отчетная

работа №2. Оценка

Практическая работа № 3. Признание доходов.

2

1

Отчетная

работа №3. Оценка

Практическая работа № 4. Начисление и учет внереализационных доходов.

2

1

Отчетная

работа №4. Оценка

Практическая работа № 5. Составление регистров налогового учета с применением программы «1С:Предприятие-Бухгалтерия предприятия 8».

8

2

Отчетная

работа №5. Оценка

Практическая работа № 6. Определение и учет суммы расходов учитываемых при налогообложении (материальные, оплата труда, амортизация, прочие расходы)

2

1

Отчетная

работа №6. Оценка

Практическая работа № 7. Определение суммы расходов на образование резервов

2

1

Отчетная

работа №7. Оценка

Практическая работа № 8. Определение расходов при реализации имущества (амортизируемого, неамортизируемого, покупных товаров). Определение результата от реализации.

2

1

Отчетная

работа №8. Оценка

Практическая работа № 9. Исчисление и учет суммы внереализационных расходов

2

1

Отчетная

работа №9. Оценка

Практическая работа № 10. Составление и заполнение аналитических регистров налогового учета

4

1

Отчетная

работа №10. Оценка

Практическая работа № 11. Составление регистров налогового учета с применением программы «1С:Предприятие-Бухгалтерия предприятия 8»

6

2

Отчетная

работа №11. Оценка

Практическая работа № 12. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль

2

1

Отчетная

работа №12. Оценка

Практическая работа № 13. Расчет налога на прибыль с использованием различных ставок

2

1

Отчетная

работа №13. Оценка

Практическая работа № 14. Состав показателей расчета налоговой базы, аналитические регистры, используемые для расчета налоговой базы

4

1

Отчетная

работа №14. Оценка

Практическая работа № 15. Подготовка налоговых регистров к закрытию отчетного периода.

2

1

Отчетная

работа №15. Оценка

Практическая работа № 16. Заполнения декларации «вручную»

2

1

Отчетная

работа №16. Оценка

Практическая работа № 17. Работа с регистрами налогового учета при проверке декларации по налогу на прибыль организации.

2

1

Отчетная

работа №17. Оценка

Практическая работа № 18. Расчет доначисления неуплаченных налогов, штрафов и пений.

2

1

Отчетная

работа №18. Оценка

Практическая работа № 19. Формирование декларации по налогу на прибыль с применением программы «1С:Предприятие-Бухгалтерия предприятия 8».

4

1

Отчетная

работа №19. Оценка

Практическая работа № 20. Внесение исправлений и корректировок в отчетной работе.

2

1

Отчетная

работа №20. Оценка

Практическая работа № 21. Расчет налоговой базы НДС, заполнение аналитических регистров

4

1

Отчетная

работа №21. Оценка

Практическая работа № 22. Документальное оформление учета НДС: счет-фактура, журналы регистрации счетов-фактур.

2

1

Отчетная

работа №22. Оценка

Практическая работа № 23. Оформление книги покупок и книги продаж.

2

1

Отчетная

работа №23. Оценка

Практическая работа № 24. Формирование декларации по НДС с применением программы «1С:Предприятие-Бухгалтерия предприятия 8».

4

1

Отчетная

работа №24. Оценка

Практическая работа № 25. Определение налоговой базы НДФЛ, расчет стандартных вычетов.

2

1

Отчетная

работа №25. Оценка

Практическая работа № 26. Расчет вычетов социальных, имущественных, профессиональных.

2

1

Отчетная

работа №26. Оценка

Практическая работа № 27. Заполнение декларации по НДФЛ физическими лицами.

4

1

Отчетная

работа №27. Оценка

Практическая работа № 28. Расчет налоговой базы при УСН.

2

1

Отчетная

работа №28. Оценка

Практическая работа № 29. Формирование декларации по УСН с применением программы «1С:Предприятие-Бухгалтерия предприятия 8».

2

1

Отчетная

работа №29. Оценка

Практическая работа № 30. Расчет налоговой базы по ЕНВД.

2

1

Отчетная

работа №30. Оценка

Практическая работа № 31. Формирование декларации по ЕНВД с применением программы «1С:Предприятие-Бухгалтерия предприятия 8».

2

1

Отчетная

работа №31. Оценка

Практическая работа № 32. Расчет налоговой базы при ЕСХН

2

1

Отчетная

работа №32. Оценка

Практическая работа № 33. Формирование декларации по ЕСХН с применением программы «1С:Предприятие-Бухгалтерия предприятия 8».

2

1

Отчетная

работа №33. Оценка

Практическая работа № 34. Определение основных моментов учетной политики для целей налогообложения (признания доходов и расходов).

4

1

Отчетная

работа №34. Оценка

Практическая работа № 35. Составление учетной политики для целей налогообложения.

4

1

Отчетная

работа №35. Оценка

Практическая работа № 36. Составление приказа об учетной политике для целей налогообложения.

4

1

Отчетная

работа №36. Оценка

Практическая работа № 37. Расчет налоговой базы налога на прибыль с использованием методики налоговой оптимизации.

2

1

Отчетная

работа №37. Оценка

Практическая работа № 38. Расчет налоговой базы НДС с использованием методики налоговой оптимизации.

2

1

Отчетная

работа №38. Оценка

Практическая работа № 39. Оптимизация налоговых платежей по налогу на имущество организаций.

2

1

Отчетная

работа №39. Оценка

Каждая практическая работа состоит из выполненных заданий, в виде упражнение, решения задач и составления документов.

В результате выполнения практических работ по дисциплине обучающийся должен уметь:

• участвовать в разработке учетной политики организации в целях налогообложения

• участвовать в подготовке утверждения учетной налоговой политики

• размещать положения учетной политики в тексте приказа или в приложении к приказу

• применять учетную политику последовательно от одного налогового периода к другому

• вносить изменения в учетную политику в целях налогообложения

• определять срок действия учетной политики

• применять особенности учетной политики для налогов разных видов

• руководствоваться принципами учётной политики для организаций и ее подразделений

• определять структуру учетной политики

• отражать в учетной политике особенности формирования налоговой базы

• представлять налоговую учетную политику в целях налогообложения в налоговые органы

• ориентироваться в понятиях налогового учета

• определять цели осуществления налогового учета

• налаживать порядок ведения налогового учета

• отражать данные налогового учета при предоставлении документов в налоговые органы

• доначислять неуплаченные налоги и уплачивать штрафные санкции налоговым органам

• формировать состав и структуру регистров налогового учёта

• составлять первичные бухгалтерские документы

• составлять аналитические регистры налогового учета

• рассчитывать налоговую базу для исчисления налогов и сборов

• определять элементы налогового учета, предусмотренные НК РФ

• рассчитывать налоговую базу по видам налогов: НДС, налог на прибыль, НДФЛ,

• составлять схемы оптимизации налогообложения организации

• составлять схемы минимизации налогов организации

В результате освоения дисциплины обучающийся должен знать:

• основные требования к организации и ведению налогового учета

• алгоритм разработки учетной политики в целях налогообложения

• порядок утверждения учетной налоговой политики приказом руководителя

• местонахождение положений учетной политики в тексте приказа или в приложении к приказу

• порядок изменения учетной политики последовательно, от одного налогового периода к другому

• изменение учетной политики в целях совершенствования \налогообложения

• срок действия учетной политики

• особенности применения учетной политики для налогов разных видов

• общий принцип учетной политики для организаций и ее подразделений

• структура учетной политики

• отражение в учетной политике формирование налоговой базы

• порядок предоставления учетной политики в целях налогообложения в налоговые органы

• первичные учетные документы и регистры налогового учета

• расчет налоговой базы

• порядок формирования сумм доходов и расходов

• порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом периоде

• порядок расчета суммы остатка расходов (убытка), подлежащего отнесению на расходы в следующих налоговых периодах

• порядок формирования сумм создаваемых резервов, а так же сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль

• порядок контроля правильности заполнения налоговых деклараций

• специальные режимы налогообложения

• налоговые льготы при исчислении величины налогов и сборов

• основы налогового планирования

• процесс разработки учетной политики организации в целях налогообложения

• схемы оптимизации налогов

• технологию разработки схем налоговой оптимизации деятельности организации

• понятие налогового учета

• цели осуществления налогового учета

• определение порядка ведения налогового учета

• отражение данных налогового учета при предоставлении документов в налоговые органы

• вопросы доначисления неуплаченных налогов и взыскания штрафных санкций налоговыми органами

• состав и структуру регистров налогового учета

• первичные бухгалтерские документы

• аналитические регистры налогового учета

• расчет налоговой базы

• элементы налогового учета, определяемые НК РФ

• порядок расчета налоговой базы по налогам: на прибыль, НДС, НДФЛ

• схемы оптимизации налогообложения предприятия

• схемы минимизации налогового бремени

• понятие и виды налоговых льгот

• налогооблагаемый налогом минимум дохода

• налоговые скидки

• возврат ранее уплаченных налогов

• понятие «налоговая амнистия»

• условия освобождения от уплаты налогов

• льготы по налогам

• общие условия и особенности применения льгот

Выполнение студентами практических заданий направлено на формирование общих и профессиональных компетенций вариативного порядка:

ОК 1 Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес;

ОК 2 Организовывать собственную деятельность, выбирая типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество;

ОК 3 Решать проблемы, оценивать риски и принимать решения в нестандартных ситуациях;

ОК 4 Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития;

ОК 5 Использовать информационно-коммуникационные технологии для совершенствования профессиональной деятельности;

ОК 6 Работать в коллективе и команде, обеспечивать ее сплочение, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями;

ОК 7 Ставить цели, мотивировать деятельность подчиненных, организовывать и контролировать их работу с принятием на себя ответственности за результат выполнения заданий;

ОК 8 Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации;

ОК 9 Быть готовым к смене технологий в профессиональной деятельности;

ОК 10 Исполнять воинскую обязанность в том числе с применением полученных профессиональных знаний (для юношей).

ПК 5.1. Организовывать налоговый учет

ПК 5.2. Разрабатывать и заполнять первичные документы и регистры налогового учета

ПК 5.3. Проводить определение налоговой базы для расчета налогов и сборов, обязательных для уплаты

ПК 5.4. Применять налоговые льготы в используемой системе налогообложения при исчислении величины налогов и сборов, обязательные для уплаты

ПК 5.5. Проводить налоговое планирование деятельности организации

Оформление:

Отчетные работы студенты оформляют в соответствии с методическими указаниями по каждому заданию на листах формата А4 и брошюруют в папку-скоросшиватель в следующем порядке:

1. титульный лист (Приложение А);

2. перечень отчетных работ (Приложение Б);

3. задание для выполнения с решением с указанием ФИО студента, дата, № и тема практической работы.

Критерии оценки уровня и качества знаний студентов по практическим работам

Оценка 5 (отлично) - материал усвоен в полном объеме, глубоко понимается сущность основных понятий экономической теории, решение излагается логично, практические работы решаются верно, ответы обосновываются с экономической точки зрения, делается экономический вывод.

Оценка 4 (хорошо) - материал усвоен хорошо, допущены незначительные ошибки при расшифровке основных понятий экономической теории, при выполнении практических работ допущены незначительные ошибки.

Оценка 3 (удовлетворительно) - в усвоении материала имеются существенные пробелы, в определении терминов экономической теории имеются существенные ошибки, практическая работа решены не до конца, осталась без ответа или не обоснована.

Оценка 2 (неудовлетворительно) - речь непонятная, скудная, отсутствует представление об основных понятиях экономической теории, ответ не по существу вопроса. Задача не решена, навыки необходимые специалисту отсутствуют.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 1

ТЕМА: Составление и оформление регистров налогового учета.

Выполните задания:

1. Дайте определение:

Регистр налогового учета -______________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Перечислите обязательные реквизиты регистров налогового учета.

3. Заполните регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав и регистр учета поступление денежных средств

Исходные данные: В 1 квартале 2014 года ЗАО «Актив» (ИНН 7732854373) получило следующие доходы (без НДС):

от реализации готовой продукции (кирпич М-11) в сумме 1 200 000 руб;

от реализации товаров, купленных для перепродажи (блок Б-1) в сумме 380 000 руб;

от сдачи имущества в аренду в сумме 80 000 руб;

проценты по договору займа в сумме 60 000 руб.

Поступления денежных средств

Заполнить налоговые регистры:

- выбытия имущества;

- поступления денежных средств;

- учета доходов текущего периода.

4. Составить и заполнить налоговый регистры за период с 1 по 30 ноября.

Исходные данные: ЗАО "Актив" занимается реализацией товаров и продает стройматериалы оптом. В ноябре 2013 г. фирма отгрузила ООО "Пассив" 10 000 штук кирпичей М-11 по договору поставки № 01 от 01 февраля 2014г. по документам: счет-фактура № 01 от 02 ноября 2014 года, накладная № 01 от 02 ноября.

Продажная стоимость товаров, согласно договору, составляет 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.).

Фактическая себестоимость списанной партии кирпича по данным налогового учета - 70 000 руб.

Расходы на продажу кирпича составили 5000 руб. Деньги за отгруженные товары "Пассив" перечислил также в ноябре 2013 г.

Деньги за отгруженный товара "Пассив" перечислил в этом же месяце.

5. Составить и заполнить налоговые регистры за период с 1 по 31 января.

Исходные данные: ЗАО "Актив" занимается пошивом верхней одежды. В январе 2013 г. фирма продала излишек драповой ткани (300 м) ООО "Пассив". Фактическая себестоимость 1 м ткани (по данным налогового учета) - 800 руб. Продажная стоимость ткани составила 285 000 руб. (без учета НДС). Себестоимость проданной ткани - 240 000 руб. (300 м x 800 руб.).

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 2

ТЕМА: Определение и учет доходов от реализации и их учет.

Выполните задания:

1. Приведите отличия классификация доходов в бухгалтерском учёте от налогового учёта.

2. Отразите выручку от реализации в бухгалтерском и налоговом учете, а также курсовую разницу.

Исходные данные: ООО "Парус" реализует товары. По договору купли-продажи стоимость товаров выражена в долларах США и составляет 2500 долл. США (без НДС), оплата - в рублях. "Парус" учитывает выручку при расчете налога на прибыль по методу начисления. Официальный курс доллара США составил:

• на дату отгрузки товаров покупателю - 52 руб./долл. США;

• на дату оплаты товаров - 61.5 руб./долл. США.

И отгрузка, и оплата осуществлены в пределах одного отчетного периода.

3. В каком месяце нужно отразить в налоговом учете выручку от реализации. Какого числа нужно заплатить налог на прибыль с доходов от продажи товаров.

Исходные данные: В феврале 2013 г. ЗАО "Актив" отгрузило ООО "Пассив" партию товаров по договору купли-продажи. Продажная цена товаров - 120 000 руб. Деньги за отгруженные товары "Пассив" перечислил в мае 2013 г.

"Актив" определяет выручку при расчете налога на прибыль кассовым методом. Налог фирма платит ежеквартально.

4. Определите в каких месяцах нужно отразить в налоговом учете выручку от реализации и какого числа нужно заплатить налог на прибыль с доходов от продажи продукции.

Исходные данные: В ноябре текущего года ЗАО "Солнце" получило от ООО "Луна" авансовый платеж в счет предстоящей отгрузки продукции. Сумма аванса - 240 000 руб. (без учета НДС). Продукцию передали покупателю только в январе следующего года.

В декабре на расчетный счет ЗАО "Солнце" поступила оплата от ООО "Земля" за продукцию, отгруженную в сентябре. Сумма платежа - 100 000 руб. (без учета НДС).

"Солнце" определяет выручку при расчете налога на прибыль кассовым методом.

5. Отразите в налоговом учете убыток от реализации станка.15 ноября 2009 г.

Исходные данные: ЗАО "Актив" продало деревообрабатывающий станок за 70 000 руб. (без учета НДС). Первоначальная стоимость станка - 120 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту продажи - 110 000 руб. Расходы, связанные с продажей станка, составили 20 000 руб. Получили запчастей на 15 000 руб.

6. Определите выручку организации от реализации услуг.

Исходные данные: Основным видом деятельности организации "Альфа" является предоставление офисных помещений в аренду другим организациям и физическим лицам. По условиям договора с организацией "Бета" ежемесячная арендная плата составляет 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). Причем арендатор обязан оплатить эту сумму в виде:

- денежных средств в размере 118 000 руб. (в том числе НДС 1800 руб.);

- проведения капитального ремонта арендованного помещения. Сметная стоимость ремонтных работ составляет 106 200 руб. (в том числе НДС 16 200 руб.).

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 3

ТЕМА: Признание доходов

Выполните задания:

1. Определите порядок признания доходов в целях налогообложения

2. Опишите метод признания доходов:

Метод начисления

Кассовый метод

3. Определите размер выручки при применении кассового метода и метода начисления, если:

В 20ХХ г. выручка организации (без НДС) составила 3 650 000 руб., в том числе:

• в I квартале - 900000 руб. и оплачено покупателями 870000 руб.;

• во II квартале - 1500000 руб. и оплачено 10560000 руб.;

• в III квартале - 200000 руб., оплата не производилась;

• в IV квартале - 1050000руб. и оплачено 566000 руб.

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

4. Определите когда следует платить налог на прибыль?

Исходные данные: В феврале 2013 г. ЗАО "Альфа" отгрузило ООО "Победа" партию товаров по договору купли-продажи. Цена товаров, согласно договору, составляет 320 000 руб. Деньги за товары "Победа" перечислила в мае 2013 г."Альфа" определяет выручку при расчете налога на прибыль по методу начисления.

5. Какие доходы должны быть учтены в составе доходов организации для целей налогообложения прибыли?

Исходные данные: За отчетный период хлебопекарня реализовала 2 т хлебобулочных изделий собственного изготовления и микроавтобус, приобретенный ранее для доставки продукции по торговым точкам.

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

6. Какие доходы из перечисленных организация должна учесть для целей налогообложения прибыли?

Исходные данные: В течение отчетного периода организация "Альфа" получила следующие доходы:

- выручку от реализации товаров собственного производства - 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.);

- выручку от реализации покупных товаров - 59 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.);

- денежные средства в размере 150 000 руб., полученные по договору займа;

- компьютер, полученный безвозмездно от физического лица. Рыночная цена такого компьютера составляет 34 000 руб. (без учета НДС).

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 4

ТЕМА: Начисление и учет внереализационных доходов.

Выполните задания:

1. Опишите способы, которыми признаются в налоговом учёте внереализационные доходы.

2. Определите размер внереализационных расходов.

Исходные данные: ЗАО «Актив»В феврале 2013 г. ЗАО "Актив" отгрузило ООО "Пассив" товары стоимостью 520 000 руб. (без учета НДС). Товары должны быть оплачены до 20 февраля 2013 г. Согласно договору, при несвоевременной оплате товаров "Пассив" должен заплатить пени из расчета 25% годовых.

3. Какую сумму нужно будет включить в состав внереализационных доходов в налоговом учете.Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Исходные данные: ЗАО «Актив» получило безвозмездно автомобиль от некоммерческой организации. Рыночная стоимость автомобиля - 300000 руб. По данным налогового учета у передающей стороны остаточная стоимость автомобиля равна 420 000 руб.

4. Какую сумму бухгалтер ЗАО «Пассив» должен включить в состав внереализационных доходов?

Исходные данные: ЗАО «Пассив» провело инвентаризацию своего имущества. В ходе инвентаризации были выявлены неучтенные:

материалы (рыночная стоимость - 50000 руб.);

полуфабрикаты (рыночная стоимость - 70 000 руб.);

готовая продукция (рыночная стоимость - 80 000 руб.).

5. Как учесть полученный доход в отчетных периодах при кассовом методе учета доходов и при методе начисления?

Исходные данные: Организация "Альфа" предоставила организации "Бета" в аренду часть своих помещений сроком на один год. Согласно условиям договора арендная плата составляет 720 000 руб. (без НДС) за весь срок аренды и вносится арендатором единым платежом.

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 5

ТЕМА: Составление регистров налогового учета с применением программы «1С:Предприятие-Бухгалтерия предприятия 8»

Практическая работа №5 является логическим продолжением работ 2-3

Выполните задания:

1. На основании выполненных заданий из практических работ 2-3 составьте регистры налогового учете с применением программы 1С

2. Заполните регистр по учету доходов текущего периода с применение программы 1С.

Исходные данные: В I квартале 2013 года ЗАО «Актив» получило следующие доходы (без НДС): от реализации готовой продукции в сумме 1 200 000 руб.; от реализации товаров, купленных для перепродажи, в сумме 380 000 руб.; от сдачи имущества в аренду в сумме 80 000 руб.; проценты по договору займа в сумме 60 000 руб.; положительную курсовую разницу от переоценки валюты в сумме 12 000 руб.

ЗАО «Актив» платит налог на прибыль ежеквартально.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 6

ТЕМА: Определение и учет суммы расходов учитываемых при налогообложении (материальные, оплата труда, амортизация, прочие расходы)

Выполните задания:

1. Какие затраты относятся к прямым расходам в налоговом учете? Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ:

• затраты на приобретение сырья и (или) материалов, используемые в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

• затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом;

• суммы начисленной амортизации по нематериальным активам.

2. Какие затраты относятся к косвенным расходам в налоговом учете? Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ:

• затраты на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;

• затраты на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку;

• суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым в производстве товаров (работ, услуг).

3. Определите сумму расходов на оплату труда для целей налогообложения.

Исходные данные: 1 декабря 2013 г. в ЗАО "Актив" поступили материалы стоимостью 17 700 руб. (в том числе НДС - 2700 руб.). Их доставила транспортная компания. 31 декабря 2013 г. "Актив" получил от транспортной компании счет-фактуру на услуги доставки. Их стоимость составила 2360 руб. (в том числе НДС - 360 руб.). Определите бухгалтерскую и налоговую стоимость материалов.

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

4. Определите суммы подлежащие налогообложению. Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Исходные данные: Организация заключила договор добровольного страхования на случай утраты трудоспособности со страховой компанией, имеющей лицензию, разрешающую осуществление подобного вида деятельности. При этом, Иванов застрахован на 15000 руб., Сидоров - на 7000 руб., Петров - на 21000 руб. Всего страховой компании перечислено - 42000 руб.

5. Определите порядок начисления амортизации по данному объекту. Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ

Исходные данные: ООО «Горизонт» заключило договор безвозмездного пользования станком с организацией «Альфа» (ООО «Горизонт» - передающая сторона).

До заключения договора станок использовался ООО «Горизонт». Амортизация по объекту начислялась в установленном НК РФ порядке.

Договор заключен 20.02.2013, объект передан 25.02.2013.

Срок действия договора - 1 год.

Объект основных средств должен быть возвращен организацией «А» 25.02.2014 г.

6. Определите сумму расходов.

Исходные данные: ООО «Арт-Модус» расходы на оплаты труда составили 2 640 000 руб. за 20Х1 год. За указанный период организация заключила и оплатила следующие договоры:

- договор страхования жизни работников на 5 лет. Ежегодные платежи 250 000 р.;

- пенсионного страхования. Ежегодные платежи 170 000 руб.;

- личного страхования на один год на медицинские расходы в размере 250 000 р.;

- добровольного личного страхования 10 работников, на случай утраты трудоспособности. Ежегодные платежи 230 000 руб.

7. Определите состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли.

Исходные данные: ООО «ВВК» является плательщиком общего режима налогообложения. Основным видом деятельности ООО «ВВК» является производство мебели. За 20Х1 год обществом была получена выручка от реализации готовой продукции в размере 2 500 000 руб. и осуществлены следующие расходы:

• Приобретение материалов - 500 000 руб.

• Начислена амортизация производственного оборудования - 130 000 руб.

• Выплата заработной платы - 300 000руб.

• Проценты за пользование кредитом - 85 000 руб. (по условиям договора сумма кредита составляет 500 000 руб., ставка % в год - 17%, на момент уплаты процентов ставка рефинансирования составляет 7,75%).

• Расходы на проведение презентации, не подтвержденные соответствующими документами - 17 000 руб.

• Транспортные расходы, связанные с реализацией мебели - 30 000 руб.

8. Какая сумма расходов уменьшит налогооблагаемую базу отчетного периода? Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Исходные данные: В первом квартале 2013 г организация «Альфа» осуществила следующие расходы:

• заработная плата работников основного производства составила 73000руб.;

• стоимость бесплатного питания, предоставленного работникам в соответствии с законодательством составила 23100 руб.;

• стоимость сырья и материалов, используемых в производстве товаров составила 42750 руб.;

• суммы начисленных дивидендов по итогам 2006 года составили 350000 руб.;

стоимость услуг производственного характера составила 450000 руб. (в т.ч. НДС);

• пени, уплаченные в бюджет и внебюджетные фонды составили7360 руб.;

• расходы, связанные с созданием основных средств составили 267000руб.;

9. Рассчитать стоимость прямых расходов в остатке НЗП на 31 июля 2014 г. и стоимость прямых затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу в июле 2011 г.

Исходные данные: АТП «Тюменское» за 2013 год заключило 160 договор по перевозке грузов на сумму 2 540 000 руб. Договорная стоимость всех выполненных в июле 2013 года договоров составила 368 000 руб. На 31 июля 2013 года договорная стоимость незавершенных договоров составляет 74 000 руб. Стоимость остатка НЗП на 01 июля 2013г. - 37 000 руб. Прямые расходы за июль составили 358 000 руб.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 7

ТЕМА: Определение суммы расходов на образование резервов

Выполните задания:

1. Составьте смету, на основании которой будет формироваться резерв на оплату отпусков в течение 2013 г., а также определить сумму ежемесячных отчислений в резерв.

Исходные данные: По состоянию на 1 января 2013 г. в штате организации числятся следующие работники.

Должность

Оклад, руб.

Количество
работников

с 01.01.2013
по 30.06.2013

с 01.07.2013
по 31.12.2013

Директор

23 000

23 000

1

Главный бухгалтер

16 500

17 800

1

Менеджер

11 200

12 500

2

Продавец

10 000

10 000

2

Уборщица

2 200

2 200

1

Планируемая сумма расходов на оплату труда за год (без учета отпускных) определена в размере 990 000 руб.

Сумма отпускных, которую планируется выплатить за год, определена в размере 90 000 руб.

2. Рассчитать размер отчислений в резерв по сомнительным долгам второго отчетного периода.

Исходные данные: По итогам инвентаризации, проведенной на 30 июня 20Х6 года ЗАО «Вертел» выявило просроченную и ничем не обеспеченную дебиторскую задолженность в размере 678 000 руб., в т.ч.:

- 133 000 руб. с датой возникновения 23 мая 20Х4 года;

- 125 000 руб. с датой возникновения 16 февраля 20Х4 года;

- 270 000 руб. с датой возникновения 18 мая 20Х4 года;

- 150 000 руб. с датой возникновения 03 июня 20Х4 года;

По состоянию на 01 апреля 20Х6 г. отчисления в резерв сомнительных долгов составили 200 000 руб., доходы от реализации по состоянию на 01 июля 20Х6 г. - 2 378 000 руб. 30 июня 20Х6 года ЗАО решило списать задолженность с датой возникновения 23 мая 20Х4 г. в связи с признанием судом дебитора банкротом и ликвидацией. При ликвидации по данной задолженности были удовлетворены требования в размере 122 000 руб.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 8

ТЕМА: Определение расходов при реализации имущества (амортизируемого, неамортизируемого, покупных товаров). Определение результата от реализации.

Выполните задания:

1. Опишите каким образом учитывается в налоговом учете убыток от реализации полностью/частично самортизированного имущества

2. Определите финансовый результат от реализации котла отопительного учитываемый для целей налогообложения. За какой период времени организация спишет убыток от реализации котла? Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Исходные данные: По договору купли-продажи организация реализует котел отопительный в феврале 2012 года по цене 118 тыс. рублей (в т.ч. НДС 18 тыс. рублей).

Первоначальная стоимость котла отопительного составила 110 тыс. рублей (без НДС).

В соответствии с Классификацией основных средств котел отопительный отнесен к V амортизационной группе, соответственно срок полезного использования от 7 до 10 лет. Налогоплательщик установил срок полезного использования для котла отопительного 8 лет (96 месяцев).

Котел был введен в эксплуатацию в ноябре 2003 года. Амортизация начислялась ежемесячно с декабря 2003 года.

Затраты на доставку котла покупателю по условиям договора купли-продажи составили 3 тыс. рублей.

В I квартале 2012 года других объектов из состава амортизируемого имущества не выбывало.

3. Определите стоимость проданных ценных бумаг в налоговом учете.

Исходные данные: ООО «Бригантина» при реализации ценных бумаг в соответствии с принятой учетной политикой для целей налогообложения выбирает метод ФИФО.

05 февраля 20Х1 г. общество приобрело 27 шт. ценных бумаг по цене 189 000 руб. за единицу;

12 февраля 20Х1 г. общество приобрело еще 25 шт. ценных бумаг по цене 250 000 руб. за единицу;

25 февраля 20Х1 г. общество приобрело 110 шт. ценных бумаг по цене 134 000 руб. за единицу.

В феврале 20Х1 г. были проданы 132 ценные бумаги.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 9

ТЕМА: Исчисление и учет суммы внереализационных расходов

Выполните задания:

1. Приведите примеры внереализационных расходов для целей исчисления объекта по налогу на прибыль.

2. Опишите момент, когда признаются внереализационные расходы.

3. Определите сумму внереализационного дохода и дату его включения в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Исходные данные: В январе 2013 года организация «Альфа» получила по договору дарения легковой автомобиль от организации «Бета».

27 января 2013 г. года сторонами был подписан акт приема-передачи легкового автомобиля №7. По данным налогового учета передающей стороны (организации «Бета») остаточная стоимость легкового автомобиля составила 480 тыс. рублей.

Документально подтвержденная рыночная цена автомобиля 300 тыс. рублей.

Предположим, что в I квартале 2013 года организация «Альфа» больше не получала доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг).

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

4. Определите расход, который будет включен в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль? Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Исходные данные: В январе 2013 г. организация "Альфа" отгрузила организации "Бета" товар на сумму 590 000 руб., в том числе НДС 90 000 руб. Согласно договору поставки срок оплаты товара - 31 марта 2013 г.

Не дожидаясь срока оплаты, 11 февраля 2008 г. организация "Альфа" уступила право требования долга организации "Гамма" за 550 000 руб.

5. Отразите внереализационные расходы в налоговом и бухгалтерском учете.

Исходные данные: ООО "Вилена" (заказчик) оплачивает информационные услуги, цена которых, согласно договору, составляет 16 000 руб. (без НДС). По условиям договора "Вилена" должна оплатить услуги через 60 дней после их оказания. При этом заказчик должен уплатить 0,2 процента от стоимости услуг за каждый день отсрочки платежа.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 10

ТЕМА: Составление и заполнение аналитических регистров налогового учета

Практическая работа 10 является логическим продолжением практической работы 6-9

Выполните задания:

1. Составьте аналитический регистр налогового учета для определения расходов на основе выполненных заданий практических работ 6-9.

2. Заполните регистр по учету прямых расходов, уменьшающих облагаемую прибыль с применением программы 1С.

Исходные данные: ЗАО «Актив» занимается деревообработкой. На 1 января на складе ЗАО «Актив» находилось 7200 куб. м обработанной древесины. Сумма прямых расходов на ее обработку составила 2 160 000 руб. Стоимость «незавершенки» на начало января (по прямым статьям расходов) составила 585 000 руб. В течение января было переработано 12 600 куб. м леса. Сумма прямых расходов на переработку составила 3 795 000 руб. В январе было реализовано 16 000 куб. м древесины. Количество нереализованной древесины на конец месяца составило 3800 куб. м (7200 + 12 600 - 16 000). Стоимость «незавершенки» на конец января (по прямым статьям расходов) составила 600 000 руб.

Рассчитать стоимость готовой продукции, выпущенной в течение января:

__________________________________________________________________________

Рассчитать стоимость нереализованной продукции на конец месяца составит:

__________________________________________________________________________

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 11

ТЕМА: Составление регистров налогового учета с применением программы «1С:Предприятие-Бухгалтерия предприятия 8»

Практическая работа 11 является логическим продолжением практической работы 10

Выполните задания:

3. На основании практической работы №10 составьте регистры налогового учета с применением программы 1С.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 12

ТЕМА: Расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Выполните задания

1. Заполните определение:

Налогоплательщиком по налогу на прибыль организаций является ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Объект налога на прибыль является

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Базой для исчисления налога на прибыль организаций является

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Под постоянными налоговыми разницами понимается

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. На основе предложенных данных выполните следующие:

- Определить тип разницы.

- Определить бухгалтерскую и налогооблагаемую прибыль.

- Отразить на счетах бухгалтерского учета расчеты по налогу на прибыль в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.

Исходные данные:

3. Заполните таблицу, определите разницу.

Исходные данные: Согласно данным бухгалтерского учета фактические представительские расходы организации за 6 месяцев составили 25 000 руб. Расходы на оплату труда работников - 375 000 руб..

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

4. Определите сумму доходов и расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

Исходные данные: ОАО «Тюменьэнерготех» в налоговом учете создает резерв на ремонт основных средств. Фактические затраты на ремонт в 20Х3 г. составили 970 253 руб.; в 20Х4 г. - 1 020 306 руб.; в 20Х5 г. - 930 254 руб. Организация платит налог ежеквартально. Фактические расходы на ремонт за 1 квартал 20Х6г. составили - 240 300 руб., за 2 квартал 20Х6 г. - 250 622 руб., за 3 квартал 20Х6 г. - 321 395 руб., за 4 квартал 20Х6 г. - 328 482 руб.

5. Определить налоговую базу по налогу на прибыль за каждый отчетный (налоговый) период, если в учетной политике организации закреплен принцип признания доходов равномерно в течение срока действия договора.

Исходные данные: ООО «Тюменская строительная компания» заключила договор на строительство на 280 320руб. в т.ч. НДС. Срок действия договора: с октября 2013г. по май 2007г. Смета расходов по договору - 220 000 руб. При этом с октября по декабрь 2013 г. расходы составили 100 000 руб.; с января по март 2014 г. - 70 000 руб.; с апреля по май 2007 г. - 50 000 руб. Акт выполненных работ подписан 30 мая 20147 года.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 13

ТЕМА: Расчет налога на прибыль с использованием различных ставок

Выполните задания:

1. Опишите налоговые ставки для исчисления налога на прибыль организаций.

2. Опишите налоговый и отчетный периоды для целей исчисления налога на прибыль организаций.

3. На основании практической работы №12, сделайте расчет на прибыль с использованием различных ставок

4. Определить сумму налога на прибыль за отчетный период.

Исходные данные: Организация получила выручку от реализации продукции в сумме 2 350 000 руб. (с учетом НДС). Сумма понесенных издержек производства составила 600 000 руб. Кроме того, предприятием получена плата за сданное в аренду имущество в сумме 15 000 руб. (с учетом НДС) и на безвозмездной основе средства от других организаций в размере 12 300 руб. В рамках договора о совместной деятельности, как распределенная прибыль, получены 17 000 руб.

3) Определить сумму исчисленного налога на прибыль, в том числе:

- в федеральный бюджет;

- в бюджет субъекта Российской Федерации.

Исходные данные: Наименование организации - ООО «АВИС». ООО «АВИС» оплачивает ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Дата предоставления декларации - 20.03.2014.

1 Выручка от реализации, всего - 9419291 руб., в том числе:

- выручка от реализации товаров собственного производства - 6942002 руб.

- выручка от реализации транспортных услуг - 1847289 руб.

- выручка от реализации амортизируемого имущества - 630000 руб.

- количество объектов реализации амортизируемого имущества - 2 ед., в том числе объектов, реализованных с убытком - 0 ед.

- остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией - 530000 руб.

2 Внереализационные доходы - 0 руб.

3 Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации - 7911890 руб., в том числе:

- прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам - 6984090 руб.

- косвенные расходы - 927800 руб.

4 Сумма авансовых платежей за 2012 год, всего - 225000 руб.

в том числе:

- в федеральный бюджет (2,0%)-22500 руб.

- в бюджет субъекта Российской Федерации (18,0%) - 202500 руб.

4) На основании данных задания 3определить сумму налога к доплате, в том числе:

- в федеральный бюджет;

- в бюджет субъекта Российской Федерации.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 14

ТЕМА: Состав показателей расчета налоговой базы, аналитические регистры, используемые для расчета налоговой базы

Выполните задания:

1. Перечислите регистры, которые относят к регистрам по учету доходов

2. Перечислите регистры, которые относят к регистрам по учету расходов

3. Перечислите основные бухгалтерские проводки по учету налога на прибыль.

4. Определить показатели расчета налоговой базы от основной и вспомогательной деятельности, рассчитать налог на прибыль.

Исходные данные: Реализация продукции оптом: ООО «Волга» (ИНН 6338000017) в феврале 2013 года совершены следующие хозяйственные операции по отгрузке и реализации продукции:

№

Содержание операций

По основной деятельности

Сумма, руб.

1

Отгружен заводу «Коминтерн» кирпич силикатный предъявлен счет-фактура № 12 от 15.02. г.:

а) по договорной цене

б) в т.ч. НДС на отгруженную продукцию - 18%

177000

27000

3

Отгружен заводу «Металлист» кирпич предъявлен счет-фактура № 13 от 22.02. г.

а) по договорной цене

б) в т.ч. НДС - 18%

141600

21600

По прочим доходам

4

Предъявлен счет - фактура № 3 от 15.02. г. заводу «Коминтерн»

а) за услуги автотранспорта

б) в т.ч. НДС - 18%

12980

1980

5

Предъявлен счет - фактура № 4 от 22.02. г. заводу «Металлист»

а) за услуги автотранспорта

б) в т.ч. НДС - 18%

11800

1800

6

Списывается отгруженная продукция (кирпич 80 тыс. шт.) по плановой стоимости

115000

На основании данных заполните журнал фактов хозяйственной жизни

Дата

Содержание факта хозяйственной жизни

Первичный документ

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

Д

К

5. Заполнить следующие регистры учета:

- операций выбытия имущества, работ, услуг

- по учету доходов текущего периода

- по учету прямых расходов, уменьшающих облагаемую прибыль.

Исходные данные: Наименование организации ООО «АВИС». Организация занимается производством мебели и ее доставкой собственным транспортом.

На 1 января 2013 года на складе ООО «АВИС» находилась нереализованная готовая продукция.

Сумма прямых расходов на ее производство составила 1080000 руб.

Стоимость незавершенного производства на начало января (по прямым статьям расходов) составила 290 000 руб. В течение января была произведена мебельная продукция. Сумма прямых расходов на ее производство составила 1662000 руб., в том числе:

- стоимость сырья и материалов - 1100000 руб.

- заработная плата - 400000 руб.

- страховые взносы - 136000 руб.

- сумма начисленной амортизации -26000 руб.

Стоимость незавершенного производства на конец января (по прямым статьям расходов) составила 300 000 руб.

Стоимость нереализованной продукции на конец месяца составила 420000 руб.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 15

ТЕМА: Подготовка налоговых регистров к закрытию отчетного периода.

Практическая работа № 15 является логическим продолжением работ № 12-14

Выполните задания:

1. На основании выполненных заданий практических работ № 12-14 подготовьте и составьте налоговый регистры к закрытию отчетного периода.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 16

ТЕМА: Заполнения декларации «вручную»

Практическая работа № 16 является логическим продолжением работ № 15

Выполните задания:

1)Составьте налоговый декларации «вручную» на основании выполненных заданий практических работ 16

2)Составьте налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 20ХХ г. Вид деятельности - общественное питание.

Исходные данные: Выписка из листа главной книги по счету 90 «Продажи»

* в т.ч. 1000 - убытки.

Выписка из листа главной книги по счету 91 «Прочие доходы и расходы»

* в т.ч. 23600 - выручка от продажи материалов;

** Выручка от продажи автомобиля. Первоначальная стоимость - 180000;

• 68.2 - НДС;

• 68.5 - Налог на имущество организаций;

• Кредит взят под 18% годовых.

2. Выписка из листа главной книги по счету 44 «Расходы на продажу»

Все основные средства приобретены в 2012 году. Амортизация начисляется линейным методом. В составе кредитового оборота по счету 71 за февраль только командировочные расходы.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 17

ТЕМА: Работа с регистрами налогового учета при проверке декларации по налогу на прибыль организации.

Практическая работа № 17 является логическим продолжением работ № 16

Выполните задания:

1. На основании выполненных заданий практической работы № 16, проверьте правильность заполнение декларации, используя регистры из практической работы №17.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 18

ТЕМА: Расчет доначисления неуплаченных налогов, штрафов и пений.

Выполните задания:

1. Опишите порядок доначисления неуплаченных налогов.

2. Опишите порядок доначисления штрафов и пеней.

3. Рассчитайте количество дней просрочки платежа и сумму пени за просрочку платежа.

Исходные данные: ООО «Сфера» должно было заплатить НДС в размере 100000 руб. не позднее 20 октября текущего года, но оно это сделало 30 октября.

4. Составьте график погашения налоговых платежей. Определите сумму платы за рассрочку налоговых платежей.

Исходные данные: В феврале 2003 года организация получила шестимесячную рассрочку по уплате налога на прибыль в связи с сезонным характером деятельности. По согласованному графику рассрочка в 10000 руб. должна платиться равными долями ежемесячно.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 19

ТЕМА: Формирование декларации по налогу на прибыль с применением программы «1С:Предприятие-Бухгалтерия предприятия 8»

Практическая работа № 19 является логическим продолжением работ № 16,17,18

Выполните задания:

1. Перечислите требования, которые должна соблюдать организация при заполнении декларации.

2. На основании практических работ № 16,17,18 заполните декларацию налога на прибыль с применением программ 1С

Декларацию заполняет бухгалтер организации (ФИО студента).

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 20

ТЕМА: Внесение исправлений и корректировок в отчетной работе.

Практическая работа № 20 является логическим продолжением работ № 19

Выполните задания:

1. На основании выполненных заданий в практической работе № 20, осуществить проверку, при необходимости внести исправления и корректировки.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 21

ТЕМА: Расчет налоговой базы НДС, заполнение аналитических регистров

Выполните упражнения

1. Опишите факторы, от которых зависит формирование цены на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом НДС.

2. Перечислите налоговые ставки НДС определенные в Налоговом кодексе.

3. Опишите, в каких случаях предусмотрен особый порядок формирования налоговой базы для начисления НДС.

4. Произвести расчеты фирмы по НДС, в том числе по срокам уплаты, НДС, а также определить сумму налоговых вычетов по НДС за указанный период.

Исходные данные: ООО «Альфа» во втором квартале приобрело две партии материалов по договору купли -продажи, в том числе:

- в апреле- на сумму 480000 руб. (в том числе НДС-18%);

- в мае 2-на сумму 620000 руб. ( в том числе-18%)

Стоимость реализованной в мае 2011 г. готовой продукции-1350000 руб.( в том числе НДС-18%).

Заполните аналитические регистры.

5. Произвести расчеты фирмы по НДС, в том числе по срокам уплаты НДС, а так же определить сумму налоговых вычетов по НДС за указанный период

Исходные данные: В июле фирма реализовала:

1) готовой продукции на 2800000 руб. (в том числе НДС-18%);

2) товаров-18000000 руб. (в том числе НДС 10%)

В августе фирма купила:

1)товары для перепродажи на 12000000 руб. (в том числе НДС 10%);

2) товары для перепродажи на 500000 руб. (в том числе НДС 18%);

Заполните аналитические регистры.

6. Произвести расчеты организации по НДС, а также определить сумму налоговых вычетов по НДС за указанный период.

Исходные данные: В январе 2011 г. фирма реализовала:

1) товаров на 3200000 руб. (в том числе НДС-18%);

2)товаров-25000000 руб. (в том числе НДС 10%)

В феврале фирма купила:

1)товары для перепродажи на 12000000 руб. (в том числе НДС 10%);

2) товары для перепродажи на 1500000 руб. ( в том числе НДС 10%);

Заполните аналитические регистры.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 22

ТЕМА: Документальное оформление учета НДС: счет-фактура, журналы регистрации счетов-фактур.

Выполните задания:

На основе исходных данных по организации ООО «СК Авис»

1. Заполните журнал фактов хозяйственной жизни

Дата

Содержание факта хозяйственной жизни

Первичный документ

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

Д

К

Исходные данные: На основе исходных данных по организации ООО «СК Авис»

2 Расчеты с поставщиками:

2.1.Поступили материальные ценности по железной дороге 09 января 2013 г., накладная № 65 от 04 января 2013 г. от ООО «Завод ДСП»

- плита ДСП 1,0 * 1,2 в количестве 1000 штук по цене 660 руб. на сумму 660000руб., дополнительно НДС (18%);

- шпон дубовый в количестве 140 метров по цене 501 руб. на сумму 70140 руб., дополнительно НДС (18%).

Всего к оплате___________?

2.2 Согласно счету-фактуре № 87 от 09.01.2013 г. сумма железнодорожного тарифа составила 25000 руб. НДС - 4500 руб., всего к оплате 29500 руб. Счет акцептован (т.е. подлежат оплате через банк по условиям договора в течение определенного срока).

2.3. С расчетного счета платежным поручением от 11 января 2013 г. № 12 произведена оплата ООО «Завод ДСП» в сумме ________ руб.

2.4.расчетного счета платежным поручением от 11 января 2013 г. № 13 произведена оплата железнодорожного тарифа _________ руб.

2.5.Поступили материальные ценности по железной дороге 14 января 2013 г., накладная № 23 от 06 января 2005 г. от ОАО «Ярхим»:

- лак в количестве 1000 банок по цене 160 руб. за шт. на сумму 160000руб., дополнительно НДС (18%);

- морилка 1400 банок по цене 120 руб. на сумму 168000 руб., дополнительно НДС (18%).

Всего к оплате__________?

2.6 Согласно счету-фактуре № 107 от 13.01.2013 г. сумма железнодорожного тарифа составила 22000 руб. НДС - 3960 руб., всего к оплате 25960 руб.

2.7 С расчетного счета платежным поручением от 17 января 2013 г. № 15 произведена оплата ОАО «Ярхим» в сумме ________ руб.

2.8 С расчетного счета платежным поручением от 17 января 2013 г. № 16 произведена оплата железнодорожного тарифа _________ руб.

2.8 Акцептован счет фактура от 22.01.2013 г. № 456 ОАО «Волга-Телеком» за услуги электросвязи на сумму 5 000 руб., НДС - 900 руб. Всего на 5 900 руб. Расчеты с ОАО «Волга-Телеком» произведены по платежному поручению от 23.01.2013 г. № 18. Сумма НДС принята к вычету.

2.9 Акцептован счет-фактура от 29.01.2013 г. № 165 ОАО «Самараэнерго» за потребленную электрическую энергию в сумме 9 500 руб., НДС - 1 710 руб., всего 11 210 руб.

2.10 Акцептован счет-фактура от 30.01.2013 г. № 265 МУП «Самара Водоканал» за услуги водоснабжения и канализации в сумме 1 100 руб., НДС - 198 руб.

2.11 Акцептован счет-фактура от 30.01.2013 г. № 321 МУП «Самара Теплоэнерго» за потребленную тепловую энергию в сумме 9 600 руб., НДС - 1 728 руб., всего 11 328 руб.

3 Расчеты с покупателями:

3.1 Выписан счет-фактура от 22.01.2013 г. № 32 на оплату под заказ на отгрузку мебели ООО «Салон мебели» по оптовым ценам:

Таблица 1-Ведомость заказа готовой продукции

№

Наименование

Ед. из.

количество

Цена за ед. без НДС, руб.

Сумма, руб.

1

Столы СМ-12

шт.

50

2400

120000

2

Стулья СТ-12

шт.

120

400

48000

Итого

168 000

НДС

30240

Всего

198240

3.2.На расчетный счет 23.01.2013 г. зачислены денежные средства от ООО «Салон Мебели» за поставку мебели по счету от 14.01.2013 г. № 32.

3.3.Выписан счет-фактура от 24.01.2013 г. № 33 на оплату под заказ на отгрузку мебели ООО «Вернисаж» по оптовым ценам:

Таблица 2-Ведомость заказа готовой продукции

№

Наименование

Ед. из.

количество

Цена за ед. без НДС, руб.

Сумма, руб.

1

Столы СМ-14

шт.

20

5500

110000

2

Стулья СТ-14

шт.

80

500

40000

Итого

150 000

НДС

27000

Всего

177000

3.4. На расчетный счет 25.01.2013 г. зачислены денежные средства от ООО «Вернисаж» за поставку мебели по счету от 24.01.2013 г. № 33.

3.5. Выписан счет-фактура от 29.01.2013 г. № 34 на оплату под заказ на отгрузку мебели ООО «Лира» по оптовым ценам:

Таблица 3 -Ведомость заказа готовой продукции

№

Наименование

Ед. из.

количество

Цена за ед. без НДС, руб.

Сумма, руб.

1

Стенка СК-15

шт.

6

25500

153000

2

Тумба Т-15

шт.

20

1500

30000

3

Стулья СТ-15

шт.

25

2000

50000

Итого

233 000

НДС

41940

Всего

274940

3.4 На расчетный счет 31.01.2013 г. зачислены денежные средства от ООО «Лира» за поставку мебели по счету от 29.01.2013 г. № 34.

2) Составить счета-фактуры на основании данных задачи 1.

а) от поставщика материалов;

б) на продажу товаров покупателю.

Регистрационные данные:

Регистрационные данные ООО «СК АВИС»

Наименование организации

ООО «СК АВИС»

Адрес юридический

141300, Тольятти, ул. Мира, д. 201, оф. 6

Адрес фактический

141300, Тольятти, ул. Мира, д. 201, оф. 6

Тел/ факс

956-56-64

ОГРН

1066312956711

ИНН

5042068492

КПП

504201001

Расчетный счет №

40702810454020193399

Наименование банка

Сбербанк РФ г. Тольятти БИК 043601607; кор. счет 30101810200000000607

Учредитель

Иванов Алексей Константинович

Директор

Иванов Алексей Константинович

Главный бухгалтер

ФИО студента

Дата регистрации

25.07.2009

Вид деятельности по ОКВЭД

36.1 - Производство мебели

1) ОАО «Смолинский ЛПХ», ИНН 5299013452, юридический адрес: г. Пермь, ул. Советская, 78,. Расчетный счет № 40702810600000000999 в Пермском отделении Сбербанка № 1245, Корреспондентский счет № 30101810200000000457, БИК 045780457 - поставка пиломатериалов

2) ООО «Завод ДСП», ИНН 3345028456, юридический адрес: г. Владимир, ул. Сусанина, д. 15. Расчетный счет № 40702810100001000783, корреспондентский счет № 30101810900000000654, БИК 055206654 - поставка плит ДСП и ДВП.

3) ОАО «Ярхим», ИНН 7615321456, юридический адрес: г.Ярославль, ул. Корнилова, д. 1. Расчетный счет № 40702810700056001010 в Ярославском банке Сбербанка России, корреспондентский счет № 30101810100000000905, БИК 032010905 - поставка лако-красочных материалов.

4) ООО «Лира», ИНН 5262001001, ОГРН 1035200000015, ОКПО 25627562, ОКАТО 22401379000, ОКФС - 16, ОКОПФ - 65, Регистрационный номер в ПФ РФ 062-056-01971, Регистрационный номер ФСС - 14710. Юридический адрес: 603950, г. Тольтти, ул. Ильинская, д. 65. Почтовый адрес совпадает с юридическим адресом. Расчетно-кассовое обслуживание ведет ОАО «НБД-Банк», расчетный счет 40702810500000000123, корреспондентский счет № 3010810400000000705, БИК 042202705.

5) ООО «Салон мебели», ИНН 5260015654, юридический адрес: г. Самара, ул. Свободы, д. 5, Расчетный счет 40702810900000000045 в ЗАО «Нижегородпромстройбанк», корреспондентский счет № 30101810200000000772, БИК 042202772.

6) ООО «Вернисаж», ИНН 5260045004, юридический адрес: г. ТОльятти, ул. Фрунзе, д. 55, Расчетный счет 40702810900000000045 в ОАО «Волго-Камский банк», корреспондентский счет № 30101810900000000603, БИК 042202603.

3) Оформить журналы учета принятых и выданных счет-фактур.

Журнал учета счетов-фактур (принятых)

Номер счета-фактуры

Дата заполнения

Дата получения

Продавец

сумма

Примечание

Журнал учета счетов-фактур (выданных)

Номер счета-фактуры

Дата

Покупатель

Сумма

в т.ч. НДС

Примечание

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 23

ТЕМА: Оформление книги покупок и книги продаж.

Практическая работа 23 является логическим продолжением работы 22

Выполните задания:

1. Опишите порядок заполнения книги покупок и продаж, их особенности.

2. Оформить книгу покупок на основании выполненных заданий практической работы № 22.

3. Оформить книгу продаж на основании выполненных заданий практической работы № 22.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 24

ТЕМА: Формирование декларации по НДС с применением программы «1С:Предприятие-Бухгалтерия предприятия 8».

Практическая работа № 24 является логическим продолжением работ № 22, 23

Выполните задания:

1. Опишите порядок заполнения налоговой декларации по НДС.

2. Перечислите основные требования к заполнению декларации по НДС.

3. В чем заключаются особенности ручного заполнения формы декларации.

4. На основании выполненных заданий практической работы № 22 заполните налоговую декларацию с применением программы 1С.

5. Заполнить налоговую декларацию по НДС на основании данных книги покупок и книги продаж с применение программы 1С (практическая работа №23). А также сделайте расчет базы НДС и заполните аналитические регистры.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 25

ТЕМА: Определение налоговой базы НДФЛ, расчет стандартных вычетов.

Выполните задания:

1. Заполните определения:

Налогоплательщиком НДФЛ является ________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

Объектом НДФЛ является

________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

2. Приведите примеры стандартных налоговых вычетов из доходов налогоплательщиков при налогообложении НДФЛ.

3. Перечислите типовые группы льгот по НДФЛ.

4. Приведите примеры доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению НДФЛ.

5. Перечислите виды налоговых ставок по НДФЛ.

6. Определить сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с физического лица за январь, февраль, и март.

Исходные данные: Доход работника за январь 2014 г. составил 18200 руб., за февраль-15500 руб., за март -20000 руб. Работник имеет трех детей: первый- в возрасте 10 лет; второй -18 лет (студент очного отделения колледжа); третий -20 лет ( студент вечернего отделения вуза).

7. Определить сумму НДФЛ, подлежащую, удержанию с физического лица за январь, февраль и март.

Исходные данные: Доход работника в январе 2014 г.- 100000 руб., в феврале 85000 руб., в марте 2012 г.-120000 руб. Работник является инвалидом 2 группы. У работника двое детей: первый ребенок в возрасте 10 лет. ( студент очного отделения).

8. Определить сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с физического лица за январь, февраль, март.

Исходные данные: Доход работника в январе 38 000 руб., в феврале - 45 000 руб., в марте - 50 000 руб. Работник является участником ликвидации аварии на ЧАЭС. Работник имеет трех детей: первый ребенок - в возрасте пяти лет; второй - 18 лет (работает и обучается на заочном отделении вуза); третий - 22 года (студент очного отделения вуза).

9. Определить сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с физического лица за январь, февраль, март.

Исходные данные: Доход работника за январь - 25 000 руб., за февраль - 20 000 руб., за март - 30 000 руб. У работника двое детей: первый ребенок - 16 лет, второй - восемь лет.

10. Определить сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с физического лица за январь, февраль и март

Исходные данные: Доход физического лица за январь - 50 000 руб., за февраль 2012 г. - 55 000 руб., за март 2012 г. - 52 000 руб. Физическое лицо является инвалидом II группы. У работника трое детей: первый ребенок - в возрасте 18 лет (студент очной формы обучения в колледже); второй - 15 лет; третий - 10 лет.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 26

ТЕМА: Расчет вычетов социальных, имущественных, профессиональных.

Выполните задания:

1. Приведите примеры социальных налоговых вычетов из доходов налогоплательщиков при налогообложении НДФЛ.

2. Перечислите общие правила представления имущественных налоговых вычетов при налогообложении НДФЛ.

3. Определить сумму НДФЛ, подлежащую возврату физическому лицу по окончании налогового периода с учетом социального налогового вычета на оплату лечения.

Исходные данные: Годовой доход физического лица за 2014 г. - 550 000 руб. Начиная с мая 2014 г. доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 руб. (работник имеет двух несовершеннолетних детей). Затраты физического лица на лечение в российском медицинском учреждении - 150 000 руб.

4. Определить сумму НДФЛ, подлежащую возврату физическому лицу по окончании налогового периода с учетом социального налогового вычета в связи с обучением в вузе.

Исходные данные: Годовой доход физического лица за 2014 г. - 480 000 руб. Начиная с июля 2014 г. доход работника, начисленный нарастающим итогом с начала года превысил 400 000 руб. (работник имеет трех несовершеннолетних детей). Затраты физического лица на оплату обучения в вузе за 2014 г. составили 180 000 руб.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 27

ТЕМА: Заполнение декларации по НДФЛ физическими лицами.

Практическая работа №27 является логическим продолжении работы № 25,26

Выполните задания:

1. Определите налоговый период по НДФЛ.

2. Определите порядок исчисления и уплаты НДФЛ.

3. Перечислите отчетность по НДФЛ.

4. Назовите источник уплаты НДФЛ.

5. На основании выполненных заданий практических работ № 25,26 заполните декларации по НДФЛ физическими лицами.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 28

ТЕМА: Расчет налоговой базы при УСН.

Выполните задания:

1. Закончить предложения:

Упрощенная система налогообложения - это такая система уплаты налогов, при которой обязанность _____________________________________________________________

__________________________________________________________________________

На основании пункта 2 статьи 18 НК упрощенная система налогообложения относится _________________, которая регулируется в соответствии с Главой 26.2 НК РФ ________________________________________________________________________________

Упрощенную систему налогообложения могут применять ________________________

__________________________________________________________________________

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, согласно пункту 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ __________________ освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета (кроме _______________________________________________________________________________).

Вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу при упрощенной системе налогообложения в ____________________________________________

Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере _________________________%.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере _______________%.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком ____________________. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке _______________________________________.

Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее ______________ числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются __________________

Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту ______________________ (__________________________________________________).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не _______________________________________________________________________________.

1. Определите объект обложения, рассчитайте налог.

Исходные данные: Предприятие, применяющее упрощенную систему налогообложения с объектом обложения «доходы», получило за первое полугодие выручку в сумме 3 000 000 руб. При этом по просьбе одного из клиентов, пользующегося услугами предприятия 1 раз в месяц, ему выписывается счет-фактура на общую сумму 708 000 руб., в том числе НДС 108000 руб.

2. Определите объект обложения, рассчитайте налог.

Исходные данне: ОАО «Мечта» занимается оптовой торговлей продуктами питания (код вида экономической деятельности - 51.17.1) и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы.

В 2012 году поступило на расчетный счет и в кассу организации 9 820 360 руб. Из них заемных средств - 400 000 руб.

Сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных к уплате в течение 2012 года, составляет:

- за I квартал - 97 182 руб.;

- полугодие - 179 581 руб.;

- 9 месяцев - 286 916 руб.

Работникам организации в 2012 году выплачена заработная плата в сумме 1310 600 руб. На нее начислены и полностью перечислены страховые взносы на обязательное страхование (34%).

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 29

ТЕМА: Формирование декларации по УСН с применением программы «1С:Предприятие-Бухгалтерия предприятия 8».

Практическая работа №29 является логическим продолжении работы № 28

Выполните задания:

1. Опишите порядок заполнения декларации по УСН, ее особенность.

2. Заполните декларацию по УСН с применение программы 1С на основании выпаленных заданий практической работы № 29

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 30

ТЕМА: Расчет налоговой базы при ЕНВД.

Выполните задания:

1. Обозначьте основную цель введения ЕНВД.

2. Определите сущность системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности.

3. Перечислите виды деятельности, в отношении которых обязательна уплата ЕНВД.

4. Дайте определение понятиям:

Базовая доходность ________________________________________________________

________________________________________________________________________________

Вмененный доход__________________________________________________________

________________________________________________________________________________

Физические показатели _____________________________________________________

________________________________________________________________________________

Корректирующие коэффициенты _____________________________________________

________________________________________________________________________________

5. Перечислите от уплаты каких налогов освобождаются организации и индивидуальные предприниматели при уплате ЕНВД.

6. В чем сходство и отличие ЕНВД и УСН.

7. Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период.

Исходные данные: магазин розничной торговли (реализация хлебобулочной продукции) имеет общую площадь 120 м2, в том числе торгового зала - 65 м2. Используйте для расчета корректирующий коэффициент, действующий в муниципальном образовании по месту вашего проживания.

8. Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период,.

Исходные данные: Организация занимается оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров. На 1 января 2008 г. на балансе организации числятся 15 автомобилей, в том числе один используется для служебных целей администрации. С 10 февраля 2008 г. организация арендует два автомобиля для предпринимательской деятельности. Налогоплательщик за этот период начислил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 тыс. руб., уплачено 29 тыс. руб.

9. Рассчитайте сумму единого налога на вменении доход.

Исходные данные: Организация занимается розничной торговлей книгами, имеет торговый зал площадью 50 м2 и арендует торговое место. За налоговый период налогоплательщик начислил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников в сумме 12 тыс. руб., а уплатил в бюджет 10 тыс. руб.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 31

ТЕМА: Формирование декларации по ЕНВД с применением программы «1С:Предприятие-Бухгалтерия предприятия 8».

Практическая работа №31 является логическим продолжении работы № 30

Выполните задания:

3. Опишите порядок заполнения декларации по ЕНВД, ее особенность.

4. Заполните декларацию по ЕНВД с применение программы 1С на основании выпаленных заданий практической работы № 29

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 32

ТЕМА: Расчет налоговой базы при ЕСНХ.

Выполните задания:

1. Закончите следующие предложения:

Плательщиками сельхозналога в соответствии с п. 2 ст. 346.2 НК РФ являются ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Не вправе перейти на уплату ЕСХН организации и предприниматели:

- у которых в общем доходе от реализации товаров, работ или услуг доля дохода от реализации сельхозпродукции и (или) рыбы (включая продукцию первичной переработки) составляет менее _____________%. Этот показатель определяется по итогам _______________________________;

- занимающиеся производством ______________ товаров;

- осуществляющие деятельность в сфере _________________;

- переведенные на уплату ___________________________.

Перейти на уплату ЕСХН с 2010 г. могут те организации, которые имеют ____________________________________________________ .

Налоговым периодом по ЕСХН является __________________________год, а отчетным _______________________________.

2. Вправе ли организация применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей?

Исходные данные: Определить долю доходов, полученных организацией от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства, в общем объеме доходов, полученных ею от реализации всех товаров.

По итогам 9 месяцев 2010 г. организацией-сельскохозяйственным товаропроизводителем получено доходов от реализации товаров в сумме 3 500 000 руб., в том числе доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства - 3 000 000 руб. и доходов от реализации покупных товаров - 500 000 руб.

Промышленную переработку сельскохозяйственной продукции собственного производства организация не осуществляла.

3. Вправе ли организация применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей?

Исходные данные: Организацией-сельскохозяйственным товаропроизводителем по итогам 9 месяцев 2011 г. получены доходы от реализации товаров и бытовых услуг в сумме 22 000 000 руб., в том числе доходов от реализации продукции, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, - 19 000 000 руб., доходов от реализации бытовых услуг - 3 000 000 руб.

Общая сумма расходов организации составила 10 500 000 руб., в том числе расходов на производство сельскохозяйственной продукции - 4 000 000 руб., расходов на первичную переработку сельскохозяйственной продукции собственного производства - 2 000 000 руб., расходов на промышленную переработку сельскохозяйственной продукции собственного производства - 3 000 000 руб., расходов, связанных с оказанием бытовых услуг, - 1 200 000 руб., общехозяйственных (общепроизводственных) расходов, не подлежащих распределению по видам деятельности, - 300 000 руб.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 33

ТЕМА: Формирование декларации по ЕСХН с применением программы «1С:Предприятие-Бухгалтерия предприятия 8».

Практическая работа №33 является логическим продолжении работы № 32

Выполните задания:

1. Опишите порядок заполнения декларации по ЕСХН, ее особенность.

2. Заполните декларацию по ЕСХН с применение программы 1С на основании выпаленных заданий практической работы № 32

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 34

ТЕМА: Определение основных моментов учетной политики для целей налогообложения (признания доходов и расходов).

Выполните задания:

1. Опишите основные моменты при составлении учетной политики организации.

2. Составить учетную политику для целей налогообложения ООО «Диал».

Исходные данные: ООО «Диал» является малым предприятием. Организацию и ведение учета осуществляет руководитель общества. Основными видами деятельности являются: производство рекламной продукции и торговля рекламными материалами. По производственной деятельности общество является плательщиком УСНО, а по торговой - ЕНВД.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 35

ТЕМА: Составление учетной политики для целей налогообложения.

Практическая работа 35 является логическим продолжением работы №34

Выполните задания:

1. Опишите необходимые документы при формировании учетной политики.

2. Составить учетную политику для целей налогооблажения ООО «Диал» на основании практической работы № 34

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 36

ТЕМА: Составление приказа об учетной политике для целей налогообложения

Практическая работа 36 является логическим продолжением работы №35

Выполните задания:

1. Опишите основные пункты приказа об учетной политики.

2. Составить приказ об учетной политике ООО «Диал» на основании практической работы № 35

3. Дайте развернутый ответ по следующим данным:

Исходные данные 1: Многие предприятия заключают договоры с учебными заведениями на подготовку и переподготовку кадров, затраты по которым могут быть учтены в целях налогообложения прибыли. При каких условиях расходы на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями подлежат включению в расходы.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 37

ТЕМА: Расчет налоговой базы налога на прибыль с использованием методики налоговой оптимизации.

Выполните задания:

1) Вместо пропуска вставьте необходимые слова:

При выборе способа налоговой оптимизации с высокой степенью риска необходимо учитывать ряд «политических аспектов______________________________________________

Нельзя строить способ оптимизации налогообложения только на смежных с налоговым отраслях права _________________________________________________________

2) Отразите в виде схемы пути оптимизации налоговой базы на прибыль.

3. Многие предприятия заключают договоры с учебными заведениями на подготовку и переподготовку кадров, затраты по которым могут быть учтены в целях налогообложения прибыли. При каких условиях расходы на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями подлежат включению в расходы?

4. На следующем примере определите пути оптимизации налога на прибыль.

Исходные данные: Себестоимость продукции составляет 2000 руб., экономически обоснованная цена реализации - 2500 руб. 500 руб. - это налогооблагаемая прибыль. С тысячи реализованных изделий она составит 500 тыс. руб., следовательно, налог на прибыль организаций будет равен 100 тыс. руб. (500 000 тыс. руб. x 20%)

Отразите схему оптимизации.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 38

ТЕМА: Расчет налоговой базы НДС с использованием методики налоговой оптимизации.

Выполните задания:

1. Опишите, какие налоговые выгоды влечет за собой замена договора купли-продажи основных средств договором аренды.

2. Какие следует учитывать моменты при применении льгот по НДС?

3. Определите: выгодно ли данному предприятию принимать на себя освобождение от НДС. Сделайте расчеты. Обоснуйте свой ответ.

Исходные данные: Организация занимается торговлей и планирует получить доход в сумме 50 рублей на ед. продукции. Организация приобретает товар у поставщика за 120 руб. с учетом НДС 20 руб.

4. Дайте развернутый ответ по следующим данным:

Исходные данные 1: Не являясь плательщиком НДС, контрагент предъявляет налог на добавленную стоимость. Сумма НДС ставится к зачету. Имеет ли он на это право?

Исходные данные 2: Завод отгружает продукцию заказчику. Согласно договору заказчик в счет погашения своей задолженности перед заводом перечисляет деньги поставщику материалов - кредитору завода. В какой момент заводу (учетная политика - «по оплате») исчислить НДС с отгруженной заказчику продукции в такой ситуации?

Исходные данные 3: В договоре поставки момент перехода права собственности установлен после оплаты товара. При подобных формулировках необходимо понимать последствия. Какие они?

Исходные данные 4: Что необходимо иметь в виду при заключении договоров комиссии на реализацию продукции и отражении данных операций в бухгалтерском и налоговом учете?

Исходные данные 5: Если при реализации продукции (работ, услуг) расчеты производятся на условиях предоставления товарного кредита, то, как определяется сумма выручки?

Исходные данные 6: Оптовая организация для целей исчисления налога на добавленную стоимость приняла учетную политику "по оплате". За несвоевременную оплату товаров контрагент перечислил штрафные санкции. В каком налоговом периоде указанные суммы включаются в налоговую базу: на дату их поступления на расчетный счет налогоплательщика или на дату оплаты товаров контрагентом?

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 39

ТЕМА: Оптимизация налоговых платежей по налогу на имущество организаций.

Выполните задания:

1. Рассчитайте, какой способ списания имущества МПЗ целесообразно выбрать организации?

Исходные данные: На начало месяца остаток сырья отсутствует. В течение месяца поступило три партии сырья (цены без НДС):

100 ед. по цене 100 руб.

200 ед. по цене120 руб.

150 ед. по цене 130 руб.

В отчетном месяце было списано в производство 200 ед. сырья.

2. Сделайте выводы о приоритетности того или иного метода с точки зрения оптимизации налогообложения. Рассчитайте амортизацию линейным и нелинейным методом

Исходные данные 1: Первоначальная стоимость компьютера составила 22300 рублей. Срок полезного использования 5 лет.

Исходные данные 2: Первоначальная стоимость станка составила 130000 рублей. Срок полезного использования 10 лет.

Список рекомендуемой литературы

Нормативно-правовые акты

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 23.07.2013) - 724 кб.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 23.07.2013) - 2234 кб.

3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 №402-ФЗ (в ред. от 23.07.2013 г.) - 57 кб

4. Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ (ред. от 02.07.2013) «О страховых взносах в Пенсионный фонд российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» - 245 кб

5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" - 285 с.

6. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу. Одобрена приказом Минфина РФ от 01.07.2004г. №180 - 34 кб

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №106н

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 №114н

9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №32н

10. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" - 27 кб.

11. Приказ Минфина России от 02.07.2010 №66н (в ред. от 04.12.2012 г.) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" - 201 кб.

12. Приказ Росстата от 29.12.2012 N 670 "Об утверждении Порядка представления обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности" (Зарегистрировано в Минюсте России 14.02.2013 N 27084) // "Российская газета", N 40, 25.02.2013.

Основная литература

13. Камышанов, П.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов [Текст] - М.: Омега-Л, 2009. - 224 с.

14. Касьянова, Г.В. Упрощенная система налогообложения М.: Абак, 2014. - 280

15. Перов, А.В., Толкушкин, А.В., Налоги и налогообложение. Учебное пособие. М.: Юрайт-издат, 2008. - 986

16. Радченко, М.Г. 1С:Предприятие 8,0. Практическое пособие разработчика. Примеры и типовые приемы. М.: 1С-Паблишинг, 2012. -876 с.

Дополнительная литература

17. Касьянова, Г.В. Отчетность: бухгалтерская и налоговая, М.: Абак, 2014. - 352 с.

18. Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение. Курс-минимум, решение задач. М.: Экономистъ, 2008. - 336

Электронные ресурсы

19. Официальный сайт Федеральной налоговой службы Р.Ф. nalog.ru/

20. Официальный сайт: Министерства финансов Р.Ф. minfin.ru/

21. Агентство, специализирующееся в области налогообложения, бухгалтерского учета и права akdi.ru/

22. Справочная система consultant.ru/

23. Правовая система kodeks.ru/

24. Институт профессиональных бухгалтеров России ipbr.ru/

25. Клерк. В помощь бухгалтеру mvf.klerk.ru/index.html

Дополнительные источники

26. Журналы «Бухгалтерский учет», «Главбух»

27. Нормативные акты для бухгалтера. М., «Главбух»

28. Справочно-правовые системы Консультант Плюс, Гарант

ПРИЛОЖЕНИЕ А

(обязательное)

Образец титульного листа

Министерство образования и науки Самарской области

Государственное бюджетное образовательное учреждение
среднего профессионального образования

«Тольяттинский политехнический техникум»

(ГБОУ СПО «ТПТ»)

ПРАКТИЧЕСКИЕ РАБОТЫ

по дисциплине: «Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации»

Специальность

«Экономика и бухгалтерский учет (в машиностроении)»

Группа

У-41

Студент

А.П. Иванов

Преподаватель

О.В. Чернова

Тольятти, 2014

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

(обязательное)

Образец оформления перечня отчетных работ

№ п/п

Тема отчетной работы

Дата сдачи

Оценка

Практическая работа № 1. Составление и оформление регистров налогового учета.

Практическая работа № 2. Определение и учет доходов от реализации и их учет.

Практическая работа № 3. Признание доходов.

Практическая работа № 4. Начисление и учет внереализационных доходов.

Практическая работа № 5. Составление регистров налогового учета с применением программы «1С:Предприятие-Бухгалтерия предприятия 8».

Практическая работа № 6. Определение и учет суммы расходов учитываемых при налогообложении (материальные, оплата труда, амортизация, прочие расходы)

Практическая работа № 7. Определение суммы расходов на образование резервов

Практическая работа № 8. Определение расходов при реализации имущества (амортизируемого, неамортизируемого, покупных товаров). Определение результата от реализации.

Практическая работа № 9. Исчисление и учет суммы внереализационных расходов

Практическая работа № 10. Составление и заполнение аналитических регистров налогового учета

Практическая работа № 11. Составление регистров налогового учета с применением программы «1С:Предприятие-Бухгалтерия предприятия 8»

Практическая работа № 12. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Практическая работа № 13. Расчет налога на прибыль с использованием различных ставок

Практическая работа № 14. Состав показателей расчета налоговой базы, аналитические регистры, используемые для расчета налоговой базы

Практическая работа № 15. Подготовка налоговых регистров к закрытию отчетного периода.

Практическая работа № 16. Заполнения декларации «вручную»

Практическая работа № 17. Работа с регистрами налогового учета при проверке декларации по налогу на прибыль организации.

Практическая работа № 18. Расчет доначисления неуплаченных налогов, штрафов и пений.

Практическая работа № 19. Формирование декларации по налогу на прибыль с применением программы «1С:Предприятие-Бухгалтерия предприятия 8».

Практическая работа № 20. Внесение исправлений и корректировок в отчетной работе.

Практическая работа № 21. Расчет налоговой базы НДС, заполнение аналитических регистров

Практическая работа № 22. Документальное оформление учета НДС: счет-фактура, журналы регистрации счетов-фактур.

Практическая работа № 23. Оформление книги покупок и книги продаж.

Практическая работа № 24. Формирование декларации по НДС с применением программы «1С:Предприятие-Бухгалтерия предприятия 8».

Практическая работа № 25. Определение налоговой базы НДФЛ, расчет стандартных вычетов.

Практическая работа № 26. Расчет вычетов социальных, имущественных, профессиональных.

Практическая работа № 27. Заполнение декларации по НДФЛ физическими лицами.

Практическая работа № 28. Расчет налоговой базы при УСН.

Практическая работа № 29. Формирование декларации по УСН с применением программы «1С:Предприятие-Бухгалтерия предприятия 8».

Практическая работа № 30. Расчет налоговой базы по ЕНВД.

Практическая работа № 31. Формирование декларации по ЕНВД с применением программы «1С:Предприятие-Бухгалтерия предприятия 8».

Практическая работа № 32. Расчет налоговой базы при ЕСХН

Практическая работа № 33. Формирование декларации по ЕСХН с применением программы «1С:Предприятие-Бухгалтерия предприятия 8».

Практическая работа № 34. Определение основных моментов учетной политики для целей налогообложения (признания доходов и расходов).

Практическая работа № 35. Составление учетной политики для целей налогообложения.

Практическая работа № 36. Составление приказа об учетной политике для целей налогообложения.

Практическая работа № 37. Расчет налоговой базы налога на прибыль с использованием методики налоговой оптимизации.

Практическая работа № 38. Расчет налоговой базы НДС с использованием методики налоговой оптимизации.

Практическая работа № 39. Оптимизация налоговых платежей по налогу на имущество организаций.