Рабочая тетрадь по дисциплине: Налоги и налогообложение

Министерство образования и науки Челябинской области

Государственное бюджетное образовательное учреждение

среднего профессионального образования

(среднее специальное учебное заведение)

«Южно-Уральский многопрофильный колледж»

РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ

По дисциплине «Налоги и налогообложение»

Челябинск 2014 г.

Рабочая тетрадь разработана на основе Федерального государственного образовательного стандарта (далее - ФГОС) по специальности среднего профессионального образования (далее СПО) 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям).

Организация-разработчик: государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования (среднее специальное учебное заведение) «Южно-Уральский многопрофильный колледж»

Разработчик:

Перемышнева Н.П., преподаватель экономических дисциплин

ГБОУ СПО (ССУЗ) «Южно-Уральский многопрофильный колледж»

Рекомендована Экспертным советом по профессиональному образованию Федерального государственного учреждения Федерального института развития образования (ФГУ ФИРО).

Заключение Экспертного совета №_______ от «____»________20___ г.

ОГЛАВЛЕНИЕ

Методические указания………………………………………………………………..3

Раздел 1. Основы законодательства о налогах и сборах……………………………4

Тема 1.1. Законодательство о налогах и сборах……………………………….……..4

Тема 1.2. Налоговая система РФ, принципы ее построения. Система налогов и сборов в РФ………………….………………………………………………..………...5

Раздел 2. Местные налоги и сборы, их роль в местном самоуправлении……....….7

Тема 2.1. Земельный налог…………………………………………………………….7

Тема 2.2. Налог на имущество физических лиц…………………………………….10

Раздел 3. Региональные налоги и специфика их расчета………………………….13

Тема 3.1. Налог на имущество организаций………………………………………...13

Тема 3.2. Транспортный налог……………………………………………………….15

Тема 3.3. Налог на игорный бизнес…………..……………………………...……..18

Раздел 4. Специальные налоговые режимы…………………………………………20

Тема 4.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей……………………………………………………………....20

Тема 4.2. Упрощенная система налогообложения…………………………………23

Тема 4.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности…………………….…………………………...26

Раздел 5. Основные виды федеральных налогов, методика их расчета……….….29

Тема 5.1. Налог на добавленную стоимость………………………………………...29

Тема 5.2. Налог на прибыль организации…………………………………………...33

Тема 5.3. Страховые взносы...………………………………………………………..39

Тема 5.4. Налог на доходы физических лиц………………………………………...41

Тема 5.5. Другие виды федеральных налогов………………….……………………46

Раздел 6. Налоговый контроль за соблюдением законодательства и ответственность за совершение налоговых правонарушений………………...…...49

Тема 6.1. Формы налогового контроля и порядок его проведения………………..49

Тема 6.2. Производство по делу о налоговых правонарушениях………………….52

Библиографический список……………………………………………………..……56

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

Рабочая тетрадь по дисциплине «Налоги и налогообложение» предназначена для самостоятельной работы студента к промежуточному и итоговому контролю по дисциплине.

Учебная дисциплина «Налоги и налогообложение» является специальной, устанавливающей базовые знания для получения профессиональных навыков. Она изучает вопросы, характеризующие налоговое законодательство РФ; основные понятия теории налогообложения; порядок взимания налогов с предприятий и граждан, представляющих собой основной источник формирования бюджета государства в условиях рыночной экономики.

Рабочая тетрадь используется в процессе аудиторной работы с преподавателем для закрепления и углубления теоретических и практических знаний студента, а также для контроля за процессом изучения студентом материала по курсу.

Работа с тетрадью строится на основе самостоятельного изучения студентом основного материала по дисциплине «Налоги и налогообложение».

Приступая к выполнению заданий рабочей тетради, внимательно изучите теоретический материал, Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, нормативные документы. Вам необходимо ответить на контрольные вопросы и выполнить практические задания.

РАЗДЕЛ 1. ОСНОВЫ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ

Тема 1.1. Законодательство о налогах и сборах

Законодательство о налогах и сборах регулируется гл.1 НК РФ.

Законодательство РФ о налогах и сборах включает в себя:

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Налоговый кодекс состоит: ______________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Часть первая НК РФ регулирует: ______________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Часть вторая НК РФ регулирует: ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ст.8 НК РФ определены понятия налогов и сборов.

Налог - _______________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Сбор - ________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ст.9 НК РФ определен круг участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а именно:

__________________________________________________________________

______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Тема 1.2. Налоговая система РФ, принципы ее построения.

Система налогов и сборов в РФ

Система налогов и сборов в РФ регулируется гл.2 НК РФ.

Налоговая система - ____________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Налоговая система включает в себя:

1. _________________________________________________________________

2. _________________________________________________________________

3. _________________________________________________________________

4. _________________________________________________________________

5. _________________________________________________________________

6. _________________________________________________________________

Распишите принципы построения налоговой системы:

Принцип справедливости ­________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Принцип определенности ________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Принцип удобства ______________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Принцип экономности ___________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Статьей 12 НК РФ определены следующие виды налогов: федеральные, региональные, местные.

Федеральные налоги. Ст. 13 НК РФ.

К ним относятся:

___________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Региональные налоги. Ст. 14 НК РФ.

К ним относятся:

___________________________________________________________________

______________________________________________________________________

Местные налоги. Ст. 15 НК РФ.

К ним относятся:

___________________________________________________________________

Что относят к элементам налогообложения? ________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

В каком случае налог считается установленным? ____________________________

Специальные налоговые режимы. Ст. 18 НК РФ.

К ним относятся: ______________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

РАЗДЕЛ 2. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ, ИХ РОЛЬ В МЕСТНОМ САМОУПРАВЛЕНИИ

Тема 2.1. Земельный налог

Земельный налог введен в действие с 1 января 2005 г. и регулируется гл.31 НК РФ.

Теоретическая часть:

Налогоплательщики: ____________________________________________________

______________________________________________________________________

Объект налогообложения:________________________________________________

______________________________________________________________________

Налоговая база: ________________________________________________________

______________________________________________________________________

Налоговый период: _____________________________________________________

Отчетный период: ______________________________________________________

Налоговые ставки:

1) _____ % - ___________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

2) _____ % - ___________________________________________________________

Налоговые льготы: ______________________________________________________

______________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________________________________

Практические задания:

1. Организации принадлежит земельный участок в г.Рязань на праве постоянного бессрочного пользования. Кадастровая стоимость участка составляет 200 тыс.руб. На участке построен магазин. Ставка налога в г.Рязань не снижалась. Определите сумму земельного налога.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Физическое лицо владеет земельным участком на праве личной собственности. По состоянию на 1 января 2012 г. стоимость участка составляла 1,5 млн.руб. Владелец участка - Герой России. Участок используется под личное подсобное хозяйство. Представительные органы власти муниципального образования ставки налога не пересматривали.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Гражданин Петров - участник ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС. На правах совместного владения с сыном - инвалидом с детства Петров имеет земельный участок кадастровой стоимостью 50 тыс.руб. На участке строится жилой дом для личного пользования. Ставка налога не менялась. Определите сумму налога за налоговый период для каждого собственника. ______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

4. Иванов и Сидоров имеют в общей собственности земельный участок, разделенный между ними поровну. Кадастровая стоимость участка - 4 млн.руб. Земельный участок используется для строительства жилых домов в городе. Гражданин Иванов - участник Великой Отечественной войны. Представительный орган муниципального образования, на территории которого находится земельный участок, решения о снижении ставки земельного налога не принимал. Определите сумму земельного налога для каждого собственника за налоговый период. _______________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. У гражданина Курочкина, проживающего в сельской местности в зоне сельскохозяйственного использования, имеется земельный участок площадью 5000 м², на котором выращиваются овощи. На участке расположены строения:

• жилой дом площадью 100 м²;

• хозяйственный блок площадью 68 м²;

• капитальный гараж площадью 30 м².

Кадастровая стоимость 1 га земли составляет 2500 руб. определите сумму земельного налога, имея в виду, что ставки налога представительным органом муниципального образования не менялись. ________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6. Организация имеет во владении земельный участок площадью 5750 м², удельный показатель кадастровой стои­мости - 4125 руб./м². Участок используется в произ­водственных целях. Организация 25 апреля 2009 г. при­обрела в собственность земельный участок площадью 2950 м², из которых 2200 м² используются под жилищ­ное строительство, которое началось 1 июня 2009 г. и должно быть окончено 1 декабря 2011 г. Остальная площадь используется для строительства продоволь­ственного магазина. Удельный показатель кадастровой стоимости - 3620 руб./м². Определите сумму налога на землю, которую необ­ходимо уплатить организации за налоговый период. Примените максимальную ставку налога, установленную законодательством.

_________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

7. Организация, уставный капитал которой полностью состоит из вклада общероссийской общественной организации инвалидов (50% среднесписочной численности работников - инвалиды), имеет земельный участок в сельской местности, занятый под выращивание овощей. Кадастровая стоимость участка - 500 тыс.руб. Ставка налога и условия уплаты не менялись. Определите сумму земельного налога и порядок его уплаты.

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Тема 2.2. Налог на имущество физических лиц

Закон «О налогах на имущество физических лиц» принят 9 декабря 1991 г. № 2003-1.

Теоретическая часть:

Налогоплательщики: ____________________________________________________

______________________________________________________________________

Объект налогообложения: _______________________________________________

______________________________________________________________________

Налоговая база: ________________________________________________________

______________________________________________________________________

Налоговый период: _____________________________________________________

Налоговая ставка: ______________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Налоговый вычет: ______________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Освобождение от налогообложения: _______________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Практические задания:

1. Семья из четырех человек (родители и двое детей) имеет на правах равной долевой собственности квартиру. Кроме того, родители имеют дачу на правах равной долевой собственности и гараж, собственность на который принадлежит отцу. Что будет признано объектами налогообложения?

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Семья из трех человек (отец, мать и сын) имеет в общей равной долевой собственности жилой дом. Отец был участником военных действий в Афганистане, а сын - инвалид с детства. Кто будет признан плательщиком налога на имущество физических лиц?

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Гражданин Краснов имеет в личной собственности квартиру, садовый домик и гараж. Все имущество находится в Рузском районе Московской области. Садовый домик находится на территории дачного кооператива, членом которого Краснов является. Площадь домика составляет 45 м². В совместной с супругой собственности гражданину принадлежит квартира. Супруга - инвалид с детства. Представительным органом местного самоуправления ставки налога не пересматривались. Инвентаризационная стоимость квартиры - 300 тыс.руб., рыночная - 3 млн.руб. Страховая стоимость садового домика 200 тыс.руб., гаража - 100 тыс.руб. Определите плательщиков налога на имущество физических лиц и суммы налога для каждого плательщика.

____________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Гражданин Михайлов - Герой России, инвалид II группы, его жена инвалид I группы и их совершеннолетний сын имеют на правах общей собственности жилой дом в Сочи и дачу в поселке Лазаревское. Стоимость дома по данным БТИ - 200 тыс.руб. Страховая стоимость дачи - 100 тыс.руб. Представительные органы власти корректировали ставку налога (снизили в 2 раза) только для жилых помещений, предназначенных для постоянного проживания. Определите сумму налога для каждого члена семьи.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. Жилой дом принадлежит на равных долях Егоровой - матери троих несовершеннолетних детей, Егорову - участнику ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС и Валиной - неработающей пенсионерке. Рыночная стоимость дома - 1,5 млн.руб. Инвентаризационная стоимость дома - 200 тыс.руб. Страховая стоимость дома - 300 тыс.руб. Представительные органы местного самоуправления приняли решение о снижении ставки налога в 2 раза для имущества стоимостью менее 300 тыс.руб. Определите сумму налога на имущество физических лиц для каждого члена семьи.

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6. Гражданка Ремезова имеет в личной собственности квартиру и гараж. Инвентаризационная стоимость квартиры - 600 тыс.руб., гаража - 50 тыс.руб. С 1 августа 2013 г. гражданка вышла на пенсию по старости. Определите сумму налога на имущество физических лиц за 2013 г.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

РАЗДЕЛ 3. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СПЕЦИФИКА ИХ РАСЧЕТА

Тема 3.1. Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций введен в действие с 1 января 2004 г. и регулируется гл.30 НК РФ.

Теоретическая часть:

Налогоплательщики: ____________________________________________________

______________________________________________________________________

Объект налогообложения: _______________________________________________

______________________________________________________________________

Не признаются объектами налогообложения: _______________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Налоговая база: ________________________________________________________

Налоговый период: _____________________________________________________

Отчетный период: ______________________________________________________

Налоговая ставка: ______________________________________________________

Налоговые льготы: ______________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Практические задания:

1. На 1 января 2014 г. остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом обложения налогом на имущество составила 5 млн.руб. На 1 февраля - 5,5 млн.руб., на 1 марта - 4,8 млн.руб., на 1 апреля - 4,6 млн.руб. Какова средняя стоимость имущества в I квартале?

______________________________________________________________________

2. Для исчисления налога на имущество организация за первый квартал текущего года имеет следующие данные:

№ п/п

Показатели

Ед.изм.

Значение показателя

1

Стоимость движимого и недвижимого имущества, учитываемая на балансе в качестве основных средств, составила:

Январь

Февраль

Март

Апрель

тыс.руб.

126 350

128 600

128 300

230 800

2

Сумма начисленной амортизации:

Январь

Февраль

Март

Апрель

тыс.руб.

24 300

48 800

60 300

82 700

Определить сумму авансового платежа налога на имущество за первый квартал.

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. По состоянию на 01.01.2013 года в составе основных средств организации числится компьютер, остаточная стоимость которого составляет - 36 тыс.руб. Амортизация начисляется линейным методом. Определить сумму налога на имущество за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год 2013.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Организация приобрела оборудование 15.03.2012 года за 400 тыс.руб. (срок полезного использования 6 лет). Также был приобретен компьютер 15.10.2012 года за 40 тыс.руб. (срок полезного использования 4 года). Определить сумму налога на имущество организаций за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год 2012.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. Остаточная стоимость имущества, находящегося на балансе организации составляет:

• на 01.01.06 г. - 3 500 тыс.руб.

• на 01.02.06 г. - 3 800 тыс.руб.

• на 01.03.06 г. - 4 000 тыс.руб.

Рассчитать налог на имущество за 1 квартал.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Тема 3.2. Транспортный налог

Транспортный налог введен в действие с 1 января 2003 г. и регулируется гл.28 НК РФ.

Теоретическая часть:

Налогоплательщики: ____________________________________________________

______________________________________________________________________

Не признаются налогоплательщиками: _____________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Объект налогообложения: _______________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Налоговая база: ________________________________________________________

Налоговый период: _____________________________________________________

Отчетный период: ______________________________________________________

Налоговая ставка: ______________________________________________________

Налоговые льготы: ______________________________________________________

______________________________________________________________________

Освобождение от уплаты налога: _________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Практические задания:

1. Организация занимается строительными работами. На балансе организации на 1 января 2013 г. Числились 40 автомобилей, из них 20 с мощностью двигателя более 150 л.с. и 20 с мощностью двигателя свыше 250 л.с. С августа 2013 г. 10 автомобилей мощностью двигателя 200 л.с. заняты на строительстве в Сочи олимпийского объекта, а организация получила статус организатора Олимпийских игр в Сочи. Органы власти субъекта Федерации ставку транспортного налога увеличили в 5 раз. Подсчитайте размер транспортного налога, который должна была заплатить организация в 2013 г.

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. У организации сельскохозяйственного товаропроизводителя в течение года на балансе числится 12 легковых автомобилей с мощностью двигателя 140 л.с., 5 самоходных комбайнов и 5 тракторов, оборудованных для производства сельскохозяйственных работ. Органы власти субъекта Федерации ставку транспортного налога не меняли. Подсчитайте размер транспортного налога за налоговый период.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. В собственности организации числится легковой автомобиль с мощностью двигателя 75 л.с. Зарегистрирован в ГИБДД 19 февраля 2013 г. и грузовой автомобиль 150 л.с., продан 17 марта 2013 г. снят с учета. Определите транспортный налог за I квартал.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Организация занимается грузовыми и пассажирскими перевозками. На балансе числятся следующие автомо­били (см. таблицу):

Автомобили, числящиеся на балансе организации

№ п/п

Марка

Мощность, л.с.

Количество, шт.

1

ЛАЗ

120

8

2

ГАЗ 6611

120

5

3

ЗИЛ 133

150

3

Три автомобиля ГАЗ 6611 используются филиалом организации в другом регионе (зарегистрированы по местонахождению), в котором ставка транспортного нало­га установлена в 2 раза выше, чем указанные в НК РФ. В сентябре передан в аренду другой организации один автобус марки «ЛАЗ». Исчислите налог, который должна уплатить органи­зация за I квартал и в целом за налоговый период, исполь­зуя ставки, указанные в НК РФ.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Тема 3.3. Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес введен в действие с 1 января 2003 г. и регулируется гл.29 НК РФ.

Теоретическая часть:

Игорный бизнес - _____________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________

Налогоплательщики: ____________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Объект налогообложения: _______________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Налоговая база: ________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Налоговый период: _____________________________________________________

Налоговые ставки: ______________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Какую особенность имеет игровой стол? ___________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Практические задания:

1. Налогоплательщик ведет деятельность в сфере игорного бизнеса на территории субъекта Федерации, в котором принято решение о применении минимальных ставок налога на игорный бизнес. В течение налогового периода налогоплательщик имел два игровых автомата и кассу тотализатора. Определите налог на игорный бизнес за налоговый период.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Налогоплательщик ведет деятельность в сфере игорного бизнеса на территории субъекта Федерации, в котором принято решение о применении максимальных ставок налога на игорный бизнес. В течение налогового периода у налогоплательщика было четыре игровых стола, два из которых имели по три игровых поля, кассу тотализатора и пять игровых автоматов. ______________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Налогоплательщик ведет деятельность в сфере игорного бизнеса и является владельцем казино. В казино имеется 12 игровых автоматов, три игровых стола, у двух из которых - по два игровых поля, а также касса тотализатора. В течение налогового периода июля 2014 г. были приобретены два игровых автомата (13 июля) и один игровой стол с одним игровым полем (18 августа). Орган власти субъекта Федерации установил максимальные ставки налога на игорный бизнес. Определите размер налога на игорный бизнес за июль 2014 г.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. На начало августа 2013 г. в казино зарегистрировано 3 процессинговых центра букмекерской конторы и 15 игровых автоматов. 23 августа 2013 г. поставлены на учет 4 игровых стола, один из которых имеет по 3 игровых поля. Орган власти субъекта Федерации установил максимальные ставки налога на игорный бизнес. Определите размер налога на игорный бизнес за август 2013 г.

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. Организация занимается предпринимательской деятельностью в сфере игорного бизнеса. На 1 мая 2014 г. в организации было зарегистрировано: касс тотализатора - 1; игровых автоматов - 14. С 10 мая дополнительно установлено: игровых столов - 5; касс букмекерской конторы - 1. С 18 мая дополнительно установлено: игровых автоматов - 4. Исчислить налог на игорный бизнес за май 2012 г. по данной организации. Ставки не менялись. Определить налог по игорному бизнесу.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Раздел 4. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

Специальные налоговые режимы устанавливаются ст.18 НК РФ.

Тема 4.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) введен в действие с 1 января 2002 г. и регулируется гл.26¹ НК РФ.

Теоретическая часть:

Налогоплательщики: ____________________________________________________

______________________________________________________________________

Переход на уплату ЕСХН освобождает организации от уплаты налогов: __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налогов: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Объект налогообложения: _______________________________________________

Порядок определения и признания доходов: ________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Порядок определения и признания расходов: _______________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Налоговая база: ________________________________________________________

Налоговый период: _____________________________________________________

Отчетный период: ______________________________________________________

Налоговая ставка: ______________________________________________________

Практические задания:

1. Выручка от реализации ООО «Колос» в 2008 г. составила 6,5 млн.руб., в том числе:

• от реализации выращенных зерновых культур - 3,2 млн.руб.;

• от реализации выращенной в искусственном водоеме рыбы - 1,5 млн.руб.;

• от реализации сувенирной продукции - 1,5 млн.руб.;

• от реализации рекламных буклетов - 0,3 млн.руб.

Является ли организация сельскохозяйственным производителем, имеющим право на работу в условиях уплаты ЕСХН?

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Имела ли право перейти на уплату ЕСХН с 2014 г. организация, работавшая на общем режиме налогообложения и подавшая заявление 25 декабря 2013 г.?

_________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. В 2012 г. ООО «Ландыш», работающее в условиях уплаты ЕСХН, получило убыток в размере 2,6 млн.руб. В 2013 г. разница между доходами и расходами налогоплательщика составила 4,8 млн.руб. Каков был размер налоговой базы 2014 г.?

___________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. ООО «Осень» в I кв. 2013 г. продало выращенных им карпов по цене 50 руб. за 1 кг живого веса магазину, находящемуся в Октябрьском районе Челябинской области (предположим, что другую деятельность налогоплательщик не вел и других расходов не имел). Всего было реализовано 1000 кг карпов. Затраты ООО «Осень» на выращивание 1000 кг рыбы составили 30 000 руб. Рыночная цена реализуемой аналогичной продукции, сложившаяся в регионе в I кв. 2013 г., составляла 100 руб. за 1 кг живого веса. Какие суммы должен заплатить налогоплательщик?

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. Плательщик ЕСХН в первом полугодии 2013 г. получил доход от продажи выращенной сельскохозяйственной продукции - 3,2 млн.руб., доход от сдачи имущества в аренду (тракторов) - 1 млн.руб., предоплату в счет поставки семян - 1 млн.руб. Какие доходы включаются в налоговую базу при расчете ЕСХН?

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Тема 4.2. Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется с 2003 г. и регулируется гл.26² НК РФ.

Теоретическая часть:

Налогоплательщики: ____________________________________________________

______________________________________________________________________

Объект налогообложения: _______________________________________________

______________________________________________________________________

Порядок определения доходов: ___________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Порядок определения расходов: __________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Налоговая база: ________________________________________________________

Налоговый период: _____________________________________________________

Отчетный период: ______________________________________________________

Налоговые ставки:

1) _____% - ___________________________________________________________;

2) _____% - ___________________________________________________________.

Перечислите критерии перехода на УСН:

1._____________________________________________________________________

2._____________________________________________________________________

3._____________________________________________________________________

4._____________________________________________________________________

Кто не может перейти на УСН?

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности по уплате следующих налогов: ___________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________________________________

Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты следующих налогов: _______________________________________________________________

____________________________________________________________________

Как определяется сумма минимального налога? ____________________________________________________________________________________________________________________________________________

В каком случае уплачивается минимальный налог? __________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Практические задания:

1. Выручка от реализации организации составили за девять месяцев 2013 г. 42 млн.руб., включая НДС. Имела ли организация право перейти на УСН?

______________________________________________________________________

2. Расходы организации, перешедшей на УСН, за налоговый период составили 3300 тыс.руб. Помимо этого организация приобрела основные средства на сумму 850 тыс.руб., из них ввела в эксплуатацию в налоговом периоде основные средства на сумму 620 тыс.руб. Какую сумму организация спишет на затраты, уменьшающие налоговую базу?

______________________________________________________________________

3. Налогоплательщик по итогам налогового периода получил доходы в сумме 300 тыс.руб., а также понес расходы в сумме 370 тыс.руб., т.е. его убыток составил 70 тыс.руб. Какова сумма налога?

_________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Налогоплательщиком по итогам 2012 г. получены доходы в сумме 900 000 руб., расходы за указанный период - 850 000 руб. Налогоплательщик применяет специальный налоговый режим: доходы, уменьшенные на величину расходов. Исчислить сумму налога.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. Налогоплательщик при применении УСН избрал в качестве объекта налогообложения доходы. По итогам года налогоплательщик получил доходы в сумме 350 000 руб., а также понес расходы в сумме 340 000 руб. Какую сумму налога уплатит налогоплательщик?

______________________________________________________________________

6. Доходы индивидуального предпринимателя составили:

• за I квартал 2013 г. - 200 000 руб.;

• за полугодие 2013 г. - 500 000 руб.

Сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ составила:

• за I квартал 2013 г. - 4000 руб.;

• за полугодие 2013 г. - 16 500 руб.

В качестве объекта налогообложения выбраны доходы. Каковы суммы авансовых платежей и платежа по итогам полугодия?

____________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

7. Организация уплачивает единый налог по упрощенной системе налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, объем которых за I кв. 2013 г. составил 1 534 350 руб. Сумма выплаченной зарплаты за I кв. составила 146 000 руб. Рассчитать сумму налога по УСН за I кв. 2013 г.

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

8. ООО "Тигр" применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы. Выручка от реализации за I квартал 2012 г. составила 260 000 руб. В марте 2012 г. общество получило безвозмездно от своего партнера новый станок для шлифовки деталей. Рыночная цена такого станка - 46 700 руб. Рассчитать налог за I квартал 2012 г.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

9. ООО "Таир" применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Выручка от реализации за I кв. 2012 г. составила 260 тыс.руб. Расходы составили 274 тыс.руб. Рассчитать налог за I кв. 2012 г.

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Тема 4.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) введена с 1 января 2003 г. и регулируется гл. 26³ НК РФ.

Теоретическая часть:

Дайте определения:

Вмененный доход - _____________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Базовая доходность - ____________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Корректирующие коэффициенты базовой доходности - ______________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

К₁ - ___________________________________________________________________

______________________________________________________________________

К₂ - ___________________________________________________________________

______________________________________________________________________

Налогоплательщики: ____________________________________________________

______________________________________________________________________

В отношении, каких видов деятельности может вводиться ЕНВД? ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

ЕНВД не применяется в отношении выше указанных видов деятельности в случае:

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Объект налогообложения: _______________________________________________

Налоговая база: ________________________________________________________

Налоговый период: _____________________________________________________

Налоговая ставка: ______________________________________________________

Практические задания:

1. Магазин розничной торговли, имеющий площадь торгового зала 87 м², в 2012 г. уплачивал налоги в общем порядке. С 1 января 2013 г. магазин переведен на уплату ЕНВД. В декабре 2012 г. магазин оплатил и оприходовал товары, приобретенные для продажи. Счет-фактура от поставщика получен в декабре, магазин зачел «Выходной» НДС по ним. В январе 2013 г. товары были проданы. Подлежит ли «входной» НДС восстановлению?

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Общая площадь гостиницы согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам - 500 м². В гостинице 10 номеров площадью 20 м² каждый. В номере есть ванная комната и санузел. Площадь общих коридоров, хозяйственных и офисных помещений - 200 м², столовой, в которой питаются постояльцы - 100 м², включая площадь зала обслуживания - 80 м². Какова сумма ЕНВД за налоговый период?

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Организация оказывает парикмахерские услуги населению. По состоянию на 1 января 2014 г. в парикмахерской работали 7 человек, в феврале приняты на работу еще 3 человека, в марте - еще 2 человека. Какова величина ЕНВД, если корректирующие коэффициенты условно считаются 1?

______________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Розничная компания ООО «Обувная индустрия» торгует обувью и изделиями из кожи на арендованных площадях в торговом центре в г.Казань. Площадь торгового зала на основании инвентаризационных документов составляет 60 кв.м. За III квартал были уплачены страховые взносы в размере 44 300 руб. По решению местных властей значение К2 для г.Казань в 2014 г. составляет - 0,8. Следует рассчитать ЕНВД для данной организации за III квартал 2014 г. для уплаты в бюджет.

__________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

5. ООО «Регион» оказывает бытовые услуги по ремонту обуви. Данная деятельность переведена на ЕНВД. Коэффициент-дефлятор К1 в 2012 г. равен 1,4942. Значение корректирующего коэффициента К2 установлено в размере 0,7. В течение I квартала фирма вела предпринимательскую деятельность непрерывно. За этот период среднесписочная численность сотрудников фирмы составила: в январе - 3 человека; в феврале - 5 человек; в марте - 6 человек. Рассчитать ЕНВД. __________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

6. Предприятие розничной торговли является плательщиком ЕНВД. Рассчитать сумму ЕНВД на I кв. 2013 г., если площадь торгового зала 67 кв.м. (постоянная в течение квартала). Базовая доходность 1 800 руб. К₁=1; К₂=0,45; К₃=1,104. В течение квартала предприятие уплатило взносы на ОПС в сумме 6 500 руб. и выплатило пособия по временной нетрудоспособности - 1000 руб.

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

РАЗДЕЛ 5. ОСНОВНЫЕ ВИДЫ ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ,

МЕТОДИКА ИХ РАСЧЕТА

Тема 5.1. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) регулируется гл.21 НК РФ.

Теоретическая часть:

Налогоплательщики: ____________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Не признаются плательщиками: __________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Объект налогообложения: _______________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Налоговая база: ________________________________________________________

Налоговые льготы: ______________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Налоговый период: _____________________________________________________

Налоговые ставки:

____ %

____ %

____ %

Налоговые вычеты: _____________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Какой документ служит основанием для налоговых вычетов? ______________________________________________________________________

Практические задания:

1. ИП Шарапов производит и реализует ювелирные изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней. Выручка за III кв. 2013 г. составила 1 650 000 руб., т.е.: июль - 680 тыс.руб., август - 46 тыс.руб., сентябрь - 510 тыс.руб. Определите, могла ли организация получить освобождение от уплаты НДС. ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Налогоплательщик занимается деятельностью по ремонту квартир. В течение налогового периода было реализовано услуг на сумму 2 млн.руб. В этом же налоговом периоде налогоплательщик приобрел необходимые для основной деятельности материалы: краску - на сумму 100 тыс.руб., плитку - на сумму 500 тыс.руб., паркет - на сумму 500 тыс.руб. На какой налоговый вычет имеет право налогоплательщик?

___________________________________________________________________

______________________________________________________________________

3. Организация занимается производством и реализацией пищевой продукции: в апреле 2014 г. продана продукция детского питания на сумму 800 тыс.руб., в мае - подсолнечное масло на сумму 550 тыс.руб., в июне - вино на сумму 700 тыс.руб. Имеет ли право организация на освобождение от обязанности плательщика НДС?

_________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Предприятие в I кв. 2014 г. отгрузило продукцию на сумму 1 800 000 руб. (в т.ч. НДС). Приобретены материалы и оприходованы на сумму 950 000 руб. (в т.ч. НДС). Получен аванс в размере 450 000 руб. (в т.ч. НДС). Оплачена реклама на телевидении - 18 500 руб. (в т.ч. НДС), в Интернете - 5500 руб. (в т.ч. НДС). Оплачено рекламное объявление в газете о благотворительном мероприятии - 3500 руб. (в т.ч. НДС). Рассчитайте сумму НДС, которая подлежала уплате в бюджет в I кв. 2014 г.

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. Обувная фабрика «Мираж» по производству детской дошкольной и школьной обуви приобрела сырье на сумму 360 тыс.руб. (без учета НДС), а реализовала продукцию на 500 тыс.руб. (без учета НДС). Определите размер НДС, уплаченный в бюджет.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

6. Объем реализации школьных тетрадей по себестоимости составил 5000 руб. Уровень рентабельности продукции 10%. Определить сумму налога на добавленную стоимость и объем реализации с учетом НДС.

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

7. Организация «Уют» производит мягкую мебель. В отчетном периоде было реализовано 500 диванов по цене 20 000 руб. (цена без НДС). Расходы на изготовление диванов составили 11 000 руб. (в т.ч. НДС - 18%). Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

______________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

8. Организация в 2010 г. за отчетный период приобрела материалы, которые (оприходованы, есть счета-фактуры, используются в производстве) на сумму 260 000 руб. (с учетом НДС) по стандартной ставке. Оказано услуг за отчетный период на сумму 720 000 руб. (с учетом НДС). За этот же период приобретены товары на сумму 380 000 руб. (с учетом НДС) по стандартной ставке. Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

9. ООО «Бетти» реализовало предприятие в целом как имущественный комплекс. Балансовая стоимость предприятия равна 1400 тыс.руб. Продали его за 1800 тыс.руб. До реализации предприятия баланс ООО «Бетти» выглядел следующим образом (ценные бумаги не переоценивались):

Актив баланса

Сумма, тыс.руб.

Пассив баланса

Сумма, тыс.руб.

Нематериальные активы

200

Уставный капитал

1400

Основные средства

350

Ценные бумаги

100

Товары, облагаемые НДС

300

Товары, не облагаемые НДС

200

Дебиторская задолженность

250

Итого

1400

Итого

1400

Рассчитайте общую сумму НДС, которую ООО «Бетти» должно заплатить в бюджет.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Тема 5.2. Налог на прибыль организации

Налог на прибыль организаций введен с 1 января 2002 г. и регулируется гл. 25НК РФ.

Теоретическая часть:

Налогоплательщики: ____________________________________________________

______________________________________________________________________

Объект налогообложения: _______________________________________________

Налоговая база: ________________________________________________________

______________________________________________________________________

Налоговая ставка - ____ %:

• зачисляется в федеральный бюджет - _____ %

• зачисляется в бюджеты субъектов Федерации - _____ %.

Налоговый период: _____________________________________________________

Отчетный период: ______________________________________________________

Дайте определения:

Доходы - ______________________________________________________________

______________________________________________________________________

Расходы - _____________________________________________________________

______________________________________________________________________

Группировка доходов и расходов организации:

Что признается доходами от реализации?

Что признается расходами от реализации?

Перечислите внереализационные доходы и расходы:

Что относят к внереализационным доходам?

Что относят к внереализационным расходам?

Какими методами начисляется амортизация?________________________________

Налогоплательщики имеют право на признание доходов и расходов двумя методами:

1) _________________________; 2) _________________________.

В налоговом учете расходы на производство и реализацию делятся на прямые и косвенные. Что к ним относят?

Прямые расходы

Косвенные расходы

Практические задания:

1. Организация занимается пошивом детской одежды. В I квартале было изготовлено 1000 комплектов школьной формы 30-го размера. На пошив изделий израсходовано 2500 м ткани. По установленным отраслевым нормативам, предусмотренным на один комплект, должно быть израсходовано не более 1,8 м ткани. Технологические потери предусматриваются в размере 10%. Какая сумма должна быть включена в расходы?

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Организация приобрела станок со сроком полезного использования 48 месяцев. Стоимость станка составляет 200 тыс.руб. Какова ежемесячная сумма амортизации?

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. На 1-е число налогового периода организация имеет:

• оборудование, относящееся к первой амортизационной группе стоимостью 500 тыс.руб.;

• оборудование, относящееся к четвертой амортизационной группе стоимостью 3 млн. руб.;

• оборудование, относящееся к шестой амортизационной группе стоимостью 6 млн. руб.

Какой должна быть начисленная амортизация?

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Выручка от реализации налогоплательщика за налоговый период составляет 100 млн.руб. Налогоплательщик имеет задолженности со сроком возникновения более 90 дней в размере 10 млн.руб. и со сроком возникновения от 45 до 90 дней - 20 млн.руб. В каком размере налогоплательщик может сформировать резерв по сомнительным долгам и какую сумму он может отнести на расходы?

______________________________________________________________________

5. Налогоплательщик, применяющий метод начисления, в отчетном налоговом периоде:

• реализовал продукцию собственного производства на сумму 1 млн.руб., но деньги на его счет должны поступить по условиям договора только в следующем налоговом периоде;

• получил плату за предоставляемые услуги в размере 2 млн.руб., но акт сдачи-приемки услуг не подписал.

Какая сумма должна быть включена в доход налогоплательщика за налоговый период?

______________________________________________________________________

6. Налогоплательщик в 2012 г. получил убыток в размере 20 млн.руб. В 2013 г. получена прибыль в сумме 12 млн.руб. В 2014 г.получена прибыль, которая составляет 15 млн.руб. На какие суммы налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу?

_________________________________________________________________________________________________________________________________________

7. Для исчисления налога на прибыль организации за первый квартал текущего года имеет следующие данные:

№ п/п

Показатели

Ед.

измер.

Значение показателя

1

Реализовано изделий

литр

940 300

2

Цена сделки за единицу изделия

руб.

80

3

Материальные расходы

тыс.руб.

16 800

4

Расходы на оплату труда

тыс.руб.

4200

5

Сумма начисленной амортизации

тыс.руб.

5300

6

Прочие расходы с учетом исчисленных налогов

тыс.руб.

1800

7

Сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности

тыс.руб.

370

8

Стоимость излишков ТМЦ, выявленных в результате инвентаризации

тыс.руб.

80

9

Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году

тыс.руб.

120

Определите сумму налога на прибыль за первый квартал. Распределите между бюджетами.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

8. Для исчисления налога на прибыль организации за первый квартал текущего года имеет следующие данные:

№ п/п

Показатели

Ед.

измер.

Значение показателя

1

Реализовано изделий

шт.

53 000

2

Цена сделки за единицу изделия

руб.

2520

3

Материальные расходы

тыс.руб.

98 300

4

Расходы на оплату труда

тыс.руб.

4900

5

Сумма начисленной амортизации

тыс.руб.

12 300

6

Прочие расходы с учетом исчисленных налогов, кроме страховых выплат

тыс.руб.

3200

7

Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств

тыс.руб.

800

8

Штрафы, уплаченные за нарушение договоров поставки товаров

тыс.руб.

185

Определите сумму налога на прибыль за первый квартал. Распределить между бюджетами.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________________________________

Тема 5.3. Страховые взносы

Федеральный закон от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Теоретическая часть:

Страховые взносы состоят из следующих фондов:

Наименование фонда

Налоговая ставка

1.

2.

3.

Налогоплательщики: ____________________________________________________

______________________________________________________________________

Объект налогообложения: _______________________________________________

______________________________________________________________________

Налоговая база: ________________________________________________________

Не подлежат налогообложению: __________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Налоговые льготы: ______________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Налоговый период: _____________________________________________________

Отчетный период: ______________________________________________________

Практические задания:

1. Предприниматель продает товары. В 2012 г. доход от продажи товара составил 270 000 руб. Расходы по приобретению товаров, их хранению на складе, аренде магазина и т.д. составили 185 000 руб. Рассчитать страховые взносы, подлежащие к уплате.

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. За июль 2013 г. фирма начислила заработную плату работникам в размере 185 000 руб., в том числе: работникам по трудовым договорам - 109 000 руб.; вознаграждение по договору подряда - 76 000 руб. Сотрудникам, которые работают по трудовым договорам, была начислена премия в размере 15 000 руб. Рассчитать страховые взносы, подлежащие к уплате.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. В фирме работает инвалид II группы. За 2012 г. ему выплачена зарплата в общей сумме 120 тыс.руб. Рассчитать страховые взносы с его заработной платы.

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. В организации начислена заработная плата 300 000 руб. Начислена премия за производственные успехи 100 000 руб. и пособия по временной нетрудоспособности 3000 руб. Начислить страховые взносы за период. _________________________________________________________________________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________ 5. В 2012 году ООО (строительная фирма) начислило в пользу своих сотрудников доходы в сумме 1 320 000 руб., в том числе:

• генеральному директору А.В. Львову - 660 000 руб.;

• менеджеру А.С. Кондратьеву - 420 000 руб.;

• продавцу Н.И. Коровиной - 240 000 руб.

Рассчитать страховые взносы за год по каждому сотруднику.

А.В. Львов ____________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

А.С. Кондратьев ________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Н.И. Коровина _________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Общая сумма начисленных страховых взносов за 2012 год

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Тема 5.4. Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц регулируется гл. 23НК РФ.

Теоретическая часть:

Налогоплательщики: ____________________________________________________

______________________________________________________________________

Объект налогообложения: _______________________________________________

Налоговая база: ________________________________________________________

______________________________________________________________________

Налоговый период: _____________________________________________________

Доходы, не подлежащие налогообложению: ________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Заполните таблицу.

Налоговые вычеты

Краткое описание

Стандартные

1) _______ руб. - ___________________________________

___________________________________________________

___________________________________________________

___________________________________________________

2) _______ руб. - ___________________________________

___________________________________________________

___________________________________________________

___________________________________________________

3) _______ руб. - ___________________________________

___________________________________________________

___________________________________________________

___________________________________________________

4) _______ руб. - ___________________________________

___________________________________________________

___________________________________________________

___________________________________________________

Социальные

Имущественные

Профессиональные

Заполните таблицу.

Налоговая ставка

Название налоговой ставки

13%

35%

30%

9%

15%

Практические задания:

1. Иностранный гражданин приехал для работы в РФ 1 февраля 2013 г. и проработал в РФ до 1 февраля 2014 г., в тот же день он выехал на родину. Является ли этот гражданин налоговым резидентом РФ?

___________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Организация выдала работнику беспроцентный кредит в сумме 100 000 руб. на срок 90 дней. Ставка рефинансирования на момент выдачи кредита была 13% годовых; ³/₄ ставки рефинансирования составили 9,75%. Какова а этом случае налоговая база?

_________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Налогоплательщик 1 марта 2014 г. заключил договор на приобретение 1000 акций по цене 75 руб. каждая. На день оплаты акций их рыночная цена составляла 100 руб. Согласно законодательству для определения финансового результата от выбытия ценных бумаг предельная граница колебания рыночной цены составляет 20%. Какая сумма составит налоговую базу?

________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Определить сумму налога на доходы физических лиц. Рабочий. Герой России. Начислено за январь: заработная плата - 5500 руб., материальная помощь - 1000 руб. Начислено за февраль: заработная плата - 4900 руб., пособие по временной нетрудоспособности - 520 руб. Рассчитать:

Налоговая база в январе

НДФЛ за январь

Налоговая база в феврале

НДФЛ за 2 месяца

НДФЛ за февраль

5. Доход работника в одном из месяцев меньше суммы вычетов и он не увольняется. Работник отработал с января по март. Ежемесячный оклад работника 6000 руб. Ежемесячно ему предоставляются вычеты в размере 2400 руб. В апреле работник оформил отпуск без сохранения заработной платы с 3 апреля по 30 апреля. За отработанные дни зарплата работника - 285, 71 руб. Работник не собирается увольняться в этом году. Как рассчитать сумму НДФЛ за апрель? ______________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6. Работник организации ЗАО «Континент», инвалид из числа военнослужащих III группы вследствие ранения, получен­ного при защите РФ, ежемесячно получает заработную плату в сумме 16 000 руб. Определить доход работника и сумму удержанного налога за период с января по июнь. __________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

7. Налогоплательщик имеет троих детей в возрасте 10, 16 и 24 года. Старший ребенок учится на дневном отделении в институте. Ежемесячный доход налогоплательщика составляет 25 000 руб. Определить стандартные вычеты для налогоплательщика.

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

8. Мария Сидорова является сотрудницей организации «Полюс». Она является родителем троих детей в возрасте 9, 18 и 25 лет. Двое старших детей учатся на очном отделении в университете. Заработная плата сотрудницы организации за месяц составляет 30 000 руб. Рассчитать НДФЛ за месяц. __________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________

9. Смирнов И.С. (инвалид II группы) получил годовой доход в сумме 278 тыс.руб. В августе Смирнов оплатил за свое санаторно-курортное лечение 39 тыс.руб. Рассчитать НДФЛ Смирнова.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Тема 5.5. Другие виды федеральных налогов

Акцизы регулируется гл. 22НК РФ.

Государственная пошлина введена с 1 января 2005 г. и регулируется гл. 25³ НК РФ.

Теоретическая часть:

Дайте определения следующим понятиям:

Акциз - ____________________________________________________________

______________________________________________________________________

Государственная пошлина - ______________________________________________

_____________________________________________________________________

Заполните таблицу.

Элементы налогообложения

Акцизы

Государственная пошлина

Налогоплательщики

Объект

налогообложения

Налоговая база

Налоговый период

Налоговая ставка

Налоговые льготы

Освобождение от уплаты

Перечислите подакцизные товары: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Практические задания:

1. Организация занимается производством и реализацией табачной продукции. В марте 2012 г. реализовано 10 000 пачек сигарет с фильтром (в пачке 20 сигарет) по максимальной розничной цене 50 руб. за пачку. По какой ставке организация должна заплатить акциз?

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Организация производит и реализует алкогольную продукцию. В январе 2012 г. было реализовано 10 000 л. Алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 40%. Для изготовления этой продукции был использован приобретенный у другой организации этиловый спирт, за который был уплачен акциз в размере 100 тыс.руб. По какой ставке организация должна заплатить акциз и какой она получит налоговый вычет?

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Ликеро-водочный завод производит алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта 40%. За январь произведено 400 л. данного подакцизного товара. Применяемая налоговая ставка - 210 руб. за 1 л. безводного этилового спирта. Сумма акциза по приобретенному этиловому спирту - 1400 руб. Рассчитать сумму акциза.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Компания «Вектор» в марте 2014 г. произвела 654 литра спиртосодержащей продукции бытовой химии в аэрозольной упаковке (металлической). А для производства продукции компания закупила и оплатила 360 литров денатурированного спирта. Ставка акциза на этиловый спирт составляет - 34 руб. Определить сумму акциза.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. Химкомбинат изготавливает спирт, который в дальнейшем использует в качестве компонента для производства на том же предприятии парфюмерных изделий, не облагаемых акцизами, тогда при фактической себестоимости спирта за 1 дал 5000 руб. Облагаемый оборот при ставке акциза 90%. Определить сумму акциза.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________

6. В суде общей юрисдикции рассматривается исковое заяв­ление имущественного характера. Цена иска определе­на в размере 2 350 000 руб. Истцами являются два физи­ческих лица, одно из которых - инвалид II группы. Рассчитайте размер государственной пошлины, под­лежащей уплате каждым истцом. Ответ обоснуйте.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

7. Физическое лицо обратилось за выдачей разрешения на работу иностранному гражданину и в нотариальную государственную контору за удостоверением доверенно­стей на право пользования автомобилем жене и дочери. Рассчитайте размер государственной пошлины, под­лежащей уплате истцом. Назовите срок уплаты. Ответ обоснуйте.

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

РАЗДЕЛ 6. Налоговый контроль за соблюдением законодательства и ответственность за совершение налоговых правонарушений

Тема 6.1. Формы налогового контроля и порядок его проведения

Налоговый контроль регулируется гл. 14НК РФ.

Налоговый контроль. Ст.82 НК РФ.

Налоговый контроль - ___________________________________________________

___________________________________________________________________

Что не допускается при осуществлении налогового контроля?

___________________________________________________________________________________________________________________________________________

ИНН налогоплательщика - _______________________________________________

____________________________________________________________________

Налоговая декларация - _________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________

Перечислите обязательные реквизиты декларации__________________________

___________________________________________________________________________________________________________________________________________

Какие способы представления налоговых деклараций вы знаете? ____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Налоговые проверки. Ст.87 НК РФ.

Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:

1. камеральные налоговые проверки;

2. выездные налоговые проверки.

Цель камеральной и выездной налоговых проверок - _________________________

____________________________________________________________________

Камеральная налоговая проверка. Ст.88 НК РФ.

Камеральная налоговая проверка - _______________________________________

____________________________________________________________________

Камеральная проверка проводится по местонахождению ______________________________________________________________________

Как часто проводится камеральная налоговая проверка? ______________________________________________________________________

Какие документы представляет налогоплательщик для проведения камеральной проверки?

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Возможные действия налогового органа при проведении камеральной проверки

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Оформление результатов камеральной налоговой проверки

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Выездная налоговая проверка. Ст.89 НК РФ.

Выездная налоговая проверка - ___________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________________________________

Комплексная выездная налоговая проверка - _______________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Тематическая выездная налоговая проверка - _______________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Место проведения выездной проверки____________________________________

____________________________________________________________________

Период проведения проверки __________________________________________

При проведении выездной налоговой проверки должностные лица налогового органа могут:

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

В каких случаях может быть проведена повторная документальная налоговая проверка?

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Какова процедура выемки документов при проведении выездной налоговой проверки?

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Как оформляются результаты выездной налоговой проверки?

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Какова процедура привлечения экспертов и переводчиков для проведения выездной налоговой проверки?

______________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

В какой срок после окончания выездной налоговой проверки налоговый орган доложен составить акт?

_____________________________________________________________________

______________________________________________________________________

Тема 6.2. Производство по делу о налоговых правонарушениях

Налоговые правонарушения регулируется гл. 15, 16НК РФ.

Теоретическая часть:

Налоговое правонарушение - _____________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

С какого возраста начинается ответственность? _____________________________

Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если

_________________________________________________________________________________________________________________________________________

Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если ________________________________________________________________________________________________________________________________________

Мера ответственности за совершение налогового правонарушения

___________________________________________________________________

Что влечет за собой налоговое преступление? _______________________________

Что влечет за собой налоговое правонарушение? ____________________________

Налоговым правонарушением признается действие (бездействие) при одновременном наличии 4 элементов:

____________________________________________________________________

По истечении, какого времени лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения? ________________________________

Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

_____________________________________________________________________

Перечислите виды деяний, которые образуют состав уголовного преступления в сфере налогов и сборов:

______________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Обстоятельства, смягчающие ответственность

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Обстоятельства, отягчающие ответственность

_________________________________________________________________________________________________________________________________________

Налоговые санкции - ____________________________________________________

_____________________________________________________________________

Нарушение сроков постановки на учет в налоговые органы

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Уклонение от постановки на учет _______________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Непредставление налоговых деклараций ___________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Неуплата или неполная уплата сумм налога _______________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Практические задания:

1. Налогоплательщик задержал представление налоговой декларации на 20 дней. Сумму причитающегося к уплате налога составила 100 тыс.руб. Какую сумму налогоплательщик уплатит в виде штрафной санкции? В какой очередности должна быть уплачена сумму штрафной санкции? _________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Организация нарушила срок подачи заявления о постановке на учет на 90 календарных дней, причем за этот период организация получила доход 50 тыс.руб. Организация на 30 дней нарушила срок представления налоговой декларации по налогу на прибыль. За какие нарушения и в какой сумме организации будут предъявлены штрафные санкции?

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Налогоплательщик нарушил на 60 календарных дней срок постановки на учет в налоговом органе и задержал представление налоговой декларации на 185 дней. Сумма налога, подлежащая уплате, составила 100 тыс.руб. Какие штрафные санкции будут предъявлены налогоплательщику?

___________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Налогоплательщик грубо нарушил правила ведения бухгалтерского учета и в течение девяти месяцев занижал налоговую базу по налогу на прибыль. В результате налог на прибыль был занижен за указанный период на 40 тыс.руб. Кроме того, за этот же период не был перечислен налог на доходы физических лиц в размере 20 тыс.руб. Какова будет величина налоговых штрафных санкций? ____________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Налоговый кодекс Российской Федерации

2. Аронов, А.В, Кашин, В.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. М.: Магистр, 2012. - 252 с.

3. Бюджетная система России / под ред. Полякова, Г.Б. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 238 с.

4. Качур, О.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. М.: КНОРУС, 2010. - 180 с.

5. Крохина, Ю.А. Налоговое право. М.: Юрайт, 2009. - 264 с.

6. Малис, Н.И., Толкушкин, А.В.. Налоговый учет: учеб. пособие. М.: Магистр, 2009. - 288 с.

7. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / под ред. Романовского, М.В., Врублевской, О.В. СПБ.: Питер, 2010. - 310 с.

8. Налоги и налогообложение / под ред. Майбурова, И.А. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 278 с.

9. Перов, А.В., Толкушкин, А.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. М.: Юрайт, 2010. - 266 с.

10. Полежаров, Л.В. Международное двойное налогообложение: механизм устранения в Российской Федерации. М.: Магистр, 2009. - 324 с.

11. Скрипниченко, В.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. СПб.: Питер: ИД-БИНФА, 2009. - 296 с.

12. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. М.: КНОРУС, 2010. - 234 с.

13. Теория и практика налогообложение: учебник / под ред. Малис, Н.И. М.: ИНФРА-М, 2010. - 272 с.

14. Филина, Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб.пособие. М.:, 2011. - 326 с.

15. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / под общ. ред. Грязновой, А.Г. М.: Финансы и статистика, 2009. - 338 с.

16. Чурсина, И.А. Налогообложение: история и современность. М., 2011. - 198 с.

17. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. М.: ИНФРА-М, 2012. - 288 с.

18. kodeks.ru - информационно-правовой портал «КОДЕКС».

19. nalog.ru - Федеральная налоговая служба.

20. minfin.ru - Министерство финансов Российской Федерации.

21. taxpravo.ru - российский налоговый портал.