Практическое задание по дисциплине ОП 09 Аудит по теме: Проверка правильности отражения в учете кредитов и займов, процентов

Практическое занятие №10

Проверка правильности отражения в учете кредитов и займов, процентов

Тема 1.6 Выполнение работ по проведению аудиторских проверок

Цель: приобретение практических навыков и опыта проверки правильности отражения в учете кредитов и займов, процентов

Инструкция по выполнению:

1. Решить ситуационное задание

2. Сделать выводы аудитора

В ходе изучения материала по данной теме обучающийся должен обратить внимание на следующие аспекты:

• Понятие кредита;

• Понятие займа;

• Отличительные особенности кредитов и займов;

• Порядок учета кредитов и займов на предприятии;

• Порядок расчета процента за пользованием кредитом и учета расходов, связанных с использованием кредита;

• Порядок расчета обеспеченности кредита;

• Документационное оформление операций, связанных с получением кредита.

2.В ходе её изучения обучающийся должен

уметь:

-выполнять работы по проведению аудиторских проверок;

знать:

-основные процедуры аудиторской проверки;

В результате выполнения задания формируется ПК 2.1. Формировать бухгалтерские проводки по учету источников имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета.

Общие условия задания:

Аудиторской проверкой установлено: Общество ограниченной ответственности «Мастер Плюс» является юридическим лицом и действует на основании устава.

Основная цель ООО «Мастер» - получение прибыли за счет выполнения следующих видов деятельности:

- выполнение общестроительных работ,

- оптовая торговля строительными материалами;

- розничная торговля строительными материалами.

Директором ООО «Мастер Плюс» является Петров Сергей Алексеевич.

Главным бухгалтером - Артемьева Инна Николаевна

Реквизиты:

ООО ПКФ «Мастер» ИНН 2321002589, КПП 1245893 АДРЕС. Краснодар, ставропольская 144 .Имеет расчетный счет №00246715200000012402 в КБ ОАО «Альфа»

Уставный капитал ООО составляет -1000000 рублей,

Резервный капитал составляет -300000 рублей.

Итогом работы за предшествующий год является прибыль в сумме 450000 рублей.

На балансе числится основных средств на сумму 1000000 рублей - машины, оборудование, вычислительная техника, инструмент.

Запасы материалов и товаров составляют 800000 рублей.

На расчетном счете числится 160000 рублей.

В последнее время предприятие испытывает некоторые трудности с погашением кредиторской задолженности в связи со значительным увеличением размера дебиторской задолженности.

Сумма кредиторской задолженности составляет 180000 рублей. Сумма дебиторской задолженности 450000 рублей.

В связи с нехваткой свободных денежных средств на расчетном счете, явным превышением суммы дебиторской задолженности над кредиторской рассматривается вопрос о привлечении краткосрочного кредита для закупки необходимых материалов на срок 4 месяца под 20% годовых предлагаемых КБ «Альфа».

В качестве обеспечения кредита предлагается использовать запасы товаров, хранящихся на складе на сумму 400000 руб. Аудитором была предложена услуга:

1. Рассчитать правильность исчисления залоговой стоимости предлагаемого в качестве обеспечения имущества при величине залогового дисконта 30%.

2. Рассчитать правильность исчисления суммы верхнего предела кредита, которую может предложить банк

3. Рассчитать плату за кредит двумя методами:

А) Метод начисления процентов на остаток долга по кредиту (дифференцированные платежи);

Б) Метод аннуитетов.

4. Сделать вывод, какой из методов более выгоден для предприятия.

Кредит берется 1 сентября текущего года.

6. В типовой форме журнала регистрации хозяйственных операций записать операции, сопровождающие получение, возврат кредита и уплату процентов за пользование кредитом.

Методические рекомендации по выполнению задания

Для расчета залоговой стоимости имущества, предлагаемого в качестве залога при кредитовании необходимо использовать формулу:

Залоговая стоимость, расчет производится по формуле:

Сз = Ср * (1 - Дз / 100), где

Сз - залоговая стоимость; Ср - рыночная стоимость;

Дз - залоговый дисконт, %

Для расчета верхнего предела кредита, который может быть выдан предприятию необходимо использовать формулу:

Км = Сз / (1 + С% * T/ 100 / 365), где

Км - верхний предел кредита, который может быть предоставлен под предлагаемое обеспечение; Сз - залоговая стоимость;

С% - годовая процентная ставка по кредиту, % годовых;

T- срок кредита, дней (при сроке 1 год и более T=365).

Примерная схема расчета кредита клиенту, исходя из залоговой стоимости его обеспечения, представлена в табл. 1.,

Пример: Расчет максимальной суммы кредита исходя из предлагаемого обеспечения*

п/п

Наименование/параметры

Данные

1

Сумма запрашиваемого кредита

5000 тыс. руб.

2

Срок кредитования

60 мес.

3

Ставка по кредиту

17% годовых

4

Имущество, предлагаемое в качестве залогового обеспечения кредита

нежилое 1-этажное здание, об. пл. 145 кв.м.

5

Рыночная стоимость имущества предлагаемого в залог

7850 тыс. руб.

6

Залоговый дисконт на объект нежилой недвижимости

35%

7

Залоговая стоимость, расчет производится по формуле:

Сз = Ср * (1 - Дз / 100), где

Сз - залоговая стоимость; Ср - рыночная стоимость;

Дз - залоговый дисконт, %

5 103 тыс. руб.

8

Расчет верхнего предела кредита, который может быть предоставлен под данное обеспечение, производится по формуле:

Км = Сз / (1 + С% * T/ 100 / 365), где

Км - верхний предел кредита, который может быть предоставлен под предлагаемое обеспечение; Сз - залоговая стоимость;

С% - годовая процентная ставка по кредиту, % годовых;

T- срок кредита, дней (при сроке 1 год и болееT=365).

4 362 тыс. руб.

9

Излишек (+)/Недостаток (-) обеспечения по кредиту - Недостаток,

расчет производится по формуле:

Соб = (Ск + Ск * С% / 100 / 365 * T) - Сз , где

Соб - минимальная достаточная рыночная стоимость обеспечения;

Ск - сумма запрашиваемого кредита;

С% - годовая процентная ставка по кредиту, % годовых;

T- срок кредита, дней (при сроке 1 год и болееT=365);

Сз - залоговая стоимость.

1 488 тыс. руб.

Для расчета платы за кредит методом начисления процентов на остаток долга по кредиту предлагается использовать формулу:

Сумма%=

S(ост)x%xP(дн)

365(366)x100

где:
S(ост)- остаток долга по кредиту;
%- процентная ставка, указанная в договоре;
Р(дн)- фактическое количество дней в рассчитываемом периоде
365(366)- фактическое количество дней в году (365 или 366).

Сумма взятого кредита делится на срок кредита в месяцах , в итоге получается сумма, которая ежемесячно будет идти на погашение основной суммы долга

Пример:

Взят кредит 01.02.14 в сумме 100000 рублей под 15% годовых на 2 года.
Сумма ежемесячного погашения основного долга 4166,66 руб. (100000руб.: 24 месяца)
Сумма процентов к погашению:
за 1 месяц (28.02.14) - 1150,68 руб. (100000 х15% х28 / 365 х 100);
за 2 месяц (31.03.14) - 1120,89 руб. ((100000-4166,67)х15% х 31 / 365 х 100)

Полный расчет процентов и суммы ежемесячного погашения представлен в таблице:

Дата погашения

Остаток основного долга на дату погашения(S(ост))

Количество дней в периоде (Р(дн))

Ежемесячная сумма погашения основного долга

Сумма процентов к погашению на дату

Итого к погашению

28.02.2014

100000

28

4166,67

1150,68

5317,35

31.03.2014

95833,33

31

4166,67

1220,89

5387,56

30.04.2014

91666,67

30

4166,67

1130,14

5296,80

31.05.2014

87500,00

31

4166,67

1114,73

5281,39

30.06.2014

83333,33

30

4166,67

1027,40

5194,06

31.07.2014

79166,67

31

4166,67

1008,56

5175,23

31.08.2014

75000,00

31

4166,67

955,48

5122,15

30.09.2014

70833,33

30

4166,67

873,29

5039,95

31.10.2014

66666,67

31

4166,67

849,32

5015,98

30.11.2014

62500,00

30

4166,67

770,55

4937,21

31.12.2014

58333,33

31

4166,67

743,15

4909,82

31.01.2015

54166,67

31

4166,67

690,07

4856,74

28.02.2015

50000,00

28

4166,67

575,34

4742,01

31.03.2015

45833,33

31

4166,67

583,90

4750,57

30.04.2015

41666,67

30

4166,67

513,70

4680,37

31.05.2015

37500,00

31

4166,67

477,74

4644,41

30.06.2015

33333,33

30

4166,67

410,96

4577,63

31.07.2015

29166,67

31

4166,67

371,58

4538,24

31.08.2015

25000,00

31

4166,67

318,49

4485,16

30.09.2015

20833,33

30

4166,67

256,85

4423,52

31.10.2015

16666,67

31

4166,67

212,33

4379,00

30.11.2015

12500,00

30

4166,67

154,11

4320,78

31.12.2015

8333,33

31

4166,67

106,16

4272,83

30.01.2016

4166,67

30

4166,67

51,37

4218,04

ИТОГО за 2 года

100000,00

15566,78

115566,78

Для расчета платы за кредит методом аннуитетов.

Аннуитет - (лат. annuitas -ежегодный платеж;) - платежи, выплачиваемые равными денежными суммами через определенные промежутки времени (как правило, ежемесячно) в счет погашения полученного кредита (займа) и процентов по нему.

Расчет аннуитетных платежей в зависимости от определенных условий может производится по одной из формул:

S- сумма кредита (займа)

%(мес)- месячная процентная ставка ( 1/12 годовой ставки в абсолютной величине)

рр- количество периодов платежа (при ежемесячных платежах один год составляет 12 периодов)

1.При условии что все платежи равны во все рр периодов

Sx

%(мес)

1- (1+%(мес))^-pp

2. При условии что первый платеж предварительный - не аннуитетный, как правило включает в себя только проценты, начисленные за период времени с даты следующей за датой выдачи кредита по последнее число месяца, остальные платежи (рр -1) - аннуитетные.
(Стандартная формула АИЖК)

Sx

%(мес)

1- (1+%(мес))^-(pp-1)

3. При условии, что первый и последний платежи не аннуитетные, первый платеж - только проценты за первый период, последний платеж - оставшаяся часть кредита и проценты за последний период. Остальные (рр - 2) платежей - аннуитетные.

Sx

%(мес)

1- (1+%(мес))^-(pp-2)

ПРИМЕР:

Применяя наиболее часто используемую банками формулу АИЖК в нашем примере, получим:

Месячная процентная ставка = 0,15 / 12 = 0,0125

Сумма ежемесячного (аннуитетного) платежа, (за исключением первого):

100000 x

0,0125

= 5029,67

1 - (1 + 0,0125)^-(24-1)

Первый платеж при использовании данной формулы включает в себя, как правило, только проценты по кредиту за первый период (месяц):

100000 х 15% х 28дн / 365 х 100 = 1150,68

Таким образом, за 2 года пользования кредитом заемщик выплатит банку:

5029,67 х 23 мес = 115682,41 руб. + 1150,68 = 116833,09 рублей

Решение:

1. Рассчитать максимальную сумму кредита исходя из предполагаемого обеспечения

п/п

Наименование/параметры

Данные

1

Сумма запрашиваемого кредита

2

Срок кредитования

3

Ставка по кредиту

4

Имущество, предлагаемое в качестве залогового обеспечения кредита

5

Рыночная стоимость имущества предлагаемого в залог

6

Залоговый дисконт на объект нежилой недвижимости

7

Залоговая стоимость, расчет производится по формуле:

Сз = Ср * (1 - Дз / 100), где

Сз - залоговая стоимость; Ср - рыночная стоимость;

Дз - залоговый дисконт, %

8

Расчет верхнего предела кредита, который может быть предоставлен под данное обеспечение, производится по формуле:

Км = Сз / (1 + С% * T/ 100 / 365), где

Км - верхний предел кредита, который может быть предоставлен под предлагаемое обеспечение; Сз - залоговая стоимость;

С% - годовая процентная ставка по кредиту, % годовых;

T- срок кредита, дней (при сроке 1 год и болееT=365).

9

Излишек (+)/Недостаток (-) обеспечения по кредиту - Недостаток,

расчет производится по формуле:

Соб = (Ск + Ск * С% / 100 / 365 * T) - Сз , где

Соб - минимальная достаточная рыночная стоимость обеспечения;

Ск - сумма запрашиваемого кредита;

С% - годовая процентная ставка по кредиту, % годовых;

T- срок кредита, дней (при сроке 1 год и болееT=365);

Сз - залоговая стоимость.

2. Расчет полного расчета процентов по кредиту методом начисления процентов на остаток долга по кредиту (дифференцированные платежи)

Дата погашения

Последнее число каждого месяца

Остаток основного долга на дату погашения(S(ост))

Количество дней в периоде (Р(дн))

Ежемесячная сумма погашения основного долга

Сумма процентов к погашению на дату

Итого к погашению

3.Расчет полного расчета процентов по кредиту методом аннуитетов.

Критерии оценки:

5 (отлично) - работа выполнена полностью и правильно; сделаны правильные выводы;

4 (хорошо) - работа выполнена правильно с учетом 2-3 несущественных ошибок исправленных самостоятельно по требованию преподавателя

3 (удовлетворительно) - работа выполнена правильно не менее чем на половину или допущена существенная ошибка;

2 (неудовлетворительно) - допущены две (и более) существенные ошибки в ходе работы, которые учащийся не может исправить даже по требованию учителя или студент отказался от выполнения работы без предварительного объяснения уважительных причин.

Рефлексия:

- Как Вы считаете, достигнута ли цель сегодняшнего урока?

- В какой ситуации Вам могут понадобиться полученные знания?

-Оцените свою деятельность на уроке