Преподавателю
Другое
Методические указания для проведения практических работ ОП. 07 Налоги и налогообложение

Методические указания для проведения практических работ ОП. 07 Налоги и налогообложение

Раздел	Другое
Класс	-
Тип	Другие методич. материалы
Автор	Бабушкина О.П.
Дата	25.12.2015
Формат	doc
Изображения	Нет

Поделитесь с коллегами:

Комитет по науке и высшей школе

Санкт-Петербургское государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования «Невский машиностроительный техникум»

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ

ОП.07 НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

для студентов специальности

080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

Санкт-Петербург

2014

Согласовано Утверждаю цикловой комиссией Заместитель директора специальных дисциплин по учебной работе

Протокол №__ от «_03__» ___02___2014 г.

Председатель цикловой комиссии ______________________ О.П. Бабушкина

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ

ОП.07 НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

для специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет»

Составители : Бабушкина О.П., преподаватель специальных дисциплин

Методические указания

к выполнению практических занятий по дисциплине

«Налоги и налогообложение»

Занятие 1. Обсуждение понятий налога и сбора. Рассмотрение классификации, функций налогов, принципов и истории развития налогообложения. Рассмотрение и обсуждение налоговой системы России, принципов ее построения, налоговой модели и ее составляющих.

Основные понятия: налогообложение, налог, сбор, пошлина; налоговая система; принципы налогового законодательства; Налоговый кодекс РФ; права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов; налоговая модель, субъекты и элементы налогообложения; налоговый контроль; налоговые правонарушения; налоговая политика.

Вопросы для обсуждения

Экономическая сущность налогообложения.
Определение понятия налога и сбора в Налоговом кодексе РФ.
Признаки налогов и сборов.
Принципы налогообложения.
Классификация налогов, функции налогов.
История развития налогообложения. Теории налогов.
Понятие налоговой системы России, принципы ее построения и развития.
Участники налоговых правоотношений.
Элементы налогообложения. Налоговая модель.
Налоговое законодательство. Налоговый кодекс РФ.
Права и обязанности участников налоговых правоотношений.
Формы проведения налогового контроля, виды налоговых проверок.
Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение, понятие налоговой тайны.
Cуть налоговой политики. Основные инструменты и характер налогового регулирования.

Вопросы для самоконтроля

В чем заключается сущность налогообложения?
В чем состоит отличие налога от сбора?
В чем состоят принципы налогообложения?
Какие выделяют функции налогообложения? Какова основная функция налогообложения?
Какие существуют классификации налогов?
Чем отличаются прямые налоги от косвенных налогов?
Когда появилось налогообложение?
Когда происходит формирование первых налоговых систем? Кто является основоположником научной теории налогообложения?
Как развивались научные представления о налогообложении?
Каковы основные налоги и сборы в истории России?
Какие существуют теории налогообложения?
Что представляет собой налоговая система? Какие элементы входят в налоговую систему?
Какие налоги и сборы входят в систему налогов и сборов РФ?
В чем состоит отличие налоговой системы и системы налогов и сборов?
Сколько в РФ уровней взимания налогов и распоряжения налогами? Назовите.
Что общего у федеральных, региональных и местных налогов? (Отметить самое главное).
Чем отличаются федеральные налоги от региональных и местных налогов?
Расположите в порядке убывания самые собираемые налоги в РФ.
В чем состоит отличие налогов от неналоговых обязательных платежей?
Кто относится к налогоплательщикам?
Чем отличаются организации и физические лица резиденты от нерезидентов?
Что в налоговой сфере входит в компетенцию Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы РФ?
Какие элементы налога являются обязательными?
Что означает «субъект налогообложения»?
Что является объектом налогообложения?
Что означает понятие «налоговая база»?
Что определяет налоговая ставка?
Что является источником налогов?
Какие существуют способы взимания налогов?
Какие бывают методы налогообложения в зависимости от применяемых налоговых ставок?
Что понимается под налоговым периодом?
Когда обязанность по уплате налога считается исполненной?
Какие существуют способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налога?
Как производится уплата налога?
Что такое недоимка?
В каком случае и в каком размере взимается пеня?
Какие существуют способы уплаты налога?
Что представляет собой налоговая декларация?
Какие существуют налоговые льготы?
Какой главный законодательный акт о налогах? Когда он введен в действие? Какова его структура?
Что устанавливает Налоговый кодекс РФ?
Что включает в себя налоговое законодательство?
Что представляет собой налоговое право?
Что значит ввести налог?
В чем заключается основной постулат налогового законодательства?
Когда акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу?
Что входит в права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов?
В каких формах осуществляется налоговый контроль?
Какой период может быть охвачен налоговой проверкой?
Какие существуют виды налоговых проверок?
Что входит в понятие «налоговых санкций», и каковы меры ответственности за налоговые правонарушения?
Каков срок давности по налогам?
Каковы задачи налоговой политики? Какие типы налоговой политики можно выделить? Как на практике осуществляется налоговая политика?

Занятие 2. Рассмотрение налога на добавленную стоимость (НДС): порядок освобождения от уплаты НДС, определение объекта налогообложения, налоговой базы и суммы НДС к уплате в бюджет. Рассмотрение и обсуждение различных практических ситуаций, в которых требуется определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Основные понятия: косвенные налоги; добавленная стоимость; плательщики НДС; место реализации товаров (работ, услуг); налоговые вычеты; налогообложение при перемещении товаров через таможенную границу РФ; порядок определения налоговой базы; момент определения налоговой базы.

Вопросы для обсуждения

Роль НДС в формировании доходной части федерального бюджета.
Экономическая сущность НДС.
Субъекты и объекты налогообложения.
Освобождение от обязанностей плательщика НДС.
Операции, не признаваемые объектами обложения НДС.
Особенности возникновения налогооблагаемого оборота в зависимости от места реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Особенности формирования налоговой базы.
Ставки НДС и расчетная ставка.
Порядок исчисления и уплаты налога.
Порядок возмещения налога и налоговые вычеты.
Особенности определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям.
Особенности определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) с учетом субвенций (субсидий).
Особенности определения налоговой базы при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога.
Особенности определения налоговой базы при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками).
Особенности определения налоговой базы при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов).
Особенности определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам.
Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав.
Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров.
Особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса.
Порядок определения налоговой базы при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд.
Порядок определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Расчет целесообразности получения освобождения от уплаты НДС

ООО «Звезда» является плательщиком НДС. За налоговый период налогооблагаемая выручка от ведения хозяйственной деятельности составила 100000 рублей, в том числе НДС - 15250 рублей.

Вариант 1. За налоговый период ООО «Звезда» приобрело у малого предприятия, которое является плательщиком НДС, материалы для использования в хозяйственной деятельности на сумму 10000 рублей, в том числе НДС 1525 рублей, а также товары для перепродажи на сумму 30000 рублей, в том числе НДС - 4575 рублей.

По итогам налогового периода ООО «Звезда» должно уплатить в бюджет НДС в сумме 9150 рублей, т.е. 15250 - 1525 - 4575 = 9150 рублей.

Вариант 2. За налоговый период ООО «Звезда» приобрело у малого предприятия, которое не является плательщиком НДС, материалы для использования в хозяйственной деятельности на сумму 10000 рублей, а также товары для перепродажи на сумму 30000 рублей.

По итогам налогового периода ООО «Звезда» должно уплатить в бюджет НДС в сумме 15250 рублей, т.е. 15250 - 0.

Организации следует определить конкурентную выгоду от освобождения от уплаты НДС. Освобождение от НДС становится выгодным в основном в 3 случаях:

- налогоплательщикам, которые реализуют товары (работы, услуги) конечному потребителю (физическим лицам);

- налогоплательщикам, у которых доля затрат, оплачиваемых с НДС, незначительна;

- налогоплательщикам, реализующим товары лицам, которые не уплачивают НДС (юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, не являющимся плательщиками НДС или получившим освобождение от уплаты НДС).

Задания

Задание 1.

ООО «Северянка» реализует 2 партии товара:

обувь для взрослых на сумму 200 000 рублей (без учета НДС);
обувь для детей на сумму 100 000 рублей (без учета НДС).

Определить сумму НДС, которую организация обязана выставить в счете покупателю по каждой партии товара.

Решение:

200 000 * 18% = 36 000 руб.
100 000 * 10% = 10 000 руб.

Ответ: 36 000; 10 000 руб.

Задание 2.

ООО «Техника», учетная политика которой определена по отгрузке, в течение января - февраля 2011 года произведены следующие операции:

приобретен у поставщиков товар (с учетом НДС): в январе на сумму 11,7 млн.руб., в феврале - на сумму 8,5 млн.руб.;
оплачено поставщикам за товар (с учетом НДС): в январе - на сумму 6,5 млн.руб.;
реализован детский товар покупателям (с учетом НДС по льготной ставке): в январе - на сумму 12,6 млн.руб., в феврале - на сумму 13,4 млн.руб.;
оплачено покупателями за товар (с учетом НДС): в феврале - на сумму 9,3 млн.руб.;
услуги по транспортировке реализованного товара, оказанные сторонними организациями, составили (с учетом НДС): в январе - 9,2 млн.руб., в феврале - 8,6 млн.руб.;
оплачено за услуги по транспортировке реализованного товара (с учетом НДС): в январе - 7,2 млн. руб.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

Январь:
1. 11,7 * 18/118 = 1,78 млн. руб. (к возмещению из бюджета);
2. 12,6 * 10/110 = 1,15 млн. руб. (к уплате в бюджет);
3. 9,2 * 18/118 = 1,40 млн. руб. (к возмещению из бюджета);
4. 1,78 + 1,40 - 1,15 = 2,03 млн. руб. (к возмещению из бюджета).
Февраль:

1) 8,5 * 18/118 = 1,30 млн. руб. (к возмещению из бюджета);

2) 13,4 * 10/110 = 1,22 млн. руб. (к уплате в бюджет);

3) 8,6 * 18/118 = 1,31 млн. руб. (к возмещению из бюджета);

4) 1,30 + 1,31 - 1,22 = 1,39 млн. руб. (к возмещению из бюджета);

5) 2,03 + 1,39 = 3,42 млн. руб. (к возмещению из бюджета).

Ответ: 3,42 млн. руб. к возмещению из бюджета.

Задание 3.

Представители иностранной компании смонтировали для ЗАО «Севернефть» оборудование в Ненецком автономном округе. Стоимость работ по договору составила 240 000 долларов США. Иностранная компания не зарегистрирована в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика. Акт приема-передачи был подписан 12 декабря 2011 года. Перед тем, как выплатить деньги, ЗАО «Севернефть» удержало НДС из суммы, причитающейся иностранной организации.

Определите эту сумму НДС (в долларах США).

Решение: 240 000 * 18/118 = 36 610 долл.

Задание 4.

В 1 квартале 2011 года организация построила и ввела в эксплуатацию здание производственного назначения. Затраты по строительству составили:

- стоимость материалов 118000 руб. (в том числе НДС 18000 руб.);

- заработная плата работников с учетом начисленных сумм страховых взносов 42000 руб.;

- амортизация основных средств, использованных при строительстве, 80000 руб.
Определите сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

Решение: (100 000 + 42 000 + 80 000) * 18% = 39 960 руб.

Задание 5.

Организация занимается производством компьютеров. В отчетном периоде:

- реализован товар покупателям на сумму 188 000 рублей (без НДС);

- получена частичная оплата в счет предстоящей поставки товара - 118 000 рублей (длительность производственного цикла составляет менее 6 месяцев);

- произведена реализация в счет ранее перечисленной предоплаты - 54 280 рублей.

Кроме того, 5 компьютеров передали подшефной школе для осуществления уставной деятельности, 1 компьютер поставили в кабинет менеджера, 2 компьютера - в бухгалтерию. 4 компьютера передали в детский сад для детей сотрудников, находящийся на балансе организации, плата за содержание детей не взимается.

Рыночная цена компьютера в отчетном периоде составила 24000 рублей (без НДС), а цена реализации компьютера в предыдущем квартале составила 23000 рублей (без НДС).

Организация закупила запчасти и комплектующие на сумму 236 000 рублей (с учетом НДС), счет-фактура поставщиком не предъявлен; акцептовала счета за пользование для производственных нужд электричества, воды - 14 160 рублей, включая НДС (имеется счет-фактура, НДС выделен отдельной строкой); приобрела картину для кабинета директора - 36 580 рублей (с НДС). Расходы по командировкам составили 38 000 рублей, в том числе 6 600 рублей - транспорт с выделенной суммой налога в билете; 13 800 рублей - суточные; 17 600 рублей - гостиница (имеется счет-фактура с выделенной суммой НДС).

В отчетном периоде организация провела рекламную кампанию. Стоимость призов, врученных победителям рекламной кампании, составила 59 354 рублей, в том числе НДС - 9054 рубля (количество призов - 600 штук).

Организация реализовала основные средства, учитываемые на балансе по стоимости с учетом НДС, на сумму 86 000 рублей (с учетом НДС), остаточная стоимость которых на момент реализации составляла 40 000 рублей.

Определите сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

Решение:

188 000 * 18% = 33 840 руб. (к уплате);
118 000 * 18/118 = 18 000 руб. (к уплате);
54 280 * 18/118 = 8 280 руб. (к возмещению), 46 000 * 18% = 8 280 руб. (к уплате);
5 компьютеров - не облагаются;
3 компьютера - не облагаются;
4 * 23 000 * 18% = 16 560 руб. (к уплате);
14 160 * 18/118 = 2 160 руб. (к возмещению);
6 600 * 18/118 = 1007 руб. (к возмещению); 17 600 * 18/118 = 2 685 руб. (к возмещению);
(59 354 - 9 054) / 600 = 84 руб. стоимость 1 приза; 9054 руб. (к возмещению);
(86 000 - 40 000) * 18/118 = 7 017 руб. (к уплате);
33 840 + 18 000 - 8 280 + 8 280 + 16 560 - 2 160 - 1 007 - 2 685 - 9 054 + 7 017 = 60 511 руб. (к уплате).

Задание 6.

В отчетном периоде розничный товарооборот организации составил 278 000 рублей (в том числе НДС - 18%). Закупочная стоимость реализованного товара составила 150 000 рублей (плюс НДС 18%), имеется счет-фактура.

Закуплен с оплатой 50% товар для оптовой продажи на сумму 118 000 рублей (в том числе НДС - 18%), который реализован с оптовой надбавкой 30%.

Кроме того:

- организация реализовала основные средства на сумму 80 000 рублей (с НДС), остаточная стоимость которых на момент реализации составляла 60 000 рублей;

- приобрела основные средства на сумму 30 000 рублей (в том числе НДС - 18%). В отчетном периоде объект оплачен на 50%.

На расчетный счет организации поступил аванс в счет предстоящей поставки товара в сумме 65 000 рублей.

Определите сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

Задание 7.

Рассчитайте НДС по следующим операциям:

объем выполненных и оплаченных услуг составляет 240 000 рублей (в том числе НДС - 18%);
перечислена предоплата поставщику - 12 000 рублей (в том числе НДС - 18%);
приобретены материалы для производственных нужд на сумму 100 000 рублей (плюс НДС - 18%), оплачено за них поставщику - 60 000 рублей;
зачислена на расчетный счет предоплата от покупателя - 66 000 рублей;
приобретены основные средства на сумму 120 000 рублей (в том числе НДС), оплачено - 90 000 рублей;
расходы на капитальный ремонт производственного оборудования, выполненный подрядчиком, - 12 000 рублей (в том числе НДС), оплачено - 9 000 рублей;
расходы на текущий ремонт детского сада, находящегося на балансе организации, - 13000 рублей (в том числе НДС - 18%), оплата произведена полностью.

Задание 8.

Организация занимается производственной деятельностью. В 4 квартале было произведено 20 000 единиц продукции, из которых:

15 000 единиц реализовано на сторону на территории РФ по цене 8 000 рублей за единицу;
2 000 единиц пошло на экспорт по цене 12 000 рублей за единицу;
1 000 единиц использовано внутри организации на производственные нужды. Списание в производство производилось по себестоимости 6 000 рублей за единицу;
2 000 единиц использовано внутри организации на непроизводственные нужды. Списание также производилось по себестоимости.

Рыночная цена продукции без НДС в отчетном периоде - 9 000 рублей, а цена реализации идентичной продукции в предыдущем отчетном периоде - 7 800 рублей.

В отчетном периоде организация получила предоплату в счет предстоящей поставки продукции в РФ - 500 000 рублей (длительность производственного цикла продукции составляет свыше 6 месяцев) и за пределы территории РФ - 300 000 рублей.

Организация вышла из состава учредителей, получив свой пай в виде денежных средств в размере 150 000 рублей, вместо внесенного ранее в счет вступительного взноса оборудования на сумму 120 000 рублей.

В декабре организация приобрела и оприходовала сырье на сумму 580 0000 рублей (включая НДС).

Определите сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

Вопросы для самоконтроля

Каким налогом по уровню и способу взимания является НДС?
Кто является налогоплательщиком НДС?
Какие ставки установлены по НДС?
Когда применяются ставки НДС 0% и 10%?
Когда применяются расчетные ставки НДС?
Как определяются расчетные ставки НДС?
Можно ли освободиться от обязанностей налогоплательщика НДС?
Является ли объектом налогообложения НДС безвозмездная передача товаров?
Является ли объектом налогообложения НДС передача товаров в качестве натуральной оплаты труда?
Что является налоговым вычетом?
Как рассчитывается сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет?
Что такое счет-фактура? Какие обязательства у налогоплательщика в отношении счетов-фактур?
При каких условиях налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты?
Каков налоговый период по НДС?
Каковы сроки уплаты НДС в бюджет?
Является ли объектом обложения НДС выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд?
Каким образом определяется налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям?
В чем заключаются особенности определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) с учетом субвенций (субсидий)?
Каковы особенности определения налоговой базы при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога?
Как определяется налоговая база при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками)?
Каковы особенности определения налоговой базы при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов)?
В чем заключаются особенности определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам?
Каковы особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав?
Каким образом определяют налоговую базу налогоплательщики, получающие доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров?
В чем заключаются особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса?
Каковы особенности порядка определения налоговой базы при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд?
Каким образом определяется налоговая база по НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления?
Как определяется налоговая база по НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ?

Задание 8. (21600 т.р. + 2808 т.р. - 884,7 т.р. = 23523,3 т.р.)

Занятие 3. Рассмотрение и обсуждение различных ситуаций, в которых требуется определить сумму акциза, ставку и сумму акциза, ставку акциза и облагаемый акцизом оборот, ставку акциза и отпускную цену подакцизного товара. Рассмотрение порядка уплаты государственной пошлины.

Основные понятия: акцизы, подакцизные товары, налоговые ставки по акцизам (специфические, адвалорные и комбинированные); государственная пошлина, юридически значимые действия, нотариальные действия.

Вопросы для обсуждения

Роль акцизов в формировании доходов бюджета.
Экономическое содержание акцизов.
Сравнение акцизов с наиболее близким им по форме и по содержанию косвенным налогом - НДС, принципиальные различия между ними.
Порядок расчета и уплаты акциза.
Разновидности ставок на подакцизные товары.
Зависимость между отдельными факторами, участвующими в определении объекта налогообложения акцизами.
Экономическое содержание и основные элементы государственной пошлины.

Задания

Акцизы

Пример.

Организация реализовала за месяц 12000 штук папирос (600 пачек). Максимальная розничная цена, указанная на пачке, - 20 рублей. На папиросы применяется комбинированная ставка: 390 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 510 руб. за 1000 штук.

Сумма акциза определяется следующим образом.

Исчислим сумму акциза, рассчитанную исходя из специфической составляющей комбинированной налоговой ставки: 390 руб./тыс. шт. x 12000 = 4680 руб.

Определим сумму акциза, рассчитанную исходя из адвалорной составляющей комбинированной налоговой ставки, исходя из применяемых максимальных розничных цен:

20 руб. x 600 пачек x 7,5% = 900 руб.

3. Рассчитаем общую сумму акциза, исчисленную по комбинированной ставке:

4680 руб. + 900 руб. = 5580 руб.

4. Определим сумму акциза, исходя из установленной минимальной ставки (510 руб. за 1000 штук):

510 руб./тыс. шт. x 12000 = 6120 руб.

5. Сравним исчисленную общую сумму акциза с суммой акциза, рассчитанной по минимальной ставке:

5580 меньше 6120

Поскольку общая сумма акциза больше суммы акциза, исчисленного по минимальной ставке, то в бюджет следует перечислить ее (в данном примере наоборот)

Задание 1.

Компания «Роснефть» реализовала за январь 2012 года 800 т прямогонного бензина на сумму 14 400 000 рублей (без НДС и акцизов). Ставка акциза на указанный бензин установлена в 2012 году в размере 7824 руб. 00 коп. за 1 тонну.

Определите сумму акциза и налоговую базу по НДС.

Решение: 800 т * 7824 = 6 259 200 руб. (акциз); 14 400 000 + 6 259 200 руб. = 20 659 200 руб. (налоговая база по НДС).

Задание 2.

Гидролизный завод реализовал за данный отчетный период 2012 года 20 000 литров этилового спирта на сумму 300 000 рублей (без НДС и акцизов). Ставка акциза на указанный спирт установлена в размере 44 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта.

Определите сумму акциза и налоговую базу по НДС.

Задание 3.

Фирма «Лео» осуществляет в 2012 году импорт в Россию партии автомобилей, в том числе 4 автомобилей компании Opel (мощность двигателя 100 л.с.) и 2 автомобилей компании Volvo (мощность двигателя 130 и 180 л.с. соответственно).

Определить сумму акциза, которую следует уплатить при ввозе автомобилей на таможенную территорию РФ.

Задание 4.

Ликеро-водочным заводом в январе 2012 года реализовано:

- водка (крепостью 40%) - 500 литров;

- настойка крепостью 30% - 600 литров;

- вина натуральные некрепленые - 800 литров;

- вина шампанские - 200 литров.

Рассчитать сумму акциза, подлежащую уплате за январь 2012 года.

Государственная пошлина

Задание 1.

Организация подала 2 исковых заявления имущественного характера, оценка 1 иска - 150 000 рублей, второго - 500 000 рублей.

Определите сумму государственной пошлины, которую уплатит организация.

Задание 2.

Учредители новой фирмы обязаны уплатить госпошлины за совершение нотариальных действий.

Определите общую сумму затрат на госпошлины, если необходимо совершить нотариальные действия за свидетельствование подлинности подписи на 2 банковских карточках и 2 заявлениях о регистрации юридического лица.

Задание 3.

Жених и невеста заключают брак.

Определите общую сумму госпошлин за государственную регистрацию заключения брака, включая выдачу свидетельства, и за удостоверение брачного договора у нотариуса.

Задание 4.

Рассчитайте сумму пошлины за нотариальные действия, удостоверяющие договор поручения, если сумма принимаемых по договору обязательств - 4000 рублей.

Вопросы для самоконтроля

Что такое акциз?
Кто является налогоплательщиком акцизов?
Какие ставки установлены по акцизам?
Как называются ставки, установленные в процентах к стоимости товара, и как называются ставки, установленные в рублях и копейках за единицу измерения?
Как определяется налоговая база при реализации подакцизных товаров с использованием разных налоговых ставок?
Как определяется налоговая база по акцизам при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ?
Каков налоговый период акциза?
Существуют ли налоговые вычеты при уплате акциза?
Как рассчитывается сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет?
За что взимается государственная пошлина?

Занятие 4. Рассмотрение и обсуждение различных ситуаций, в которых требуется определить включение доходов и расходов организации в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль; расчет суммы налога на прибыль.

Основные понятия: прибыль организаций; затраты и расходы организаций; классификация доходов и расходов; амортизируемое имущество, механизм амортизации, амортизационная премия.

Вопросы для обсуждения

Экономическая природа налога на прибыль.
Место и роль налога на прибыль в налоговой системе.
Характеристика налога на прибыль как инструмента налогового регулирования.
Порядок определения доходов, классификация доходов.
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.
Группировка расходов.
Методика формирования налоговой базы для расчета налога на прибыль.
Понятие амортизируемого имущества.
Методы начисления амортизации в налоговом и в бухгалтерском учете, их сходство и различия. Амортизационная премия.
Порядок и сроки исчисления и уплаты налога на прибыль.
Особенности исчисления налога на прибыль, подлежащего уплате в соответствующие регионы по месту нахождения филиалов и обособленных подразделений.
Организация устранения двойного налогообложения.

Задания

Расчет амортизационной премии

В августе организация приобрела объект основных средств стоимостью 200 000 рублей. Установлен срок полезного использования - 5 лет. В учетной политике организации для целей налогообложения отражено, что 30% капитальных вложений учитывается в составе текущих расходов.

Годовая норма амортизации составляет 20%: 100% / 5 = 20%

В налоговом учете в сентябре (3 отчетный период) налоговая база будет уменьшена на 60 000 рублей: 200 000 x 30%

Размер ежемесячной амортизации: (200 000 - 60 000) x 20% / 12 = 2333,33 рублей.

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

В бухгалтерском учете и для целей налогообложения доходы и расходы определяются по-разному, следовательно, и налог на прибыль, рассчитанный по данным бухгалтерского учета и по правилам Налогового кодекса, будет отличаться.

Поэтому сумму условного (т.е. бухгалтерского) налога, нужно довести до величины текущего налога на прибыль. Проведя такие корректировки, получим ту сумму налога на прибыль, которую организация платит на самом деле.

Корректируется условный расход (доход) по налогу на прибыль следующим образом:

+ Условный расход + Постоянное + Отложенный - Отложенное = Текущий

- (условный доход) налоговое налоговый налоговое налог на

обязательство актив обязательство прибыль

Пример.

Постоянное налоговое обязательство

Фонд оплаты труда ОАО «Гигант» составил 800 000 рублей. На официальный прием членов совета директоров израсходовано 60 000 рублей (представительские расходы).

Какую предельную сумму расходов следует принять к уменьшению при исчислении налога на прибыль организаций.

Из налогооблагаемой прибыли можно исключить лишь 800 000 x 4% = 32 000 рублей.

Остальные 28 000 рублей налогооблагаемую прибыль не уменьшают.

Рассчитаем сумму постоянного налогового обязательства, которая увеличит налог на прибыль:

28 000 рублей x 20% = 5600 рублей.

Отложенный налоговый актив

ОАО «Гигант» приняло к учету автомобиль первоначальной стоимостью 120 000 рублей. В учетной политике для целей налогообложения определено, что амортизация начисляется линейным методом, а в бухгалтерском учете - методом уменьшаемого остатка.

В бухгалтерском учете сумма начисленной амортизации составила 10 000 рублей, а в налоговом - 6000 рублей. Поэтому вычитаемая временная разница равна:

10 000 - 6 000 = 4 000 рублей

Сумма отложенного налогового актива равна:

4 000 рублей x 20% = 800 рублей

Отложенное налоговое обязательство

ОАО «Гигант» купило за 11 800 рублей (в т.ч. НДС - 1 800 рублей) компьютерную программу для бухгалтерии. Руководитель распорядился списать ее стоимость на расходы следующим образом:

- в бухгалтерском учете - равномерно в течение 3 лет;

- для целей налогообложения прибыли - полностью в месяце принятия к учету.

Поэтому в течение 3 лет стоимость программы нужно частями включать в состав расходов:

(11 800 - 1 800) / 3 / 12 = 277, 78 рублей.

За квартал: 277,78 x 3 = 833,34 рубля.

Налогооблагаемая временная разница равна:

10 000 - 833,34 = 9 166,66 рублей.

Сумма отложенного налогового обязательства составит:

9 166,67 x 20% = 1 833,33 рубля.

В отчетном квартале ОАО «Гигант», по данным бухгалтерского учета, получило прибыль 48 500 рублей. Эта прибыль должна быть скорректирована на постоянные и временные разницы, которые образовались в отчетном квартале

Условный расход по налогу на прибыль равен:

48 500 x 20% = 9700 рублей.

Текущий налог на прибыль составит:

9700 + 5600 + 800 - 1833,33 = 14266,67 рублей.

Задание 1.

По итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2011 год организация имеет следующие показатели:

доходы от реализации товаров - 30 млн. руб., в том числе доходы, полученные от покупателей в порядке предварительной оплаты товаров - 2 млн. руб.;
внереализационные доходы - 3 млн. руб., в том числе в виде стоимости излишков ТМЦ, выявленных в результате инвентаризации, - 1 млн. руб.;
расходы, связанные с производством и реализацией, - 10 млн. руб., в том числе:

расходы на аудиторские услуги - 0,15 млн. руб.;
расходы на сертификацию продукции - 0,05 млн. руб.;
амортизационные отчисления - 0,1 млн. руб.;
внереализационные расходы - 3 млн. руб.

Организация для целей исчисления налога на прибыль определяет доходы и расходы по методу начисления.

Рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль организаций и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за 2011 год.

Решение:

30 - 2 + 3 = 31 млн. руб. - доходы;
10 + 3 = 13 млн. руб. - расходы;
31 - 13 = 18 млн. руб. - прибыль;
18 * 20% = 3,6 млн. руб. - налог на прибыль.

Задание 2.

Рассчитайте налог на прибыль, если:

- пеня, полученная по хозяйственному договору, - 300 000;

- положительная курсовая разница - 150 000 рублей;

- товарооборот розничный - 360 000 рублей (в т.ч. НДС 18%);

- закупочная стоимость реализованного в розницу товара - 180 000 рублей (в т.ч. НДС 18%);

- выручка от реализации основных средств - 620 000 рублей, сумма начисленной амортизации по реализованным основным средствам - 210 000 рублей, первоначальная стоимость основного средства - 540 000 рублей;

- издержки обращения - 30 000 рублей.

Задание 3.

Рассчитайте налог на прибыль, если:

- выручка от реализации продукции - 200 000 рублей;

- себестоимость реализованной продукции - 120 000 рублей, в том числе расходы на рекламу сверх норм - 15 000 рублей;

- убытки от выбытия безвозмездно переданных основных средств - 6 000 рублей;

- положительная курсовая разница - 50 000 рублей;

- создание резерва по сомнительным долгам - 40 000 рублей;

- налог на имущество - 12 000 рублей;

- расходы на услуги банка - 15 000 рублей.

Вопросы для самоконтроля

Кто является налогоплательщиком налога на прибыль?
Что облагается налогом на прибыль?
Что является доходом и расходом при расчете налога на прибыль?
Как подразделяются доходы и расходы организаций в целях расчета налога на прибыль?
Что относится к внереализационным доходам и расходам?
Какие доходы и расходы не учитываются при расчете налога на прибыль?
Что относится к материальным расходам, расходам на оплату труда?
Что относится к амортизируемому имуществу? Как начисляется амортизация в целях расчета налога на прибыль? Как рассчитывается амортизационная премия?
Что относится к прочим расходам при расчете налога на прибыль?
Какие расходы являются нормируемыми при расчете налога на прибыль?
Каким образом учитываются для целей налогообложения расходы на ремонт основных средств, освоение природных ресурсов?
Каким образом учитываются для целей налогообложения расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки?
Каков порядок формирования резервов по сомнительным долгам?
В чем состоит особенность определения расходов при реализации товаров и имущественных прав?
Как относятся проценты по долговым обязательствам к расходам?
Какие существуют методы определения доходов и расходов при расчете налога на прибыль?
Какие ставки установлены по налогу на прибыль?
Каков порядок исчисления и уплаты налога на прибыль?
Каков порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль?
Каков порядок исчисления и уплаты налога на прибыль плательщиком, имеющим обособленные подразделения?
Что такое налоговый учет? Как он ведется?

Занятие 5. Рассмотрение и обсуждение различных ситуаций, в которых требуется определить сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Расчет НДФЛ.

Основные понятия: совокупный доход; налоговые резиденты и нерезиденты; доход от источников в РФ и доход от источников за пределами РФ; стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты; материальная выгода.

Вопросы для обсуждения

Экономическое содержание налогов с физических лиц и структура этих налогов в Российской Федерации.
Значение налога на доходы физических лиц, его плательщики.
Объекты налогообложения, налоговая база.
Доходы, не подлежащие налогообложению.
Налоговые вычеты.
Ставки налога на доходы физических лиц.
Порядок исчисления и уплаты НДФЛ.

Задания

Задание 1.

Физическое лицо Петров П. П. получает стандартные налоговые вычеты по основному месту работы и имеет на обеспечении сына в возрасте 14 лет и дочь в возрасте 19 лет.

за январь - декабрь 2011 года Петрову П. П. начислена зарплата в размере 80 000 рублей в месяц;
за январь - июнь 2011 года Петрову П. П. начислен ежемесячный доход по договору гражданско-правового характера (оказание транспортных услуг организации) в размере 6000 рублей, при этом расходы составили 1000 рублей в месяц;
в апреле 2011 года Петров П. П. оплатил за обучение дочери (заочное высшее образование) в размере 50 000 рублей;
в феврале 2011 года Петров П. П. получил вознаграждение в размере 20 000 рублей за передачу в государственную собственность клада;
в январе 2011 года получен доход в размере 100 000 рублей от реализации ювелирных изделий, находящихся в его собственности 2 года;
в марте 2011 года получен гонорар за научную статью - 15000 рублей (норматив затрат - 20%).

Определите сумму НДФЛ за январь - декабрь 2011 года, подлежащую уплате в бюджет, а также величину налоговых вычетов, которые налогоплательщик получит по итогам налогового периода.

Решение:

80 000 * 12 = 960 000 руб.;
(6 000 - 1 000) * 6 = 30 000 руб.;

1400 * 3 мес. = 4200 руб. (стандартный вычет);

6) (15 000 - 15 000 * 20%) = 12 000 руб.;

Ответ: (960 000 + 30 000 - 4200 + 12 000) * 13% = 129 714 руб.

Задание 2.

Физическое лицо Сидоров С. С. получает стандартные налоговые вычеты по основному месту работы и имеет на обеспечении сына в возрасте 19 лет и дочь в возрасте 17 лет.

за январь - декабрь 2011 года Сидорову С. С. начислена зарплата в размере 50 000 рублей в месяц;
за январь 2011 года Сидорову С. С. начислен доход по договору гражданско-правового характера на основном месте работы в размере 10 000 рублей;
в апреле 2011 года Сидоров С. С. оплатил за обучение сына на дневном отделении института 51 000 рублей;
в феврале 2011 года Сидоров С. С. получил приз в размере 20 000 рублей при участии в розыгрыше при рекламе товаров;
в марте 2011 года получен доход в размере 1 500 000 рублей от продажи квартиры, находящейся в его собственности 3 года;
в декабре 2011 года получен доход в размере 251 000 рублей от реализации гаража, находящегося в его собственности 2 года;
в марте 2011 года получен гонорар за проданную картину, написанную на досуге, - 25 000 рублей (норматив затрат - 30%).

Определите сумму НДФЛ за налоговый период 2011 года, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

50 000 * 12 = 600 000 руб.;
10 000 руб.;

1400 * 2 * 5 = 14 000 руб. (стандартный вычет);

3) 50 000 руб. (социальный вычет);

4) (20 000 - 4 000) * 35% = 5 600 руб. (НДФЛ);

5) не облагается;

6) 251 000 - 250 000 = 1 000 руб.;

7) (25 000 - (25 000 * 30%)) = 17 500 руб.

Ответ: (600 000 + 10 000 - 14 000 - 50 000 + 1 000 + 17 500) * 13% + 5 600 = 78 985 руб.

Задание 3.

В сентябре 2011 года Иванов В. А. внес в кассу Детской спортивной школы благотворительный взнос в размере 100 000 рублей. Деньги были направлены на нужды детской спортивной команды. Годовой заработок Иванова составил 300 000 рублей. С этого дохода организация - работодатель удержала НДФЛ в размере 13%.

Определите сумму НДФЛ, которую Иванов должен уплатить в бюджет.

Решение: (300 000 - 300 000 * 25%) * 13% = 29 250 руб.

Задание 4.

В июле 2011 года Грачев А. А. приобрел квартиру стоимостью 3 000 000 рублей, право собственности на квартиру получено в сентябре 2011 года, а также уплатил проценты по ипотеке в размере 100 000 рублей.

Определите размер имущественного налогового вычета.

Задание 5.

Федоров И. А. 1 марта 2011 года получил от организации по основному месту работы ссуду на сумму 100 000 рублей на срок 6 месяцев (183 дня) из расчета 2% годовых. Ссуда погашена своевременно вместе с процентами.

Рассчитать сумму НДФЛ с материальной выгоды.

Решение: (2/3 * 8% - 2%) / 365 * 183 * 100 000 = 1670 руб. (налоговая база)

Ответ: 1670 * 35% = 584,5 руб.

Задание 6.

Соколов К. В. 1 января 2011 года получил беспроцентную ссуду в размере 200 000 рублей на 1 год. Ссуда погашена в соответствии с договором в полном размере 31 декабря 2011 года.

Рассчитать сумму НДФЛ с материальной выгоды.

Задание 7.

ООО «Максимум» приняло решение о выплате дивидендов своим участникам в размере 15% чистой прибыли. Сумма налогооблагаемой прибыли составила 500 000 рублей.

Доли участников - физических лиц, пропорционально которым распределяется прибыль, следующие:

- Березкин С. В. - 30%;

- Николаев В. Я. - 60%;

- Поволоцкий Г. Е. - 10%.

Рассчитать сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 8.

Физическое лицо Кирсен С. в 2011 году прожил на территории РФ с 1 августа по 31 декабря 2011 года, он имеет на обеспечении сына в возрасте 10 лет и дочь в возрасте 17 лет.

за август - декабрь 2011 года ему начислена зарплата в размере 50 000 рублей в месяц;
за август 2011 года начислен доход по договору гражданско-правового характера на основном месте работы в размере 10 000 рублей;
в октябре 2011 года Кирсен С. оплатил за обучение сына на дневном отделении института 51 000 рублей;
в декабре получил дивиденды от российской организации в размере 50 000 рублей.

Определите сумму НДФЛ за налоговый период 2011 года, подлежащую уплате в бюджет, а также НДФЛ, удержанный налоговым агентом.

Вопросы для самоконтроля

Какие виды доходов относятся к доходам, полученным за пределами РФ?
В чем отличия объектов налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами, и физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами?
Совпадают ли суммы, не подлежащие налогообложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды?
Если из дохода налогоплательщика производятся удержания, уменьшают ли они налоговую базу по НДФЛ?
Что означает доход в виде материальной выгоды? Как рассчитывается НДФЛ с материальной выгоды?
Как рассчитываются доходы в натуральной форме?
Какие доходы не облагаются НДФЛ?
Облагаются ли НДФЛ суммы материальной помощи?
Какие виды вычетов по НДФЛ установлены Налоговым кодексом РФ?
Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ применяются для всех видов доходов?
Возможен ли перенос на следующий налоговый период разницы между суммой вычетов и суммой доходов, если на конец налогового периода сумма стандартных вычетов превысит сумму доходов?
Какие ограничения по размеру совокупного дохода существуют в предоставлении стандартных вычетов по НДФЛ?
Какие ограничения по размеру совокупного дохода существуют в предоставлении социальных налоговых вычетов по НДФЛ?
Какие ограничения существуют при предоставлении имущественных налоговых вычетов по НДФЛ
Кому могут быть предоставлены профессиональные налоговые вычеты?
Какие установлены ставки по НДФЛ?
Кто является налоговым агентом по НДФЛ? Каковы их обязанности?
Кто обязан представлять налоговую декларацию по НДФЛ? Кто может подать декларацию?

Занятие 6. Порядок определения налоговой базы и исчисление суммы налога на добычу полезных ископаемых. Расчет водного налога, сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.

Основные понятия: объекты животного мира; объекты водных биологических ресурсов; виды водопользования; пользователи недр, добытое полезное ископаемое, нормативные потери полезных ископаемых.

Вопросы для обсуждения

Значение платежей за природные ресурсы.
Порядок исчисления и уплаты в бюджет сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
Порядок исчисления и уплаты в бюджет водного налога.
Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на добычу полезных ископаемых.

Задания

Налог на добычу полезных ископаемых

Задание 1.

В налоговом периоде организация добыла 600 т полезных ископаемых и совершила 3 сделки по реализации этой же продукции (цены без учета НДС и расходов на доставку):

- на внутреннем рынке - 60 т по 110 руб./т;

- на внутреннем рынке - 140 т по 100 руб./т;

- на внешнем рынке - 220 т по 12 долл./т.

Курс доллара - 28 руб./долл.

Определите: 1) выручку; 2) оцените стоимость 1 тонны; 3) стоимость добытого за весь период.

Решение:

60 т * 110 = 6 600 руб.; 140 т * 100 = 14 000 руб.; 220 т * 12 * 28 = 73 920 руб.;
(6 600 + 14 000 + 73 920) / (60 + 140 + 220) = 94520 / 420 = 225 руб.;
600 т * 225 = 135 000 руб.

Задание 2.

Из месторождения извлечено 1000 г золотосодержащего концентрата. Содержание химически чистого золота в 100 г концентрата равно 740 г (т.е. массовая доля золота в концентрате равна 0,74). На аффинаж было направлено 800 г концентрата, в результате было получено 500 г золота.

За налоговый период реализовано 400 г золота: 300 г - по цене 310 руб./г и 100 г - по цене 345 руб./г. Расходы по аффинажу всего реализованного золота составили 12 руб./г; расходы по доставке до получателя 1 партии - 17 руб./г, 2 партии - 7 руб./г.

Определите: 1) стоимость единицы реализованного чистого золота; 2) стоимость единицы добытого за грамм; 3) стоимость добытого за налоговый период; 4) сумму НДПИ.

Решение:

300 * 310 = 93 000 руб.; 100 * 345 = 34 500 руб. (выручка);

(400 * 12) + (17 * 300) + (7 * 100) = 4 800 + 5 100 + 700 = 10 600 руб. (расходы);

(93 000 + 34 500 - 10 600) / (300 + 100) = 292,25 руб.;

292,25 * 0,74 = 216,27 руб.;
216,27 * 1000 = 216 265 руб.;
216 265 * 6% = 12 976 руб.

Задание 3.

Организация добывает глину. Часть глины отпускается на производство кирпича, а часть реализуется в чистом виде. За налоговый период организацией было добыто 880 т глины. Из них на кирпич израсходовано 500 т, реализовано глины в чистом виде 100 т:

- 60 т - по цене 60 руб./т;

- 40 т - по цене 70 руб./т.

Определите: 1) выручку от реализации; 2) оценку стоимости единицы; 3) стоимость добытого полезного ископаемого; 4) сумму НДПИ.

Задание 4.

Нефтяная компания добывает нефть на территории 2 субъектов РФ. В пределах 1 субъекта компания имеет 7 участков, на которых добыто 1800 т нефти. Во 2 субъекте на 2 участках добыто 800 т нефти. Средняя цена нефти марки «Юралс» составляет 108 долларов за баррель. Средний курс доллара США к рублю равен 30,10. Степень выработанности участков недр - 0,5. Величина начальных извлекаемых запасов (Vз) участков недр - 5,5 млн. тонн. Ставка налога за 1 т равна 446 руб.

Рассчитать: 1) значение коэффициента Кц, ставку за 1 т нефти и общую сумму налога.

Решение:

(108 - 15) * 30,10 / 261 = 10,7253 (Кц);
446 * 10,7253 = 4 783,48 руб. (ставка);
2 600 * 4 783,48 = 12 437 058 руб. (НДПИ).

Задание 5.

ЗАО «Рудник» добыло 100 000 т руды, реализовало 80 000 т руды, выручка составила 120 000 000 руб.

Определите налогооблагаемую базу по НДПИ и сумму налога.

Водный налог

Задание 1.

Предприятие теплоэнергетики «ТЭЦ» произвело в 1 квартале 2012 года забор воды в бассейне реки Северной Двины для технологических нужд в объеме 15 000 куб. м из поверхностных источников и 12 000 куб. м из подземных источников.

Определите сумму водного налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода.

Решение: (ставка * 15) + (ставка * 12).

Задание 2.

ООО «Лесоруб» осуществляет сплав леса на плотах по реке Енисей.

Расстояние, на которое сплавляется лес, равно 500 км. За квартал ООО «Лесоруб» сплавило 16 000 куб. м древесины.

Определите сумму водного налога.

Решение: ставка * 16 * 5.

Задача 3.

Организация, имеющая лицензию на водопользование, использует для технологических нужд воду, которую забирает:

- из подземных вод озера Байкал (Восточно-Сибирский экономический район);

- из поверхностных вод реки Енисей.

Лимит воды на 2012 год установлен в следующем размере:

- из поверхности вод в размере - 60000 м3;

- из подземных вод - 40000 м3.

Объем забранной воды за 1 квартал:

- из поверхности вод - 59000 м3;

- из подземных вод - 41000 м3.

Рассчитать водный налог за 1 квартал 2012 года.

Задание 4.

Согласно лицензии санаторий «Голубая волна» использует акваторию площадью 100 кв. м. Санаторий расположен на черноморском побережье.

Определите сумму водного налога.

Вопросы для самоконтроля

Плательщики, объект обложения, база обложения, ставки по сбору за пользование объектами животного мира.
Плательщики, объект обложения, база обложения, ставки по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Особенности уплаты сборов физическими лицами (кроме индивидуальных предпринимателей).
Проблемы регулирования пользования объектами животного мира.
Проблемы регулирования и перспективы дальнейшего совершенствования механизмов налогообложения объектов животного мира и водных биологических ресурсов.
Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговые льготы, налоговый период, порядок исчисления и уплаты водного налога.
Налогоплательщики, объект налогообложения, понятие «добытое полезное ископаемое», определение его количества и стоимости.
Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки по налогу на добычу полезных ископаемых.
Порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых.
Особенности исчисления налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти.
Государственный контроль в сфере добычи полезных ископаемых.

Занятие 7. Порядок исчисления и уплаты региональных и местных налогов и сборов. Расчет среднегодовой стоимости имущества организаций и суммы налога на имущество организаций за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Определение налогооблагаемой базы по транспортному налогу для юридических и физических лиц, являющихся собственниками различных транспортных средств; расчет суммы налога к уплате в бюджет.

Основные понятия: недвижимое и движимое имущество организаций как объект налогообложения и как не признаваемое объектом налогообложения; среднегодовая и средняя стоимость имущества; налоговые льготы по налогу на имущество; транспортные средства; самоходные машины и механизмы; водные транспортные средства, воздушные транспортные средства.

Вопросы для обсуждения

Установление и ввод в действие региональных и местных налогов.
Плательщики налога на имущество организаций.
Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций.
Исчисление суммы налога и авансовых платежей по налогу.
Особенности исчисления налога по местонахождению обособленных подразделений организации.
Особенности исчисления налога в отношении объектов вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения.
Налогоплательщики транспортного налога.
Объект налогообложения транспортным налогом.
Особенности определения налоговой базы в отношении:

- транспортных средств, имеющих двигатели;

- водных транспортных средств;

- водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;

- воздушных транспортных средств.

10. Порядок исчисления налога для налогоплательщиков-организаций и налогоплательщиков-физических лиц.

11. Особенности исчисления налога в случае регистрации и снятия с учета транспортного средства в течение налогового периода.

12. Порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по налогу.

Задания

Налог на имущество организаций

Задание 1.

Остаточная стоимость имущества ООО «Континент» в городе Санкт-Петербурге по месту нахождения организации за 2011 год составила:

Дата

Остаточная стоимость, руб.

Дата

Остаточная стоимость, руб.

01.01.2011

184 188 415

01.08.2011

184 130 494

01.02.2011

183 793 249

01.09.2011

183 385 609

01.03.2011

180 864 916

01.10.2011

182 793 668

01.04.2011

180 295 232

01.11.2011

182 032 803

01.05.2011

179 903 353

01.12.2011

181 502 211

01.06.2011

181 102 745

31.12.2011

181 184 386

01.07.2011

180 501 762

Определить сумму налога на имущество организаций к уплате по итогам налогового периода и рассчитать среднюю стоимость имущества и сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчетные периоды (1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2011 года). Заполнить налоговые декларации по налогу на имущество и авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

Законом Санкт-Петербурга установлена ставка налога на имущество организаций 2,2%.

Решение.

Средняя остаточная стоимость имущества за 1 квартал равна 182 285 453 рубля.

Сумма авансового платежа по налогу за 1 квартал равна 182 285 453 x 2,2% x ¼ = 1 002 570 рублей.

Средняя остаточная стоимость имущества за полугодие равна 181 521 382 рубля.

Сумма авансового платежа по налогу за полугодие равна 181 521 382 x 2,2% x ¼ = 998 368 рублей.

Средняя остаточная стоимость имущества за 9 месяцев равна 182 095 944 рубля.

Сумма авансового платежа по налогу за 9 месяцев равна 182 095 944 x 2,2% x ¼ = 1 001 528 рублей.

Среднегодовая стоимость имущества за 2011 год равна 181 975 296 рубля.

Сумма налога за 2011 год равна 181 975 296 x 2,2% = 4 003 456 рублей.

По итогам отчетных периодов 2011 года организация начислила и уплатила авансовые платежи по налогу на имущество в сумме 3 002 465 рублей.

Сумма налога к уплате по итогам налогового периода (2011 год) составит 4 003 456 - 3 002 465 = 1 000 991 рубль.

Задание 2.

На балансе ООО «Альф» числится оборудование, первоначальная стоимость которого составляет 50 000 рублей. Оборудование было поставлено на учет 1 декабря 2009 года. Ежемесячная сумма амортизации по данным налогового учета составляет 3000 рублей, а по данным бухгалтерского учета - 2000 рублей.

Определить сумму налога на имущество по итогам 2010 года и авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2010 года.

Транспортный налог

Задание 1.

ООО «Прометей» занимается промышленной деятельностью в Санкт-Петербурге. По состоянию на 1 января 2011 года на балансе организации числятся следующие легковые автомобили:

- легковой автомобиль «Opel», мощность двигателя - 160 л.с. (ставка - 50 руб./л.с.). Автомобиль был приобретен организацией 18 июня 2011 года и 3 июля был зарегистрирован в ГИБДД;

- легковой автомобиль «BMW», мощность двигателя - 150 л.с. (ставка - 35 руб./л.с.). Автомобиль был зарегистрирован 25 января 2008 года в ГИБДД. В мае 2011 года был заменен и зарегистрирован новый двигатель мощностью 180 л.с. (ставка - 50 руб./л.с.);

- грузовой автомобиль «ГАЗ-33021», мощность двигателя - 90 л.с. (ставка - 24 руб./л.с.). Автомобиль был зарегистрирован на организацию 20 ноября 2011 года и продан 5 ноября 2011 года.

Рассчитайте транспортный налог за 2011 год.

Решение:

160 * 50 * 6/12 = 4 000 руб.;
150 * 35 * 4/12 + 180 * 50 * 8/12 = 1 750 + 6 000 = 7 750 руб.;
90 * 24 * 11/12 = 1 980 руб.

Ответ: 4 000 + 7 750 + 1 980 = 13 730 руб.

Задание 2.

ООО «Тайм» занимается промышленной деятельностью в Санкт-Петербурге. По состоянию на 1 января 2011 года на балансе организации числятся следующие легковые автомобили:

- легковой автомобиль «Тойота», мощность двигателя - 110 л.с. (ставка - 35 руб./л.с.). Автомобиль был приобретен организацией 10 января 2011 года и 3 февраля был зарегистрирован в ГИБДД;

- легковой автомобиль «BMW», мощность двигателя - 160 л.с. (ставка - 50 руб./л.с.). Автомобиль был зарегистрирован 25 января 2010 года в ГИБДД. В марте 2011 года был заменен и зарегистрирован новый двигатель мощностью 210 л.с. (ставка - 75 руб./л.с.);

- грузовой автомобиль «ГАЗ», мощность двигателя - 90 л.с. (ставка - 24 руб./л.с.). Автомобиль был зарегистрирован на организацию 2 ноября 2011 года и продан 15 ноября 2011 года.

Рассчитайте транспортный налог за 2011 год.

Задание 3.

Барков А. С. является владельцем автомобиля «Audi», мощность двигателя - 101 л.с. Автомобиль зарегистрирован в ГИБДД Санкт-Петербурга. В августе 2011 года Барков А. С. на основании доверенности передал автомобиль в распоряжение Катаевой А. М.

Определите, кто и в каком размере должен уплатить транспортный налог.

Вопросы для самоконтроля

Что является объектом налогообложения по налогу на имущество у российских организаций и у иностранных организаций?
Какое имущество исключается из объекта налогообложения?
Является ли объектом налогообложения имущество, переданное во временное владение или в доверительное управление?
Как определяется налоговая база по налогу на имущество организаций?
Каковы особенности исчисления и уплаты налога на имущество организациями, в состав которых входят филиалы и другие обособленные подразделения?
Как определяется налоговая база, если организация имеет объекты недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения?
Кому предоставляются льготы по налогу на имущество?
Как определяется средняя стоимость имущества, расположенного одновременно на территории двух и более субъектов РФ?
Каковы особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)?
Каков порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу на имущество организаций?
Каким налогом по уровню взимания является транспортный налог?
Полномочия региональных органов власти при установлении транспортного налога?
Кто является плательщиком транспортного налога?
Что является объектом налогообложения транспортным налогом?
Является ли трамвай объектом налогообложения транспортным налогом?
Является ли автобус объектом налогообложения транспортным налогом?
Что является налоговой базой для транспортных средств?
Что является налоговой базой для транспортных средств, не имеющих двигателя?
Кто определяет ставки по транспортному налогу?
Как рассчитывается сумма налога при переходе права собственности в течение календарного года от одного собственника к другому?
Каков порядок исчисления транспортного налога?
Обязанности органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств.

Задание 8. Определение налогооблагаемой базы по налогу на игорный бизнес. Порядок определения налоговой базы по земельному налогу, исчисление налога и авансовых платежей. Расчет суммы налога на имущество физических лиц.

Основные понятия: игорный бизнес, организатор тотализатора, азартная игра, пари, игровой стол; собственники земли, землевладельцы, землепользователи, арендаторы; земельные участки, изъятые из оборота; земельные участки, ограниченные в обороте; кадастровая стоимость земельного участка; инвентаризационная стоимость имущества, общая совместная собственность и общая долевая собственность имущества; момент открытия наследства на строения, помещения и сооружения.

Вопросы для обсуждения

Объект налогообложения по налогу на игорный бизнес.
Особенности определения налоговой базы по налогу на игорный бизнес при изменении количества объектов налогообложения в течение налогового периода.
Введение в действие земельного налога.
Права на земельные участки: право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования, право пожизненного наследуемого владения, право безвозмездного срочного пользования.
Налогоплательщики и объект налогообложения земельного налога.
Земельные участки, не признаваемые объектом налогообложения.
Порядок определения налоговой базы по земельному налогу.
Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности.
Налоговые льготы по земельному налогу.
Порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.
Плательщики и объекты обложения налогом на имущество физических лиц.
Определение налогооблагаемой базы и ставки налога по налогу на имущество физических лиц.
Льготы по налогу на имущество физических лиц.
Порядок исчисления налога на имущество физических лиц.
Порядок уплаты налога на имущество физических лиц в бюджет.

Задания

Налог на игорный бизнес

Задание 1.

Фирма «Азарт» занимается игорным бизнесом, она владеет 10 игровыми автоматами и 5 игровыми столами с 2 игровыми полями. 10 февраля 2011 года организация сняла с регистрации 2 игровых автомата, 20 февраля 2011 года организация установила новый игровой стол с 2 игровыми полями и сняла с регистрации еще 1 автомат.

Рассчитать сумму налога на игорный бизнес за февраль 2011 года.

Решение:

7 500 * 2 шт. * 0,5 = 7 500 руб. - налог за 2 автомата, выбывшие в 1-й половине месяца;
7 500 * 8 шт. = 60 000 руб.;
(125 000 * 5 шт. * 2 поля) + (125 000 * 1 шт. * 2 поля * 0,5) = 1 250 000 + 125 000 = 1 375 000 руб. - налог за 6 игровых столов с учетом установки 1 из столов во 2-й половине месяца;
7 500 + 60 000 + 1 375 000 = 1 442 500 руб.

Задание 2.

Рассчитать налог на игорный бизнес, уплаченный ООО «Игрок» за апрель месяц, если на 1 апреля ООО «Игрок» имело 10 игровых автоматов. 5 апреля организация установила 5 новых игровых автоматов, а 25 апреля списала 2 устаревших игровых автомата.

Задание 3.

ООО «Удача» занимается игорным бизнесом. По состоянию на 1 мая ООО «Удача» имело:

- игровых автоматов - 20 штук;

- 2 игровых стола с 1 игровым полем и 5 столов с 2 игровыми полями.

Рассчитать налог на игорный бизнес, который уплатит ООО «Удача» за май, если 18 мая организация установила 5 новых игровых автоматов.

Земельный налог

Задание 1.

Организация имеет земельный участок под промышленными объектами, расположенный в Санкт-Петербурге. Кадастровая стоимость земельного участка определена в размере 500 000 рублей. Ставка земельного налога - 1,5%.

Организация имеет также в собственности земельный участок для жилищного строительства, на котором в течение года строит жилые дома. Площадь земельного участка составляет 1 100 кв. м. Кадастровая стоимость 1 кв. м равна 750 руб.

Также организация имеет земельный участок, занятый объектом торговли. Его кадастровая стоимость составляет 350 000 руб.

Определите общую сумму земельного налога за все участки.

Решение:

500 000 * 1,5% = 7 500 руб.;
750 * 1 100 * 2 * 0,042% = 693 руб.;
350 000 * 1,5% = 5 250 руб.

Ответ: 7 500 + 693 + 5 250 = 13 443 руб.

Налог на имущество физических лиц

Задание 1.

В Санкт-Петербурге квартира инвентаризационной стоимостью 300 000 рублей находится в общей собственности матери и дочери. Мать является пенсионеркой.

Определить сумму налога на имущество физических лиц.

Решение:

пенсионерка освобождена от уплаты налога;
300 000 / 2 * 0,1% = 150 руб. - сумма налога для уплаты дочерью.

Задание 2.

В Санкт-Петербурге семья из 3 человек (муж, жена, сын) имеет в собственности квартиру инвентаризационной стоимостью 750 000 рублей. Один из членов семьи (муж) владеет гаражом инвентаризационной стоимостью 100 000 рублей.

Определить сумму налога на имущество физических лиц.

Вопросы для самоконтроля

Понятие игорного бизнеса. Налогоплательщики налога на игорный бизнес.
Объекты налогообложения налогом на игорный бизнес. Регистрация объектов налогообложения.
Налоговая база и налоговые ставки по налогу на игорный бизнес.
Порядок исчисления налога на игорный бизнес.
Налоговый период. Порядок и сроки уплаты налога на игорный бизнес.
Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес.
Каким налогом по уровню взимания является земельный налог?
Полномочия представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) при установлении земельного налога.
Кто является налогоплательщиком земельного налога?
Кто не признается налогоплательщиком земельного налога?
Что является объектом налогообложения по земельному налогу?
Что не признается объектом налогообложения по земельному налогу?
Как разграничивается собственность на землю?
Налогоплательщики и объект налогообложения по налогу на имущество физических лиц.
Как определяется налогооблагаемая база по налогу на имущество физических лиц?
Как исчисляется налог на имущество физических лиц?
Кому положены льготы по налогу на имущество физических лиц?

Занятие 9. Рассмотрение специальных налоговых режимов. Расчет сумм единого налога для различных объектов налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения. Расчет сумм единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Основные понятия: специальные налоговые режимы; единый налог; условия перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН); кассовый метод; минимальный налог; вмененный доход; базовая доходность; корректирующие коэффициенты базовой доходности; коэффициент-дефлятор; физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности; сельскохозяйственные товаропроизводители; соглашение о разделе продукции.

Вопросы для обсуждения

Определение специального налогового режима. Виды специальных налоговых режимов. Отличие специального налогового режима от общего режима налогообложения.
Условия применения упрощенной системы налогообложения (УСН).
Выбор объекта налогообложения при УСН.
Применение ставки единого налога в зависимости от объекта налогообложения.
Условия уплаты минимального налога при УСН.
Порядок начисления амортизации основных средств, приобретенных до перехода и в период применения упрощенной системы налогообложения.
Каков порядок исчисления и уплаты единого налога и авансовых платежей по единому налогу?
Экономическое содержание системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
Виды деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД.
Налогоплательщики и объект налогообложения ЕНВД.
Налоговая база по ЕНВД.
Порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход.
Налогоплательщики и объект налогообложения при уплате единого сельскохозяйственного налога.
Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога.
Особенности системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Задания

Упрощенная система налогообложения

Задание 1.

ООО «Север» применяет УСН с объектом налогообложения доходы за минусом расходов. Доходы, полученные за 2011 год, составили 600 000 рублей, фактически оплаченные расходы - 570 000 рублей.

Определить единый налог при УСН за 2011 год.

Решение:

(600 000 - 570 000) * 10% = 3 000 руб.;
600 000 * 1% = 6 000 руб.

Поскольку сумма минимального налога превышает сумму исчисленного налога, то платится минимальный налог.

Ответ: 6 000 руб.

Задание 2.

Организация занимается оптовой торговлей, применяет упрощенную систему налогообложения. За 2011 год:

- выручка от реализации продукции составляет 2 500 000 рублей, в том числе оплачено покупателями - 1 800 000 рублей;

- получен аванс под поставку продукции - 350 000 рублей;

- расходы на сырье и материалы - 640 000 рублей, в том числе оплачено - 560 000 рублей;

- расходы на оплату труда - 420 000 рублей, в том числе выплачено заработной платы - 330 000 рублей;

- страховые взносы на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование - ? (перечислены полностью);

- приобретено и оплачено производственное оборудование - 270 000 рублей (срок полезного использования - 4 года);

- расходы на услуги банка - 10 000 рублей;

- прочие расходы - 380 000 рублей, в том числе оплачено - 360 000 рублей.

Численность работников составляет 10 человек.

Рассчитать страховые взносы и единый налог за 2011 год.

Решение:

1) 330 000 * 30,2% = 99 660 руб. (страховые взносы на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование (30%) и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2% для торговли) - действующие ставки 2012 года);

2) Объект налогообложения - доходы:

2.1) 1 800 000 + 350 000 = 2 150 000 руб. (доходы);

2.2) 2 150 000 * 6% = 129 000 руб. (единый налог);

2.3) 129 000 - 99 660 = 29 340 руб.;

2.4) 129 000 * 50% = 64 500 руб. (налог к уплате).

3) Объект налогообложения - доходы за минусом расходов:

3.1) 2 150 000 руб. (доходы);

3.2) 560 000 + 330 000 + 99 660 + 270 000 + 10 000 + 360 000 = 1 629 660 руб. (расходы);

3.3) 2 150 000 - 1 629 660 = 520 340 руб. (налоговая база);

3.4) 520 340 * 10% = 52 034 руб. (единый налог при УСН).

ЕНВД

Задание 1.

Индивидуальный предприниматель ведет в 2012 году деятельность, облагаемую ЕНВД, на территории Санкт-Петербурга. Он осуществляет розничную торговлю через магазин с площадью торгового зала 120 кв. м. Предпринимателем уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с заработной платы работникам в сумме 4 500 рублей, выплачены пособия по временной нетрудоспособности работникам в сумме 3 500 рублей. К2 = 0,6.

Рассчитать ЕНВД за 1 квартал 2012 года.

Решение:

1 800 * 120 * 1,4942 * 0,6 * 3 мес. * 15% = 87 142 руб.;
4 611 руб. (МРОТ) * 3 мес. * 31,1% = 4302,06 руб. (фиксированные взносы индивидуальных предпринимателей);
87 142 - 4 500 - 3 500 - 4302,06 = 74 840 руб. (к уплате в бюджет)

Задание 2.

Ателье ЗАО «Мастерица» занимается пошивом и ремонтом одежды для населения. В 1 квартале в ателье работали 11 человек. Для данного вида деятельности К2 равен 0,7.

Рассчитать ЕНВД, который ЗАО «Мастерица» уплатит в 1 квартале.

Решение: 7 500 * 11 * 1,4942 * 0,7 * 3 мес. * 15% = 38 831 руб.

Задание 3.

Индивидуальный предприниматель Малышев А. А. занимается разносной торговлей в регионе, на территории которого введен ЕНВД. В 1 квартале у Малышева А. А. работали по трудовому договору 3 человека. В Пенсионный фонд РФ было перечислено 2000 рублей, а сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности составила 1000 рублей.

Рассчитать ЕНВД за 1 квартал.

Задание 4.

ООО «Сатурн» открыло в Наро-Фоминске розничный магазин. Площадь магазина - 60 кв.м. Для розничной торговли в Наро-Фоминске коэффициент К2 равен 0,9.

Рассчитать ЕНВД в 1 квартале.

Задание 5.

Рекламное агентство ООО «Прайм» с января по март размещало наружную рекламу клиентов на 20 световых табло. Площадь каждого табло составляет 6 м2. К2 = 0,06.

Рассчитать ЕНВД за 1 квартал.

Задание 6.

В январе ООО «Стандарт» (Вологда) решило оказывать услуги общественного питания. Для этого фирма арендовала помещение с площадью зала обслуживания 120 м2. В Вологде коэффициент К2 для столовых = 0,1, для кафе - 0,2.

Определите, с точки зрения налоговой нагрузки фирме выгоднее открывать столовую или кафе?

Вопросы для самоконтроля

Каковы ограничения в применении упрощенной системы налогообложения (УСН)?
Какие налоги не нужно платить организациям, перешедшим на УСН?
Какие налоги нужно платить организациям, перешедшим на УСН?
Что является объектом налогообложения при УСН?
Кому выгодно перейти на УСН?
По каким критериям принимаются расходы при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»?
Как учитываются расходы на приобретение объектов основных средств при применении УСН?
Как учитывается убыток, полученный по результатам налогового периода при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»?
Можно ли перейти с УСН к традиционной системе налогообложения?
Как рассчитать единый налог при УСН при различных объектах налогообложения?
Какие налоги для организаций и индивидуальных предпринимателей заменяет единый налог на вмененный доход?
Обязан ли налогоплательщик перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД?
Какие условия необходимы для перехода на ЕНВД?
Кто устанавливает значение коэффициента-дефлятора?
Как исчислить единый налог, если в течение налогового периода произошло изменение величины физического показателя?
Дайте определение розничной торговли.
Какую систему налогообложения можно применять при использовании платежных карт при расчетах?
В чем отличия стационарной торговой сети от нестационарной торговой сети?
Каким образом производится учет показателей при осуществлении налогоплательщиком нескольких видов предпринимательской деятельности?
Как рассчитать единый налог при применении ЕНВД?
Кто может перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога?
Как исчислить единый сельскохозяйственный налог? Выгодно ли применять данный специальный налоговый режим?
Какой порядок существует при налогообложении прибыли и доходов при исполнении соглашений о разделе продукции?

Занятие 10. Рассмотрение неналоговых обязательных платежей. Расчет сумм страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Расчет таможенных платежей.

Основные понятия: обязательное социальное страхование, обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование; тарифы страховых взносов; страховая и накопительная часть трудовой пенсии; фиксированные взносы; разовые и регулярные платежи за пользование недрами; лесные подати и арендная плата за пользование лесным фондом; нормативная, лимитная и сверхнормативная плата за негативное воздействие на окружающую среду; таможенные сборы, таможенные пошлины, таможенная стоимость товара, грузовая таможенная декларация, декларант.

Вопросы для обсуждения

Социально-экономическое значение внебюджетных фондов, их характеристика.
Сущность, значение и виды страховых взносов на обязательное страхование.
Плательщики и объект обложения страховыми взносами.
База для исчисления платежей во внебюджетные фонды.
Выплаты и вознаграждения, не включаемые в базу обложения страховыми взносами.
Тарифы страховых взносов.
Порядок уплаты страховых взносов.
Отчетность по страховым взносам.
Система платежей за пользование недрами.
Платежи за пользование лесным фондом.
Платежи за негативное воздействие на окружающую среду.
Состав таможенных платежей. Понятие таможенных пошлин и сборов.
Плательщики и объект обложения таможенными платежами.
База обложения и особенности уплаты таможенных платежей.

Задания

Таможенные пошлины

Задание 1.

Организация импортирует партию пищевых мясных субпродуктов из Голландии. Ставка таможенной пошлины - 5%. Таможенная стоимость партии товара - 54 000 долларов США.

Определить таможенную пошлину и НДС, которые необходимо уплатить при перевозке через таможенную границу.

Решение:

54 000 долл. * 5% = 2 700 долл. (таможенная пошлина);
(54 000 + 2 700) * 18% = 10 206 долл. (НДС).

Вопросы для самоконтроля

Кто является плательщиками страховых взносов?
Как уплачиваются страховые взносы, если плательщик одновременно относится к нескольким категориям плательщиков?
Что является объектом обложения страховыми взносами у организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями?
Какие льготы по страховым взносам вам известны, каковы условия их применения?
Тарифы страховых взносов являются пропорциональными, прогрессивными или регрессивными?
Входят ли взносы в Пенсионный фонд в состав страховых взносов?
Тарифы взносов в Пенсионный фонд являются пропорциональными, прогрессивными или регрессивными?
Каким образом учитываются расходы плательщика на цели государственного социального страхования?
Каким образом определяется налоговая база у плательщика-индивидуального предпринимателя?
Какие платежи входят в систему платежей за пользование недрами?
Какие платежи уплачиваются за пользование лесным фондом?
Каковы виды вредного воздействия на окружающую среду, за которые взимаются обязательные платежи?
Что относится к таможенным платежам?
Какие существуют таможенные пошлины и таможенные сборы?
Кто и в какой момент должен уплачивать таможенные платежи?
Как определяется таможенная стоимость товаров?
Как рассчитываются взимаемые на таможне суммы акциза и налога на добавленную стоимость?

Задание 11. Рассмотрение и обсуждение особенностей налогообложения иностранных юридических и физических лиц, кредитных организаций, инвестиционных фондов, бирж, негосударственных пенсионных фондов. Обсуждение понятия налогового планирования. Рассмотрение методов оптимизации налогообложения.

Основные понятия: постоянное представительство иностранного юридического лица; нерезидент; управление налогообложением; налоговое планирование; учетная политика; оптимизация налоговых платежей.

Вопросы для обсуждения

Особенности налогообложения иностранных организаций.
Специфика налогообложения нерезидентов.
Особенности налогообложения банков, страховых организаций.
Налогообложение инвестиционных фондов, бирж, негосударственных пенсионных фондов.
Налоговое планирование на макроуровне:

- роль налогов в формировании доходов бюджетов;

- концептуальные положения организации налогового процесса;

- региональная налоговая политика.

6. Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта.

7. Учетная политика как инструмент регулирования налоговых платежей.

Вопросы для самоконтроля

В каких случаях возникает обязанность иностранных юридических лиц уплачивать налоги на территории РФ?
В чем особенность формирования прибыли иностранных юридических лиц?
Какие ставки налогов применяются при налогообложении иностранных юридических лиц?
Что является объектом налогообложения имущества иностранных юридических лиц?
В чем специфика косвенного налогообложения банков?
Как формируется налогооблагаемая база по налогу на прибыль банковских учреждений?
В чем состоит специфика косвенного налогообложения страховых организаций?
В чем особенность налогообложения инвестиционных фондов?
В чем заключается процесс планирования структуры налогов и сборов?
В чем заключается основная цель региональной налоговой политики?
Определите понятие налогового планирования в организации?
Каковы стратегические и тактические цели налогового планирования?
Перечислите этапы налогового планирования в организации.
В чем влияние учетной политики на формирование финансовых результатов?

Список рекомендуемой литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1, 2. nalkodeks.ru, consultant.ru, base.garant.ru.
Налоговый кодекс Российской Федерации. - М.: «Эксмо», 2013.
Пансков В. Г. Налоги и налогообложение. - М.: «Юрайт», 2011.
Теория и практика налогообложения. / Под ред. Н. И. Малис /.- М.: «Магистр», 2010.
Мамрукова О. И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: «Омега-Л», 2010.
Скворцов А. В. Налоги и налогообложение. Практикум. - М.: «Academia», 2010.
Скрипниченко В. А. Налоги и налогообложение. - СПб.: «Питер», 2010.
nalog.ru.

загрузить

Методические указания для проведения практических работ ОП. 07 Налоги и налогообложение

Теория и практика налогообложения. / Под ред. Н. И. Малис /.- М.: «Магистр», 2010.