- Преподавателю
- Другое
- Практические занятия по дисциплине Экономика организации
Практические занятия по дисциплине Экономика организации
| Раздел | Другое |
| Класс | - |
| Тип | Другие методич. материалы |
| Автор | Майорова С.Е. |
| Дата | 25.10.2015 |
| Формат | docx |
| Изображения | Нет |
Практическое занятие №1
на тему: «Построение кривых спроса и предложения. Рыночное равновесие»
Цель занятия:
Закрепить имеющиеся знания по теме.
Воспитать навыки самостоятельной работы.
Построение графиков спроса и предложения, определение эластичности спроса и предложения.
Задание. Практическая работа выполняется по 2 вариантам.
Дайте полный ответ на каждое задание в письменном виде.
Аргументируйте свой ответ теоретическими положениями, а если необходимо, схемами и графиками и т.д.
1 вариант.
1. Построить график рыночного спроса по следующим данным:
Цена ед. изд.,
руб.
Спрос за декаду, шт.
Спрос
10 покупателей
Величина спроса, руб.
400
-
-
-
350
75
300
100
250
125
200
150
150
200
100
250
75
300
50
35
Итого:
2. Тест: Если однопроцентное сокращение цены на товар приводит к двухпроцентному увеличению объема спроса на него, то этот спрос:
а) неэластичный;
б) эластичный;
в) единичной эластичности;
г) абсолютно неэластичный;
д) абсолютно эластичный.
Найдите правильный ответ. Обоснуйте его.
3. Какие факторы влияют на величину предложения? Показать сдвиг линии предложения в зависимости от изменения этих факторов.
4. Сформулировать закон предложения.
5. Показать динамику равновесной цены если:
- предложение падает, спрос не меняется;
- спрос растет, предложение не меняется;
- растут и спрос и предложение.
2 вариант.
1. Построить график рыночного предложения по следующим данным:
Цена ед. изд.,
руб.
Предложение
за декаду, шт.
Предложение
5 покупателей
Величина предл., руб.
400
400
350
300
300
250
250
200
200
150
150
120
100
75
75
60
50
50
Итого:
2. Тест: Если трехпроцентное сокращение цены на товар приводит к двухпроцентному увеличению объема спроса на него, то этот спрос:
а) неэластичный;
б) эластичный;
в) единичной эластичности;
г) абсолютно неэластичный;
д) абсолютно эластичный.
Найдите правильный ответ. Обоснуйте его.
3. Какие факторы влияют на величину спроса? Показать сдвиг линии предложения в зависимости от изменения этих факторов.
4. Сформулировать закон спроса.
5. Показать динамику равновесной цены если:
- предложение растет, спрос не меняется;
- спрос падает, предложение не меняется;
- падают и спрос и предложение.
Практическое занятие №2
на тему: «Предприятие - важнейшее звено в решении основной экономической проблемы. Производственный цикл»
Цель занятия: приобретение практических навыков и опыта классификации предприятий по признакам и расчёта длительности производственного цикла.
Задание.
-
Дайте полный ответ на задание в письменном виде.
-
Понятие предприятия.
-
Отраслевые особенности предприятий.
-
Производственные циклы.
-
Классификация предприятий по 10 основным признакам.
Произвести систематизацию и классификацию предприятий по 10-и основным признакам, дать основные понятия и краткую характеристику.
№ п/п
Признаки
Состав предприятий
1
По сфере деятельности
2
По отраслевой принадлежности
3
По экономическому назначению
4
По характеру воздействия на предметы труда
5
По типу производства
6
По количеству видов производимой продукции
7
По уровню специализации
8
В зависимости от размеров (размер определяется численностью занятых на них работников)
9
По степени механизации и автоматизации
10
По степени прерывности производства
Задание 2. Расчёт длительности производственного цикла.
Для изготовления набора кухонной мебели из 5-и предметов время технологических операций составило 186 часов; время естественных перерывов, предусмотренных технологическим процессом (сушка грунтованных и окрашенных деталей комплекта) - 11 часов. Предусмотрены перерывы на личные надобности работников в процессе производственного цикла, это время составило по 36 мин. на каждого из 5 работников; вспомогательное время на изготовление комплекта - 3 часа.
Определить: длительность производственного цикла в часах на изготовление набора кухонной мебели. Написать вывод.
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Практическое занятие №3
на тему: «Расчёт заработной платы при различных формах оплаты труда»
Цель занятия: Закрепить имеющиеся знания по теме.
Освоить методики расчёта заработной платы.
Воспитать навыки самостоятельной работы.
Методические указания.
Оплата труда работников - цена трудовых ресурсов, задействованных в производственном процессе.
Существует две основные формы оплаты труда в сочетании с определёнными системами материального поощрения работников: сдельная и повременная.
Сдельная оплата труда - оплата за выполненный объём работ, которая производится по сдельным расценкам:
Зсд = Рсд*В ,
где Рсд - сдельная расценка, руб.;
В - количество (объём) произведённой продукции.
Сдельно-премиальная система заработной платы определяется:
Зсд-пр = Зсд + П
где П - сумма премии, установленная за обеспечение определённых количественных и качественных показателей работы, руб.
Повременная оплата труда зависит от продолжительности работы и уровня квалификации:
Зп = Тс*Тф
где Тс - тарифная ставка рабочего соответствующего разряда, руб;
Тф - фактически отработанное на производстве время, час, дн.
При повременно-премиальной системе заработной платы определяется:
Зп-пр = Зп + П
Пример 1
Определить месячный заработок рабочего по простой сдельной оплате
труда.
Объём произведённой продукции составляет 2438 шт. изделий. Норма времени на изготовление единицы продукции - 5,22 мин. Часовая тарифная ставка рабочего - 50 руб.
Решение
1 Определяем единичную расценку
Рсд = Тс*Нвр
Рсд = 5,22/60 *50 = 4,35 руб.
2 Определяем заработок рабочего за месяц
Зсд = Q*Рсд
Зсд = 2438*4,35 = 10605 руб.
Вывод: месячный заработок рабочего составил 10605 руб.
Пример 2
Определить сдельно - премиальный заработок рабочего.
Расценка за единицу продукции - 96 руб. Согласно положению об оплате труда, принятому в организации, в случае отсутствия брака при изготовлении продукции, работнику выплачивается премия в размере 10% от сдельного заработка. Рабочий изготовил 210 единиц продукции
Решение
1 Определяем сдельный заработок рабочего
Зсд = В*Рсд
Зсд = 210*96 = 20160 руб.
2 Определяем величину премии
П = Зсд*∆П/100
П = 20160*10/100 = 2016 руб.
3 Определяем сдельно-премиальный заработок
Зсд-пр = Зсд + П
Зсд-пр = 20160 + 2016 = 22176 руб.
Вывод: заработок рабочего при сдельно-премиальной системе оплаты труда составляет 22176 руб.
Пример 3
Определить заработок рабочего-повременщика за месяц.
Рабочий-повременщик V разряда отработал в сентябре 258 час. Часовая тарифная ставка рабочего V разряда составляет 34 руб.
Решение
1 Определяем заработок рабочего-повременщика
Зповр = Тс*Тф
Зповр = 34 * 258 = 8772 руб
Вывод: заработок рабочего при повременной оплате труда составляет 8772 руб.
Пример 4
Определить повременно-премиальный заработок работника, за месяц.
Условиями коллективного договора предусмотрена выплата ежемесячной премии в размере 20% от оклада работника при условии выполнения организацией месячного плана производства. Оклад работника составляет 12000 руб. Работник отработал все дни в месяце - 21 рабочий день.
Решение
1Определяем размер премии
П = Зпов*∆П/100
П = 12000*20/100 = 2400 руб.
2 Определяем сумму заработной платы за месяц
Зпов-пр = Зпов + П
Зпов-пр = 12000+2400 = 14400 руб.
Вывод: заработок рабочего за месяц составил 14400 руб. при повременно-премиальной системе оплаты труда.
Пример 5
Определить сумму заработной платы работника за месяц.
Условиями коллективного договора предусмотрена выплата ежемесячной премии в размере 25% от суммы заработной платы, начисленной работнику за отработанное время, с учётом доплат за условия труда, отклоняющихся от нормальных. Работнику установлен оклад 10000 руб. В расчётном месяце работник отработал 17 рабочих дней (из 21), а также дважды привлекался к работе в выходные дни (оплата в двойном размере)
Решение
1 Определяем заработок рабочего за фактически отработанное время
Зпов = З/Тн*Тф
Зпов = 10000/21*17 = 8095 руб.
2 Определяем заработок рабочего в выходные дни
Зв.д = З/Тн*Твд*2
Зв.д = 10000/21*2*2 = 1905 руб.
3 Определяем размер премии
П = (Зпов +Зв.д)*∆П/100
П = (8095 +1905)25/100 = 2500 руб.
4 Определяем сумму заработной платы работника за месяц
З = Зпов + Зв.д +П
З = 8095 + 1905 + 2500 = 12500 руб.
Вывод: сумму заработной платы работника за месяц
составила 12500 руб.
Изучив методические указания, выполните следующие задания:
Задание 1. Рассчитайте заработок рабочего за месяц по сдельно-премиальной системе оплаты труда, используя следующие исходные данные: сдельный заработок рабочего-10,8 тыс.руб. в месяц, план выполнен на 105%. По положению о премировании рабочему выплачивается премия за выполнение плана в размере 15% и за каждый процент перевыполнения плана по 2% сдельного заработка.
Задание 2. Распределите месячный заработок между рабочими бригады на основе приведенных данных.
Бригада рабочих из 4 человек заработала за месяц по сдельным расценкам 8389,35 руб.
За выполнение плана по выпуску продукции бригаде начислена премия в размере 30%.
Каждый рабочий отработал следующее количество времени:
Разряд рабочего
Часовая тарифная ставка, руб.
Отработанное время
всего
в праздничные дни
в вечернее время
в ночное время
V 10,269 184 8 64 64
IV 8,871 184 - 64 64
III 7,975 184 - 48 64
II 7,975 184 - 64 56
Коэффициенты доплаты за работу в:
праздничные дни - 1,4 к заработной плате за отработанное время;
вечернее время - 0,2 к часовой тарифной ставке;
ночное время - 0,4 к часовой тарифной ставке.
Коэффициент сдельного приработка - 0,299353.
Задание 3. Определить полный заработок рабочего за месяц. Рабочий-сдельщик VI разряда выполнил норму выработки на 120%. Его заработок по прямым расценкам составил 11800 руб. По внутризаводскому положению сдельные расценки за продукцию сверх 105% нормы повышаются в 1,5 раза.
Задание 4.Инженер имеет должностной оклад 13 500 руб. в месяц. По условиям премирования - 50% премии ежемесячно. Им отработано в течение месяца 18 дней, из них 3 дня он находился в командировке, кроме того, из 22 рабочих дней месяца он болел - 7 дней\
Определить месячный заработок инженера.
Практическое занятие № 4
по теме: Цены и ценовая политика предприятия. Механизмы ценообразования на продукцию.
Цель занятия: приобретение практических навыков и опыта расчёта розничных и оптовых цен.
Задание:
Дайте полный ответ на один из предложенных вопросов
1. Ценовая политика, понятие ценообразования.
2. Методы формирования цены.
3. Виды и системы цен.
4. Ценовая стратегия предприятия.
Выполните следующие задания:
Задание 1 - расчёт розничных цен на единицу товара при оптовых закупках.
Задание 2 - расчёт цены реализации и структуры товарной продукции.
Задание 3 - расчёт фактической цены товара и влияние на заготовительный оборот изменений фактического объёма закупок и среднего уровня закупочных цен.
Задание 1. С оптовой базы в магазин завезли овощи и фрукты по оптовым закупочным ценам за один килограмм: (решение)
Капуста - 17 рублей ______________________________________________
Морковь - 21 рубль _______________________________________________
Свекла - 16 рублей ________________________________________________
Яблоки - 47 руб. 80 коп. ___________________________________________
Груши - 57 руб. 20 коп. ____________________________________________
Бананы - 36 руб. 40 коп. ____________________________________________
Магазин, для розничной продажи, произвёл наценку на указанный товар в размере 25%.
Определить:
1. Установленные магазином розничные цены после наценки.
2. Какими будут розничные цены, если бы магазином была произведена наценка 28%?
Решение: бананы 36руб.40коп.______________________________________
капуста - 17 рублей _______________________________________________
морковь - 21 рубль _______________________________________________
свекла - 16 рублей ________________________________________________
яблоки - 47 руб. 80 коп. ____________________________________________
груши - 57 руб. 20 коп. ____________________________________________
Задание 2. В таблице приведены данные по реализации продукции: объёмы и сумма выручки, полученная от реализации продукции:
№ п/п
Виды продукции
Ед. изм.
Коли-чество
Цена за единицу продукции (руб.)
Сумма выручки (тыс. руб.)
Структура
товарной продукции (%)
1.
Картофель
тонн
1 320
8 920
2.
Овощи
тонн
870
22 750
3.
Фрукты
тонн
240
12 592
4.
Молоко
тонн
10 300
196 400
5.
Мясо
тонн
280
68 200
Итого
*
*
100
Определить:
1. Цену за единицу реализованной продукции по видам.
2. Структуру товарной продукции.
Решение:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 3. В таблице приведены плановые и фактические данные по реализации продукции. По данным таблицы рассчитайте фактическую цену товара, а также отклонения суммы выручки и выполнение плана реализации продукции.
Расчётные данные занесите в таблицу:
Виды продук-тов
Ед. изм.
План
Фактически
Отклонения всего тыс.руб
Выпол-нение плана (%)
кол- во
цена руб.
Сум-ма тыс. руб.
кол- во
цена руб.
Сум-ма тыс. руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Карто-фель
усл.ед.
10000
70
700
13200
910,8
Овощи
усл.ед.
9200
115
1058
8700
957
Фрукты
усл.ед.
3000
200
600
2400
504
Яйца
усл.ед.
9000
69
621
10300
721
Скот
усл.ед.
300
2300
690
280
644
Остальные виды
*
*
*
1400
*
1463.2
Итого
*
*
*
5069
*
5200
Определить:
1. Фактическую цену (графа 7): ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2.Изменение суммы выручки (графа 9): ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
3. Выполнение плана реализации продукции (графа 10): ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Практическое занятие № 5
по теме: « Расчёт численности работников организации»
Цель занятия: Закрепить имеющиеся знания по теме.
Освоить методику расчёта численности работников организации.
Воспитать навыки самостоятельной работы.
Методические указания.
Потребность в персонале - это совокупность работников соответствующей квалификации , объективно необходимых для реализации стоящих перед организацией целей и задач, согласно стратегии и тактики развития.
Определение плановой численности рабочих зависит от производственной программы и специфики производства, характера производственного процесса и трудовых функций, выполняемых рабочими
Ч = Т/(tr * Кв.н) ,
где Т - общее время, требуемое для выпуска продукции - чел-дн ;
tr - годовой фонд времени одного работника по календарному графику, дн;
Кв.н - средний коэффициент выполнения нормы работником.
Пример 1
Определить необходимую численность рабочих по профессиям.
Строительной организации по плану необходимо выполнить :
Кирпичной кладки 7680 м3 ;
Смонтировать сборного железобетона - 4840 м3 ;
Штукатурных работ - 70000 м2 .
Трудоёмкость на :
1 м3 кирпичной кладки - 0,51 чел - дн ;
1 м3 монтажа железобетона - 0,36 чел - дн ;
1 м2 штукатурки - 0,14 чел - дн.
Средний коэффициент перевыполнения норм - 1,21. Плановое число рабочих дней в году - 230.
Решение
1 Определяем численность каменщиков
Ч1 = (Q1 *tн) /(tr * Кв.н)
Ч1 = (7680*0,51)/(230*1,21) = 3916,8/278,3 = 14 чел
2 Определяем численность монтажников
Ч2 = (Q2 *tн) /(tr * Кв.н)
Ч2 = (4840 * 0,36)/(230*1,21) = 1742,4/278,3 = 6 чел
3 Определяем численность штукатуров
Ч3 = (Q3 *tн) /(tr * Кв.н)
Ч3 = (70000 * 0,14)*(230 * 1,21) = 9800/278,3 = 35 чел
Вывод: численность по профессиям на плановый период составляет : каменщики - 14 чел, монтажники - 6 чел , штукатуры - 35 чел.
На отдельных участках производства необходимую численность рабочих можно определить по нормам выработки
Ч = Q/(Нв * Кв.н * tr)
где Q - общий объём работ в натуральных единицах;
Нв - норма выработки в смену, в натуральных единицах ;
tr - число рабочих дней в году ;
Пример 2
Определить необходимую численность рабочих.
В течение года выполнено 43600 м3 кирпичной кладки, сменная норма выработки - 24 м3 , норма выполнена на 120%. Среднее число рабочих дней в году - 225.
Решение
1 Определяем численность рабочих
Ч = Q/(Нв *Кв.н *tr)
Ч = 43600/(24*1,2*225) = 43600/6480 = 7 чел
Вывод: численность рабочих составляет 7 чел.
Пример 3
Определить среднесписочную численность рабочих за отчётный год.
Рабочие строительной организации за отчётный год фактически отработали 17400 чел - дней. Праздничные и выходные дни - 12560 чел-дней. Неявки по другим причинам составили - 10400 чел- дней. Среднее число рабочих дней в году - 250.
Решение
1 Определяем среднесписочную численность рабочих
Чср = Т/tr
Чср = (17400 + 12560 + 10400)/250 = 40360 /250 = 161 чел.
Вывод: среднесписочная численность рабочих в отчётном году
составляет 161 чел.
Движение кадров на предприятии характеризуется следующими коэффициентами:
1 Коэффициент выбытия кадров:
Кв.к = Чув/Чср*100%
где Чув - численность работников, уволенных по всем причинам за дан- ный период времени, чел.;
Чср - среднесписочная численность работников за тот же период, чел.
2 Коэффициент приема кадров:
Кп.к = Чпр/Чср*100% ,
где Чпр - численность принятых за период работников, чел.
3 Коэффициент текучести кадров:
Кт.к = Ч,ув/Чср*100%
где Ч,ув - численность работников, уволенных за период по внеплано-вым причинам (по собственному желанию, за нарушение трудовой дисциплины), чел.
4 Коэффициент стабильности кадров:
Кс.к. = (1-Ч,ув/(Чоср+Чпр))*100%,
где Чоср - среднесписочная численность работающих в предыдущем периоде, чел.
Пример 4
Определить коэффициенты:
- текучести кадров;
- оборота кадров;
- приёма кадров;
- выбытия.
Среднесписочная численность работников предприятия за год составляет 740 чел. В течение года уволились по собственному желанию 31 чел, уволено за нарушение трудовой дисциплины - 14 чел, переведены на другие должности - 5 чел. За год на предприятии принято 49 чел.
Решение
1 Определяем коэффициент текучести кадров
Кт.к = Ч,ув/Чср*100%
Кт.к = 45/740*100% = 6%
2 Определяем коэффициент оборота кадров
Ко.к = (∑Чпр-∑Чув)/ Чср
Ко.к = (49-50)/740 = -1/740 = -0,0013
3 Определяем коэффициент приёма кадров
Кп.к = Чпр/Чср*100%
Кп.к = 49/740*100% = 6,6%
4 Определяем коэффициент выбытия кадров:
Кв.к = Чув/Чср*100%
Кв.к = 50/740*100% = 6,8%
Вывод: коэффициент текучести кадров составляет 6%, коэффициент приёма равен - 6,6%, а выбытия - 6,8%.
Пример 5
Определить потери организации от текучести кадров.
В строительной организации среднегодовая численность рабочих за отчётный год составляет 1480 чел. По собственному желанию было уволено 97 чел, за нарушение трудовой дисциплины - 11 чел. Перерыв в работе при каждом переходе рабочего из одной организации в другую - 19 дней. Среднее число рабочих дней в году - 250 .
Решение
1 Определяем коэффициент текучести кадров
Кт.к = Ч,ув/Чср*100%
Кт.к = 108/1480*100% = 7,3%
2 Определяем потери от текучести кадров
∆Ч = (Д* Кт.к*Чср)/tr
∆Ч = (20* 0,073*1480)/250 = 9 чел.
Вывод: потери от текучести кадров составили 9 чел.
Изучив методические указания, выполните следующие задания:
Задание 1. Определить плановую численность работающих, если известно, что планируется увеличить выпуск продукции на 20%, а выработку - на 5%, используя данные таблицы.
Показатель базисного года
Вариант
1
2
3
4
5
Объём продукции, тыс. руб.
45 000
42 000
48 000
43 000
42 500
Среднесписочная численность работающих, человек
8 500
9 000
8 000
8 200
8 700
Задание 2. В отчетном году цех выпустил валовой продукции на 240 млн. руб. при списочном составе работающих 156 человек. В планируемом году задание по выпуску составляет 750 изделий стоимостью 450 тыс. руб. каждое. Предусматривается увеличение незавершенного производства на 40 комплектов, т.е.на 18 млн. руб. Задание по производительности труда составляет 8%. Как изменится численность (списочный состав) рабочих в планируемый периоде?
Задание 3. План по выпуску продукции увеличен по сравнению с отчетным периодом на 16% и составляет 2,4 млн. руб.
Определить необходимое число рабочих для выполнения плана, если известно, что намечен рост производительности труда на 8% и что в отчетном периоде работало на предприятии 725 человек.
Задание 4. Среднесписочная численность работников предприятия за год составила 600 человек. В течение года уволились по собственному желанию 37 человек, уволено за нарушение трудовой дисциплины 5, ушли на пенсию 11, поступили в учебные заведения и призваны в вооруженные силы 13, переведены на другие должности и другие подразделения предприятия 30 человек.
Определить:
А) коэффициент выбытия кадров;
Б) коэффициент текучести кадров.
Задание 5.Среднесписочная численность работников предприятия за год составила 800 человек. В течение года уволились по собственному желанию 43 человека, уволено за нарушение трудовой дисциплины 37, ушли на пенсию 15, поступили в учебные заведения и призваны на службу в армию 12, переведены в другие должности внутри предприятия 35 человек. За год на предприятие поступило 53 человека.
Определить коэффициенты:
А) текучести кадров;
Б) оборота кадров;
В) приема кадров;
В) выбытия.
Практическое занятие № 6
на тему: «Составление калькуляции затрат на производство и реализацию продукции»
Цель занятия: Закрепить имеющиеся знания по теме.
Освоить методику составления калькуляции затрат на производство и реализацию продукцию, группировку затрат по калькуляционным статьям.
Методические указания.
Одна из актуальных проблем хозяйствования любой строительной организации - снижение издержек производства. Для того чтобы выявлять резервы снижения затрат на производство строительно-монтажных работ и целенаправленно их использовать, необходимо сформировать чёткую классификацию затрат на строительно-монтажные работы.
Соотношение между отдельными статьями и элементами затрат, составляющие общие расходы на производство строительно-монтажных работ, называют структурой себестоимости работ.
Распределение себестоимости строительно-монтажных работ может быть представлено по элементам затрат или по статьям затрат.
По элементам затраты распределяются:
- на материальные затраты;
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизацию основных средств;
- прочие затраты.
Строительно-монтажные организации в основном осуществляют группировку затрат по статьям расходов (затрат). Необходимость такой классификации вызвана установленным порядком ценообразования и разработки смет. Все издержки в зависимости от способов их включения в себестоимость работ подразделяются на прямые и накладные (косвенные).
К прямым затратам относятся расходы, связанные с производством строительных работ, которые включаются в себестоимость конкретных строительных объектов.
В составе прямых затрат учитываются оплата труда рабочих, стоимость материалов, деталей и конструкций, расходы по эксплуатации строительных машин и механизмов.
Накладные (косвенные) расходы представляют собой совокупность затрат, связанных с созданием необходимых условий для выполнения строительно-монтажных работ, их организацией, управлением и обслуживанием.
Накладные расходы - это затраты, связанные с деятельностью строительной организации в целом, которые не могут быть отнесены на определённый объект учёта в строительном производстве или при реализации продукции и оказании услуг.
Согласно Методическим указаниям по определению величины накладных расходов в строительстве (МДС 81-33.2004) в составе накладных расходов учитываются:
- административно - хозяйственны расходы;
- расходы на обслуживание работников строительства;
- расходы на организацию работ на строительных площадках;
- прочие накладные расходы.
Сс = ПЗ + НР ,
где Сс - себестоимость СМР, руб.;
ПЗ - прямые затраты, руб.;
НР - накладные расходы, руб.;
Прямые затраты определяются по формуле:
ПЗ = М + З + А ,
где М - стоимость материалов и конструкций, руб.;
З - оплата труда рабочих, руб.;
А - расходы на эксплуатацию машин и механизмов, руб.
При определении стоимости строительства рекомендуется определять размеры накладных расходов в процентах от фонда оплаты труда рабочих-строителей и механизаторов по укрупненным нормативам в зависимости от видов строительства и видов работ. Для жилищно-гражданского строительства норматив составляет 112%, для промышленного - 106%, для капитального ремонта - 95% .
Пример 1
Определить сметную себестоимость строительно-монтажных работ при строительстве жилого кирпичного дома.
Согласно сметному расчёту затраты составляют:
- стоимость материалов. деталей и конструкций - 6749 тыс. руб.;
- оплата труда рабочих - 1181 тыс. руб.;
- эксплуатация строительных машин и механизмов - 894 тыс. руб. в том числе заработная плата машинистов - 110 тыс. руб.
Накладные расходы - 118% фонда оплаты труда.
Решение
1 Прямые затраты определяются в следующем порядке:
Зп = 6749 + 1181 + 894 = 8824 тыс. руб.
2 Фонд оплаты труда рассчитывается следующим образом
ФОТ = 1181 + 110 = 1291 тыс. руб.
3 Накладные расходы составляют
НР = ФОТ*118%/100%
НР = 1291*118%/100%
4 Сметная себестоимость СМР составляет
Сс = ПЗ + НР
Сс = 8824 + 1523 = 10347 тыс. руб.
Вывод: сметная себестоимость СМР при строительстве жилого дома
составляет 10347 тыс. руб.
Пример 2
Определить сметную стоимость и сметную себестоимость.
Затраты на материалы составляют 41700 тыс. руб., оплата труда рабочих - 20360 тыс. руб., эксплуатация машин и механизмов - 17200 тыс. руб., в том числе оплата труда машинистов - 5380 тыс. руб. Накладные расходы - 90%, сметная прибыль - 50%
Решение
1 Определяем прямые затраты
ПЗ = М + Зоп + А
ПЗ = 41700 + 20360 + 17200 = 79260 тыс. руб.
2 Определяем величину накладных расходов
НР =ФОТ *90%/100%
НР = (20360 + 5380) * 90/100 = 23166 тыс. руб.
3 Определение величину сметной прибыли
СП = ФОТ*50%/100%
СП = (20360+5380)*50/100 = 12870 тыс. руб.
4 Определяем сметную себестоимость
Сс = ПЗ + НР
Сс = 79260 + 23166 = 102426 тыс. руб.
5 Определяем сметную стоимость
Ссмр = ПЗ + НР + СП
Ссмр = 79260 + 23160 + 12870 = 115290 тыс. руб.
Вывод: сметная стоимость составляет 99816 тыс. руб., а сметная
себестоимость - 102426 тыс. руб.
Изучив методические указания, выполните следующие задания:
Задание 1. Определить сметную стоимость и сметную себестоимость выполненных СМР собственными силами по строительству жилого дома на 36 квартир.
Прямые затраты составили 4320 тыс. руб. , фонд оплаты труда рабочих - 1970 тыс. руб.
Задание 2.Определить сметную себестоимость выполненных СМР.
Затраты на материалы и конструкции составили 1300 тыс. руб., оплата труда рабочих - 540 тыс. руб., эксплуатация машин и механизмов - 190 тыс. руб., в том числе оплата труда машиниста - 75 тыс. руб., размер накладных расходов составляет - 120%
Задание 3.Определить сметную стоимость и сметную себестоимость выполненных СМР
Показатели
Варианты
1
2
3
4
5
6
Прямые затраты, тыс. руб.
1730
1840
1620
1780
2100
1950
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
450
430
397
121
444
410
Накладные расходы, %
112
118
120
123
105
112
Практическое занятие № 7
на тему: «Порядок исчисления налогов»
Цель занятия: Закрепить имеющиеся знания по теме.
Освоить порядок исчисления налогов
Методические указания.
Налог на добавленную стоимость (НДС) - форма на изъятия в бюджет части добавленной стоимости, где добавленная стоимость определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на расходы.
По НДС не предусмотрено единой налоговой ставки, т.е. согласно ст. 164 НК РФ действует система налоговой ставки - 10%;18%;
Пример 1
Определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет. Выручка от реализации продукции (без НДС) строительной организации составила:
- по продукции, облагаемой по ставке 18% - 245210 руб. ;
- по продукции, облагаемой по ставке 10% - 184100 руб. ;
Покупная стоимость продукции ( без НДС):
- по товарам, облагаемой по ставке 18% - 171211 руб. ;
- по товарам, облагаемой по ставке 10% - 145140 руб. ;
Услуги сторонних организаций, отнесённые на издержки обращение (в т.ч. НДС) - 11000 руб.
Решение
1 Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:
((24510*18)/100)+((184100*10)/100) = 44138+18410
= 62548 руб.
2 Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены и принятую к возмещению:
((171211*18)/100)+((145140*10)/100)+((11000*18)/118) =
= 30818+14514+1678 = 47010 руб.
3 Определим сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет:
62548-47010 = 15538 руб.
Вывод: величина НДС, подлежащая перечислению в бюджет
составила 15538 руб.
Пример 2
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Организация производит дверные блоки и является плательщиком НДС. В отчётном периоде было реализовано 1740 дверных блоков по цене 3240 руб. ( цена без НДС) при себестоимости изготовления 1780 руб. (в т.ч. НДС 18%). Кроме реализации продукции покупателю, организация, передала 11 блоков по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда своим работникам.
Решение
1 Определим сумму НДС, начисленную по реализованным дверным блокам:
(3240*1740*18)/100 = 1014768 руб.
2 Определим сумму НДС, которую организация может принять к вычету:
(1780*1740*18)/118 = 557496 руб.
3 Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работникам по себестоимости:
(3240*11*18)/100 = 6415 руб.
4 Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчётного периода с учётом всех операций:
1014768 + 6415-557496 = 463687 руб.
Вывод: сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет составит 463687 руб.
Пример 3
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Организация приобрела в 2004 строительный кран за 987600 руб. (в т.ч. НДС составил 150650 руб.). В 2008 году организация продала кран за 790000 руб., при этом сумма начисленной амортизации составила 681200 руб.
Решение
1 Определим остаточную стоимость крана
987600-681200 = 306400 руб.
2 Определим налоговую базу
790000-306400 = 483600 руб.
3 Определим сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет
(483600*18)/100 = 87048 руб.
Вывод: сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет составит 87048 руб.
Налог на прибыль - форма изъятия в бюджет части прибыли организаций. Она определяется в виде разницы между всеми доходами и расходами, учитываемыми для целей налогообложения прибыли. По налогу на прибыль не предусмотрено единой налоговой ставки, т.е. действует система налоговых ставок. Согласно п. 1 ст. 284 НК РФ общая налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 24%, из которых сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере:
- 6,5% - зачисляется в федеральный бюджет;
-17,5%- зачисляется в бюджеты субъектов РФ;
Пример 4
Определить сумму налога на прибыль. Организацией был получен совокупный доход по всем операциям и видам деятельности 243 млн. руб., в том числе доход от деятельности, переведённой на уплату единого налога на вменённый доход - 41 млн. руб. Общий размер расходов организации составил 30 млн. руб.
Решение
1 Определим налоговую базу
243-41-30 = 172 млн. руб.
2 Определяем величину налога на прибыль
(172*24)/100 = 41,3 млн. руб.
Вывод: сумма налога на прибыль составит 41,3 млн. руб.
Пример 5
Определить имеет ли право организация с 2010 года применять кассовый метод определения доходов и расходов.
За 2009 год выручка от реализации продукции для целей налогообложения составила:
I -квартал- 851 тыс.руб.;
II-квартал- 728 тыс.руб.;
III-квартал- 1240 тыс.руб.;
IV-квартал- 1370 тыс.руб.
Решение
1 Определяем среднеквартальную выручку за год:
(851+728+1240+1370)/4 = 1047,3 тыс.руб.
Вывод: организация не имеет права применять кассовый метод учёта доходов и расходов, т.к. среднеквартальная выручка
превышает 1млн.руб.
Пример 6
Определить сумму налога на прибыль. Валовая прибыль организации за
год составила 621 тыс. руб. Реализовано основных фондов на сумму 83 тыс. руб. остаточная стоимость которых составляет 126 тыс. руб. Направлено прибыли на благотворительные цели - 30 тыс. руб.
Решение
1 Определим налоговую базу
621-83-126 = 412 млн. руб.
2 Определяем сумму налога на прибыль
(412*24)/100 = 98,88тыс. руб.
Вывод: сумма налога на прибыль составляет 98,88 тыс. руб.
Пример 7
Определить сумму дополнительных платежей по налогу на прибыль.
Организация авансом оплатила налог на прибыль за I квартал года, определив сумму предполагаемой прибыли в размере 486 тыс. руб. Фактически облагаемая налогом прибыль составила 731 тыс. руб.
Решение
1 Определим сумму налога на предполагаемую прибыль:
(486*24)/100 = 116,64 тыс. руб.
2 Определим сумму налога на фактическую прибыль:
(731*24)/100 = 175,44 тыс. руб.
3 Определим сумму дополнительных платежей по налогу на прибыль
175,44 - 116,64 = 58,8 тыс. руб.
Вывод: сумма дополнительных платежей по налогу на прибыль
составит 58,8 тыс. руб.
Налог на имущество организации - форма обложения налогом стоимости имущества, находящегося в собственности налогоплательщика - юридического лица.
Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Налоговая ставка на имущество организаций составляет 2,2%.
Пример 7
Определить налог на имущество за I квартал. Стоимостные показатели имущества организации следующие:
Показатели
Дата
1.01
1.02
1.03
1.04
Основные фонды, тыс. руб.
Износ основных
фондов, тыс. руб.
470
80
520
93
611
99
700
110
Решение
1 Определяем остаточную стоимость основных средств
Ос = (470-80)+(520-93)+(611-99)+(700-110)
= 390+427+512+590=1919 тыс. руб.
2 Определяем среднеквартальную остаточную стоимость основных средств
Осс = Ос/4 = 1919/4 = 479,75 тыс. руб.
3 Определяем сумму налога на имущество организации
Н = Осс *Сн
Н = (479,75*2,2)/100 = 10,55 тыс. руб.
Вывод: сумма налога на имущество организации за I квартал
составляет 10,55 тыс. руб.
Изучив методические указания, выполните следующие задания:
Задание 1. Организация авансом уплатила налог на прибыль за I квартал года, определив сумму предполагаемой прибыли в размере 400 000 руб. Фактически облагаемая налогом прибыль составила 650 000 руб.
Необходимо определить сумму дополнительных платежей по налогу на прибыль.
Задание 2. В отчетном периоде организация получила выручку от реализации продукции (без учета НДС) в сумме 120 000 руб., получены также штрафы за нарушение условий хозяйственного договора в сумме 2 600 руб.; уплачены штрафы за нарушение налогового законодательства в сумме 4 500 руб., перечислено в экологические фонды и творческие союзы 6 000 руб.
Определить сумму налога на прибыль за год.
Задание 3. Организация получила выручку от реализации продукции в сумме 2 млн 300 тыс. руб. (с учетом НДС 18%). Сумма понесенных издержек производства равна 900 000 руб. (с учетом НДС 18%). Получена плата за сданное в аренду имущество в сумме 140 000 руб. ( с учетом НДС 18%).
Получены на безвозмездной основе средства от других организаций в размере 12 300 руб.
Необходимо определить сумму налогов на прибыль за отчетный период.
Задание 4. Предприятие в течение месяца оплатило счета и оприходовало следующие товары:
а) продовольственные товары на сумму 9237 руб. с учетом НДС по ставке 10%;
б) промышленные товары на сумму 48 380 руб. с учетом НДС по ставке 18%.
Определить сумму НДС в составе выручки от реализации для указанных товаров и их чистую стоимость.
Задание 5.Определите сумму налога на имущество за текущей год на строение, суммарная инвентаризационная стоимость которого составляет 300 000 руб., а стоимость пристройки, возведенной в июне текущего года - 180 000 руб. Ставка налога, установленная органами муниципальной власти, - 0,2%.
Задание 6. В течение календарного года на балансе организации числятся основные средства, подлежащие налогообложению налогом на имущество организации, остаточная стоимость которых по данным бухгалтерского учета составила:
• 01.01 текущего года - 1 349 000 руб.;
• 01.02 - 1 310 000 руб.;
• 01.03 - 1 273 000 руб.;
• 01.04 - 1 265 000 руб.;
• 01.05 - 1 204 000 руб.;
• 01.06 - 1 284 000 руб.;
• 01.07 - 1 227 000 руб.;
• 01.08 - 1 373 000 руб.;
• 01.09 - 1 344 000 руб.;
• 01.10 - 1 292 000 руб.;
• 01.11 - 1 259 000 руб.;
• 01.12 - 1 220 000 руб.;
• 01.01 - 1 170 000 руб.
Рассчитайте авансовые платежи по налогу на имущество организации за каждый отчетный период текущего года и по окончании налогового периода.
Задание 7.Предприятие имеет на балансе объекты движимого и недвижимого имущества. По итогам I квартала текущего года по данным бухгалтерского учета остаточная стоимость имуществ составила:
• 01.01 - 870 000 руб.;
• 01.02 - 955 000 руб.;
• 01.03 - 837 000 руб.;
• 01.04 - 812 000 руб.
Рассчитайте налог на имущество за I квартал и заполните налоговую декларацию.
Практическое занятие № 8
на тему: «Налоговые льготы и налоговые вычеты»
Цель занятия: Закрепить имеющиеся знания по теме.
Освоить методику расчётов налога с учётом налоговых льгот и налоговых вычетов.
Методические указания.
Налоговые льготы - полное или частичное освобождение субъекта от налога в соответствии с действующим законодательством. Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум, т.е. наименьшая часть объекта, полностью освобождается от обложения.
Налоговые льготы - это вычеты, скидки при определении налогооблагаемой базы.
Налоговые вычеты - это разновидность налоговых льгот, которые предостовляются путём вычета из налоговой базы. Налоговый кодекс РФ установил 4 вида налоговых вычетов, из дохода физических лиц.
- стандартные;
- социальные;
- имущественные;
- профессиональные.
Стандартные налоговые вычеты представляют собой вид вычетов, применяемых ко всем налогоплательщикам:
Стандартные вычеты делятся:
а) на личные, к которым относятся:
- вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода независимо от размера полученного налогоплательщиком дохода, предоставляемый перечисленным в подп. 1п.1 ст. 218 НК РФ категориям налогоплательщиков (лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием а вследствие катастрофы на ЧАЭС; лицам, непосредственно участвовавшим в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ; инвалида Великой Отечественной войны; инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы и др.
- вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода независимого от размера полученного налогоплательщиком налога, предоставляемый перечисленным в подп. 2п. 1ст. 218 НК РФ категориям налогоплательщиков (Героям Советского Союзам и Героям Российской Федерации, а также лицам, награждённых орденом Славы трёх степеней; участникам Великой Отечественной войны; гражданам, уволенным с военной службы или призывавшимся на военные сборы, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и других стран в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории РФ );
- вычет в размере 400 руб., предоставляемый налогоплательщикам не имеющим права на льготные вычеты, за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором полученный налогоплательщиками от налогового агента предоставляющего вычет, доход, облагаемый по ставке 13% исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысит 20000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 руб., налоговый вычет не применяется (подп. 3 п. 1ст. 218 НК РФ);
б) вычет по расходам на содержание детей:
- в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода, который распространяется:
на каждого ребёнка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребёнок и которые являются родителями или супругами родителей;
на каждого ребёнка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приёмными родителями;
- в размере 1200 руб. за каждый месяц налогового периода, который распространяется;
на каждого ребёнка у налогоплательщиков, являющихся вдовами (вдовцами), одинокими родителями, опекунами, попечителями, приёмными родителями;
на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет, являющегося ребёнком-инвалидом, на каждого ребёнка- учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребёнок;
- в размере 2400 руб. за каждый месяц налогового периода, который распространяется на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет, являющегося ребёнком-инвалидом, на каждого ребёнка-учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, если налогоплательщик является вдовой(вдовцом), одиноким родителем, опекуном, попечителем, приемным родителем (письма Минфина России от 04.04.2005 №03-05-01-04/83, от 17.03.2005 №03-05-01-03/20).
Указанные налоговые вычеты действуют до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода ( в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысит 40000руб. Начиная с месяца в котором указанный доход превысил 40000 руб., налоговые вычеты расходам на содержание детей не применяются (подп. 4п. 1ст. 218 НК РФ).
Пример 1
Работница организации в январе подала заявление на предоставление ей стандартного налогового вычета в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода.
За январь и февраль ей была начислена заработная плата в размере по 5000 руб. С 1 марта работнице предоставлен отпуск по беременности и родам и выплачено соответствующее пособие (полностью освобождается от налогообложения согласно п. 1 ст. 217 НК РФ и в Налоговой карточке (форма № 1- НДФЛ не отражается).
По окончании отпуска по беременности и родам (в июле) работница вышла на работу. За июль ей начислено 2000 руб., за август - 5000 руб., за сентябрь 5000 руб. и т.д.
Работница подала дополнительное заявление о предоставлении ей с апреля (месяц рождения ребёнка) вычета по расходам на содержание ребёнка в размере 600 руб.
Решение
Вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая месяцы, в которых не было дохода.
а) За январь-февраль доход работницы составил 10000 руб. (5000 руб.*2 мес. и были предоставлены вычеты - по 400 руб. в месяц. Налоговая база за январь-февраль:
10000руб.- (400руб. *2) = 9200 руб.
1 Сумма исчисленного и удержанного налога :
9200 руб. *13% = 1196 руб.
б) За период январь-июль доход работницы составил 12000 руб. (10000 руб. + 2000 руб. ) Вычеты предоставляются по 400 руб. за январь-июль (7 месяцев), по 600 руб. - за апрель-июль (4 месяца). Налоговая база за январь-июль:
12000 руб. - (400руб.*7 мес.)-(600 руб.* 4 мес.) = 6800 руб.
2 Сумма исчисленного налога:
6800 руб. *13% = 884 руб.
Долг за налоговым агентом определяется как разница между удержанной в феврале суммой налога и суммой налога, исчисленной за январь-февраль:
1196руб-884 руб. =312 руб.
в) Доход за январь-сентябрь составил 22000 руб. (12000 руб. + 5000 руб. + 5000 руб.) Вычеты предоставляются: по 400 руб. - за январь- август (8 месяцев), по 600 руб. - за апрель - сентябрь (6 месяцев). Налоговая база за январь-сентябрь:
22000 руб. - (400 руб.* 8 мес.) - (600руб. * 6 мес.) = 15200 руб.
3 Сумма исчисленного и удержанного налога:
15200 руб. *13% = 1976 руб.
Вывод: долг за налоговым агентом, имевшийся в июле, погашен в сумме 1976 руб.
Пример 2
Работница организации в январе подала заявление на предоставление ей за каждый месяц налогового периода стандартного налогового вычета в размере 400 руб., а также вычета по расходам на содержание ребёнка в размере 600 руб.
Заработная плата за январь и февраль составила по 900 руб. в месяц. С марта заработная плата работницы составляет по 2500 руб. в месяц.
Если сумма дохода в отдельном месяце налогового периода оказалась меньше суммы полагающихся налогоплательщику вычетов, то неиспользованные вычеты предоставляются в последующих месяцах налогового периода.
Решение
1 За январь доход работницы составит 900 руб., что меньше суммы положенных ей налоговых вычетов ( 400 руб. + 600 руб. = 1000 руб.). Налоговая база принимается равной нулю.
2 За январь-февраль доход работницы составил 1800 руб. (900 руб.*2 мес.), что меньше положенных ей налоговых вычетов (1000руб. *2 мес. = 2000 руб.). Налоговая база принимается равной нулю.
3 За январь - март доход работницы составил 4300 руб. (1800 руб. + 2500 руб.). Ей предоставлены вычеты за январь-март в сумме 3000 руб. (1000 руб.*3 мес.). Налоговая база составила: 4300 руб. - 3000 руб. = 1300 руб.
4 Сумма исчисленного и удержанного налога:
1300 руб. *13% = 169 руб.
Вывод: сумма исчисленного и сдержанного налога составила 169 руб.
Пример 3
Одинокая мать, воспитывающая 15- летнего сына, работает на заводе и ежемесячно получает заработную плату в размере 9000 руб. В апреле работница приобрела продукцию завода 3 единицы по цене 100 руб. за штуку. Рыночная цена такого изделия составляет 150 руб. В августе в связи с днём рождения ей был выдан подарок, стоимостью 6000 руб. Рассчитать налог на доходы физических лиц за год.
Решение
1 Налогооблагаемый доход за год: 110150 руб. заработная плата 9000 руб.*12 = 108000 руб.
материальная выгода при покупке изделий завода (150 руб.*3 - 100 руб.*3) = 150 руб.
стоимость подарка, подлежащего налогообложению, 6000 руб. - 4000 руб. = 2000 руб.
2 Стандартные вычеты:
- на саму работницу 400 руб.*2 = 800 руб. Поскольку в марте доход превысил 20000 руб., поэтому с этого месяца стандартные вычеты на предоставляются;
- на сына: 1200 руб.* 4 = 4800 руб. (вычет в двойном размере и с января по апрель, потому что в мае доход превысил 40000 руб.)
3 Сумма налога по основной ставке 13% составит:
[(110150 руб. - 800 руб. - 4800 руб.)*13%]. = 13592 руб.
Вывод: сумма налога составляет 13599 руб.
Социальные налоговые вычеты позволяют вычитать при формировании налогооблагаемого дохода фактически произведённые расходы социального назначения.
Социальные налоговые вычеты, которые позволяют выводить из-под налогообложения расходы налогоплательщика, произведённые в течение года, в частности:
- образовательные расходы, уплаченные за своё обучение или обучение детей по очной форме в возрасте до 24 лет, в образовательных учреждениях, имеющих государственную лицензию, но не более 50000 руб. на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей;
- медицинские расходы, уплаченные за услуги по лечению, или стоимости медикаментов для себя и своих ближайших родственников в размере не более 50000 руб.;
- расходы на благотворительные цели, перечисляемые в виде денежных сумм бюджетным организациям науки, культуры, образования, социального обеспечения, в сумме не более 25% от дохода, полученного в налоговом периоде;
Пример 4
Совокупный доход работника за год составил 98400 руб. (8200 руб. в месяц). Работник имеет ребёнка в возрасте 19 лет, который обучается в колледже на дневной форме обучения на коммерческой основе. Стоимость обучения за год составляет 19500 руб.
Определить налоговые вычеты.
Решение
1 Определяем стандартные вычеты на работника и его ребёнка:
1) 20000/8200 = 2*400 = 800 руб.
2) 40000/8200 = 4*600 = 2400 руб.
2 Определяем налоговые вычеты
800+2400+19500 = 22700 руб.
Вывод: совокупный доход работника будет уменьшен на 22700 руб. при подаче налоговой декларации.
Пример 5
В отчётном налоговом периоде налогоплательщик нёс расходы по оплате своего лечения в сумме 21000 руб. и лечение ребёнка в возрасте до 18 лет - 26700 руб. Медицинское учреждение имеет лицензию на осуществление медицинской деятельности, а налогоплательщик документы, подтверждающие его расходы на лечение.
В отчётном году доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, составил 76440 руб.
Определить размер социальных налоговых вычетов и сумму налога, подлежащую возврату налогоплательщику.
Решение
1 Определяем среднемесячный доход
76440/12 = 6370 руб.
2 Определяем стандартный налоговый вычет:
- на работника
20000/6370 = 3*400 = 1200 руб.
- на ребёнка
40000/6370 = 6*600 = 3600 руб.
3 НДФЛ, удержанный по месту выплаты дохода:
76440-1200-3600 = 71640*0,13 = 9313 руб.
4 НДФЛ по налоговой декларации с учётом социального налогового вычета:
76440-4800-47700 = 23940*0,13 = 3112 руб.
5 НДФЛ к возврату налогоплательщику
9313-3112 = 6201 руб.
Вывод: сумма социальных налоговых вычетов составила 23940 руб. Налог, подлежащий возврату налогоплательщику
равен 6201 руб.
Имущественные налоговые вычеты, которые позволяют выводить из-под налогообложения доходы налогоплательщика, полученные в течение года, в частности:
- доходы от продажи жилых домов, квартир, дач, земельных участков, если они находились в собственности более 3 лет, если они находились в собственности менее 3 лет, то в пределах 1000000 руб.;
- доходы, полученные от продажи иного имущества, включая продажу ценных бумаг, если они находились в собственности более 3 лет, если они находились в собственности менее 3 лет, то в пределах 125000 руб., а также уменьшать доходы за счёт сумм, израсходованных на новое строительство и приобретение жилого дома или квартиры, документально подтверждённых, в пределах 1000000 руб.
Пример 6
Квартира, стоимостью 3200000 руб., приобретена в равнодолевую собственность семьёй, состоящей из 4 человек (отец, мать и двое детей)
Определить сумму вычета каждого собственника
Решение
Общий размер производственного вычета составит 1000000 руб.
При этом каждый из собственников имеет право заявить вычет в сумме пропорциональной его доли собственности:
1000000/4 = 250000 руб.
Вывод: имущественный налоговый вычет составит по 250000 руб. каждого собственника квартиры
Пример 7
Физическое лицо продало организации квартиру за 1780000 руб., которая находилась в его собственности 2 года и гараж - за 210000 руб., который находился в собственности менее 2 лет.
Определить размер имущественных налоговых всех вычетов и налог на доходы физического лица.
Решение
1 Определяем общий доход
1780000 + 210000 = 1990000 руб.
2 Определяем имущественный налоговый вычет
1780000 + 1250000 = 1905000 руб.
3 Определяем НДФЛ
(1990000 - 1905000)*0,13 = 11050 руб.
Вывод: размер имущественных налогов вычетов составил 1905000 руб., а НДФЛ - 11050 руб.
Профессиональные налоговые вычеты, которые позволяют, в частности, освобождать от налогообложения, произведённые в течение года доходы индивидуальных предпринимателей в сумме фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, которые непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью.
Социальные и имущественные налоговые вычеты предоставляются по окончании налогового периода на основании письменного заявления при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы.
Пример 8
Гражданин зарегистрирован в качестве предпринимателя. Предпри-нимательская деятельность - единственное место работы.
За период январь-декабрь 2008 года валовый доход составил 450000 руб., документально подтверждённые расходы - 37100 руб.
Определить сумму НДФЛ в текущем налоговом периоде.
Решение
1 Определяем профессиональный налоговый вычет
450000*20/100 = 90000 руб.
2 Определяем чистый доход
450000 - 37100 = 412900 руб.
3 Определяем НДФЛ в текущем налогов периоде
412900 - 90000 = 322900 * 0,13 = 41977 руб.
Вывод: НДФЛ в текущем налогом периоде составил 41977 руб.
При обложении НДС используют следующие налоговые льготы:
1) освобождаются от налогообложения НДС (ст. 149 НК РФ), в частности:
- операции по реализации важнейших и жизненно необходимых медицинских товаров, изделий, техники по перечню, утверждённому Правительством РФ;
- медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями;
- услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях;
- услуги городского пассажирского транспорта общего пользования и транспорта пригородного сообщения;
- ритуальные услуги;
- образовательные услуги некоммерческих образовательных учреждений;
- реставрационные работы и услуги;
- услуги учреждений культуры и искусства;
- банковские операции (за исключением инкассации);
- услуги по страхованию;
- реализация жилых домов и помещений;
- услуги адвокатов ;
2) освобождаются от уплаты НДС организации и индивидуальные предприниматели, если при осуществлении своей деятельности за три предыдущих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учёта налогов не превысила в совокупности 2 млн. руб. (ст. 145 НК РФ);
3) используются налоговые вычеты, которые дают налогоплательщику право уменьшить общую сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет, на суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им, в частности при приобретении товаров (работ, услуг), предназначенных для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС (ст. 171 НК РФ).
Пример 9
Выручка от реализации товаров (без учёта НДС) оптовой торговой организации составила: а) по таврам, облагаемым по ставке 18% - 180000 руб.; б) по товарам, облагаемых по ставке 10%, - 175000 руб. Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, - 150000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10%, - 160000 руб. Услуги сторонних организаций, отнесённые на издержки обращения ( в том числе НДС) - 8000 руб.
Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.
Решение
1 Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:
175000*10% + 180000*18% = 17500 + 32400 = 49900 руб.
2 Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам и соответственно принимаемую к возмещению:
160000*10% + 150000*18% + 8000*18/118 = 16000+27000+1220 = 44220 руб.
3 Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет:
49900 - 44220 = 5680 руб.
Вывод: НДС составляет 5680 руб.
Пример 10
Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчётном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2500 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления 1200 руб. (в том числе НДС 18%). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, организация 10 шкафов передала подшефной школе, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам.
Необходимо определить сумму НДС, подлежащую оплате в бюджет.
Решение
1 Определим сумму НДС, начисленную по реализованной мебели:
2500 руб.*750 шт. *18% = 337500 руб.
2 Определить сумму НДС, которую организация может принять к вычету:
1200 руб. * 750 шт. *18/118 = 137288 руб.
3 Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при передаче продукции подшефной школе, так как безвозмездная передача товаров признаётся реализацией (ст. 146 Налогового кодекса РФ):
2500 руб.*10шт.*18% = 4500 руб.
4 Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работниками по себестоимости. Налоговая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 Налогового кодекса РФ). Поэтому расчёт суммы НДС следующий:
2500 руб.*30шт.*18% = 13500 руб.
5 Определить сумму НДС, подлежащую оплате по итогам отчётного периода с учётом всех операций:
33700 руб. + 4500 руб. + 13500 руб. - 137288 руб. = 218212 руб.
Вывод: Сумма НДС равна 218212 руб.
При расчёте налога на прибыль налогооблагаемая прибыль может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих отчётных периодах. Такая процедура называется «перенос убытка на будущее». Перенос убытка на будущее возможен в течении 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток. Налогоплательщик в праве уменьшить налоговую базу на всю сумму полученного им убытка или на часть суммы убытка (ст. 283 НК РФ). Таким образом, прибыль до уплаты налога может быть использована на покрытие убытков как текущего года, так и прошлых лет.
Пример 11
Организация ООО «Мир» в отчёте о прибылях и убытках отразила прибыль до налогообложения в размере 150000 руб., ставка налога на прибыль 24%.
Отклонения налогооблагаемой прибыли от прибыли до налогообложения произошли за счёт следующих факторов:
1 Представительские расходы превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения, на 5000 руб.
2 Амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учёта, составили 6000 руб. Из этой суммы для целей налогообложения к вычету принимается 2000 руб.
3 Начислен но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации ОАО «Век» в размере 3000 руб.
Механизм образования постоянных, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц представлен в таблице 1.
Таблица 1
Налог на прибыль организации
№ п/п
Виды доходов и расходов
Суммы, учитываемые при определении прибыли до налогообложения, руб.
Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли, руб.
Разницы, возникшие в отчётном периоде, руб.
1
Представительские расходы
20000
15000
5000
( постоянная разница)
2
Сумма начисленной амортизации на амортизируемое имущество
6000
2000
4000 (вычитаемая временная разница)
3
Начисленный процентный доход в виде дивидендов от долевого участия
3000
-
3000 (налогооблагаемая разница)
Используя приведенные в таблице данные, произведём необходимые расчёты по налогу на прибыль с целью определения текущего налога на прибыль.
Решение
1 Условный расход по налогу на прибыль:
150000*24/100 = 36000 руб.
2 Постоянное налоговое обязательство составляет:
5000*24/100 = 1200 руб.
3 Отложенный налоговый актив составляет:
4000*24/100 = 960 руб.
4 Отложенное налоговое обязательство составляет:
3000*24/100 = 720 руб.
5 Текущий налог на прибыль:
36000 + 1200 + 960 -720 = 37440 руб.
Размер текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учёта и подлежащего уплате в бюджет, отражённый в отчёте о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, составит 37440 руб.
Для проверки рассчитаем налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях налогообложения:
1 Налогооблагаемая прибыль, рассчитанная способом корректировки прибыли до налогообложения:
150000 + 5000 + 4000 - 3000 = 156000 руб.
2 Налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет:
156000 *24/100 = 37440 руб.
Вывод: налог на прибыль составил 37440 руб.
При обложении налогом на имущество организаций используются следующие налоговые льготы:
1 Освобождаются от налога на имущество следующие объекты (ст. 374, 381 НК РФ):
- земельные участки, объекты природопользования, водные объекты и иные природные ресурсы;
- имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и используемое для нужд обороны и обеспечения безопасности и охраны порядка в РФ;
- объекты, признаваемые памятниками истории и культуры федерального значения;
- имущество коллегий адвокатов и юридических консультаций;
- имущество государственных научных центров;
- космические объекты;
- магистральные трубопроводы, железнодорожные пути, автомобиль-ные дороги общего пользования;
2 Освобождаются от налогообложения следующие категории налогоплательщиков (ст. 381 НК РФ):
- организации и учреждения уголовно-исправительной системы;
- религиозные организации;
- организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции;
- предприятия и организации общества инвалидов и т.д.
Пример 12
Для исчисления налога на имущество организацией, применяется согласно учётной политике нелинейный метод начисления амортизации:
Первоначальная стоимость имущества, учитываемая на балансе в качестве объектов основных средств, сроком службы 12 месяцев, на 1.01.2009 г составляет 145700000 руб.;
сумма начисляемой амортизации на 1.01.2009 г - 350600 руб.;
Ставка налога на имущество организаций - 2,2%
Определить налоговую базу и исчислить налог на имущество за I квартал.
Решение
1 Определяем месячную норму амортизационных отчислений
2/(12*10)*100 = 1,67%
2 Определяем остаточную стоимость основных средств на первое число каждого месяца
01.01 1457000-350600 = 145349400 руб.
01.02 145349400 -(145349400*1,67/100) = 142922065 руб.
01.03 142922065 - (142922065*1,67/100) = 140535267 руб.
01.03 140535267 - (140535267*1,67/100) = 138188327 руб.
3 Определяем среднюю стоимость имущества за I квартал
145349400 +142922065 + 140535267 +
+138188327 - 566995159/4 = 141748789 руб.
4 Определяем налог на имущество за I квартал
141748789*2,2%/100% = 3118473/4 = 779618 руб.
Вывод: налоговая база составляет 141748789 руб., а налог - 779618 руб. за I квартал.
От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
- пенсионеры;
- инвалиды I и II групп, инвалиды детства;
- участники ВОВ и других боевых операций;
- участники ликвидации Чернобыльской аварии и пострадавшие в испытаниях ядерного оружия;
- граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане или других странах;
- родители и супруги лиц, погибших при исполнении служебного долга;
- деятели культуры, искусства и народных промыслов, имеющих в собственности творческие мастерские, студии.
Пример 13
Гражданин имеет в городе дом, инвентаризационная оценка которого составляет 590000 руб., и земельный участок 600 кв. м. С 30 мая гражданин оформил пенсию по старости. Кадастровая стоимость 1 кв. м. - 760 руб. Ставка земельного налога - 0,3%. Ставка налога на строение - 2%.
Определить величину налога на имущество и земельный налог.
Решение
1 Определяем земельный налог
600*760*0,3/100 = 1368 руб.
2 Определяем налог на имущество (строение)
590000*2/100 = 11800 руб.
3 Определяем сумму налога к уплате с учётом льготы
11800/12*4 =3933 руб.
Вывод: сумма налога к уплате с учётом льготы составляет 3933 руб.
Изучив методические указания, выполните следующие задания:
Задание 1.В отчетном налоговом периоде налогоплательщик нес расходы по оплате своего лечения в сумме 45 000 руб. Данный вид лечения по утвержденному перечню относится к дорогостоящим видам лечения. Медицинское учреждение имеет лицензию на осуществление медицинской деятельности, а налогоплательщик - документы, подтверждающие его расходы на лечение и приобретение медикаментов.
В отчетном году доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, составил 96 000 руб., который выплачивался в форме оклада ежемесячно в одинаковой сумме.
Требуется:
1.Определить сумму налога на доходы налогоплательщика, исчисленную по месту выплаты дохода.
2.Определить размер социальных налоговых вычетов и сумму налога, подлежащую возврату налогоплательщику при подаче налоговой декларации и необходимых документов в налоговый орган.
Работнице организации, не состоящей в зарегистрированном браке (вдове), имеющей ребенка в возрасте 12 лет, ежемесячно начислялась заработная плата за период январь - май в сумме 5000 руб. Работница 20 февраля вступила в повторный брак.
Требуется:
1.Определить налоговую базу за период январь - май.
2.Определить сумму налога на доходы физических лиц за период январь - май.
Физическое лицо продало организации дом с земельным участком за 2 300 000 руб. и гараж за 160 000 руб., которые находились в его собственности:
1-й вариант - более 3 лет;
2-й вариант - 2 года.
Период владения имуществом подтверждено документом. Фактические расходы на приобретение названого имущества документами не были подтверждены.
Требуется:
1.Определить размер имущественных налоговых вычетов.
2.Определить налоговую базу и налог на доходы физических лиц.
Задание 2.Организация в текущем году понесла убыток на 300 000 руб. Необходимо определить, как этот убыток повлияет на налогооблагаемую прибыль последующих лет, если в текущем году прибыль составит - 40 000 руб., а в последующем году - 35 000руб.
Задание 3.По итогам предыдущего года получен убыток в размере 120 000 руб. В течение года налоговая база по налогу на прибыль нарастающим итогом составила: за I квартал - 100 000 руб., за полугодие - 172 000 руб., за 9 мес - 210 000руб., за год - 265 000 руб.
Рассчитайте налогооблагаемую прибыль и налог на прибыль за текущей год с учетом переноса всего убытка на текущий год.
Задание 4.Предприятие, производящее медикаменты, получило прибыль от их реализации за год в сумме 140 000 руб., себестоимость реализуемой продукции составила 65 000 руб. На финансирование капитальных вложений производственного назначения было направлено 6 000 руб., в благотворительные фонды - 4 000 руб.
Необходимо определить сумму налога за год.
Задание 5.Для исчисления налога на имущество организация, применяющая согласно учетной политике линейный метод начисления амортизации, имеет следующие данные за первый квартал текущего года:
№
п/п
Показатели
Ед.
измерения
Значение показателей
1
Первоначальная стоимость недвижимого имущества, учитываемая на балансе в качестве объектов основных средств, со сроком службы 18 лет, на 01.01 текущего года
тыс. руб.
13 500
2
Сумма начисленной амортизации на 01.01 текущего года
тыс. руб.
3 500
3
Ставка налога на имущество организации, установленная Законом области «О налоге на имущество организации»
%
2,2
Требуется:
1.Определить норму амортизационных отчислений и начислить амортизационные отчисления за каждый месяц.
2.Определить сумму авансового платежа налога на имущество за первый квартал и указать срок уплаты в бюджет.
Задание 6. Гражданин имеет в городе дом, инвентаризационная оценка которого составляет - 198 тыс. руб., и земельный участок - 800 кв. м. С 20 мая гражданин оформил пенсию по старости.
Кадастровая стоимость 1 кв. м - 850 руб.
Ставка земельного налога - 0,3%.
Ставка налога на строение - 0,1%.
Требуется:
1.Исчичлить налог на имущество и земельный налог.
2.Произвести перерасчет по налогу на имущество.
Задание 7.Организация, реализующая продукцию, для исчисления НДС за январь текущего года имеет следующие данные:
№
п/п
Показатели
Ед.
измерения
Значение показателей
1
Стоимость реализационного природного газа по оптовым ценам организации (цена сделки)
тыс. руб
8 900
2
Стоимость опциона (аванс, полученный в январе)
тыс. руб.
2 714
3
Стоимость приобретенных и принятых на учет материальных ценностей для производственных целей, оплаченных по счету-фактуре поставщика (с НДС)
тыс. руб.
3 835
4
Ставка НДС
%
18
Требуется исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Задание 8. Для исчисления налога на имущество организаций за истекший период (год) имеет следующие данные:
№
п/п
Показатели
Ед.
измерения
Значение показателей
Данные бухгалтерского учета по состоянию на:
01.11
01.12
01.01
След.
года
1
Стоимость движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств по остаточной стоимости за 9 месяцев истекшего налогового периода - всего,
в том числе:
стоимость объектов социально - сферы, используемых по назначению
тыс. руб.
тыс. руб
824 800
125 500
80 800
13 900
80 600
13 800
80 700
14 100
2
Ставка налога на имущество, установленная законом субъекта РФ - максимальная
%
0,1
0,1
0,1
Требуется:
1.Определить налоговую базу и авансовые платежи налога на 9 месяцев истекшего налогового периода.
2.Определить налоговую базу и налог на имущество за год, произвести перерасчет.